部門績效管理ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-06 05:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 225,000 可控制部門 $ 500,000 責(zé)任中心 – 不僅負(fù)成本及收入之控制責(zé)任，尚且負(fù)責(zé)投資資金控制，臺灣電器公司之總公司即為投資中心之一，總公司主管人員不僅負(fù)生產(chǎn)與銷貨的責(zé)任，並且還須確保公司具有充分的設(shè)備，以遂行產(chǎn)銷的功能，同時又必須確保足夠的營運資金，以供應(yīng)業(yè)務(wù)需要 參、績效衡量 ? 成本中心 ：以績效報告 (衡量是否符合設(shè)定之成本標(biāo)準(zhǔn) ) 表達(dá) ? 利潤中心 ：以邊際貢獻(xiàn)式損益表表達(dá)，以評估銷售及成本目標(biāo)是否達(dá)成 ? 投資中心 ：以邊際貢獻(xiàn)式損益表表達(dá)，通常以 ROI或 RI評估投資資金是否產(chǎn)生足夠的報酬 肆、投資中心之績效衡量 ? 投資報酬率 〈 return on investment； ROI〉 – 公式 ： ROI=投資週轉(zhuǎn)率 *利潤率 =銷貨 /投資 *淨(jìng)利 /銷貨 – 投資報酬率之控制 ：如減少陳廢及多餘的存貨 – 總公司費用及資產(chǎn)之分配問題 (李 ) – ROI之優(yōu)劣點 (李 ) 投資報酬率 投資報酬率 淨(jìng)利 投資 淨(jìng)利 銷貨 銷貨 投資 投資週轉(zhuǎn)率 利潤率 乙部門 : 投資週轉(zhuǎn)率過低 ,係因資產(chǎn)未妥善利用 ,應(yīng)檢視 非生產(chǎn)性資產(chǎn)是否過多 ,如存貨過多 ,工廠能量未充費利用 丙部門 : 利潤率過低 ,似可研究其成本結(jié)構(gòu)而加以改進(jìn) ? 丙部門 (14%) ? 乙部門 (18%) 甲部門 (36%) ? 等報酬率 (24%)曲線 若以 24%為目標(biāo)報酬率，則甲部門超越目標(biāo)，而乙、丙部門未達(dá)目標(biāo) 2 4 6 8 10 12 12 10 8 6 4 2 0 總資產(chǎn)報酬率 銷貨報酬率 乘以 資產(chǎn)週轉(zhuǎn)率 純益 (淨(jìng)利 ) 除以 銷貨淨(jìng)額 銷貨淨(jìng)額 減 總成本 銷貨成本 加 銷售費用 加 管理及其他費用 營業(yè)費用 銷貨淨(jìng)額 除以 平均資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn) 加 非流動資產(chǎn) 應(yīng)收帳款 加 存貨 加 現(xiàn)金 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 及其他資產(chǎn) 投資報酬率之控制 例 假設(shè)某投資中心之資料為 淨(jìng)利 …………………………$ 20,000 銷貨 ………………………… 200,000 投資 ………………………… 100,000 此一投資中心投資報酬率可計算如下 淨(jìng)利 銷貨 銷貨 投資 投資報酬率 $20,000 $200,000 $200,000 $100,000 投資報酬率 10% 2 20% 方法一：增加銷貨 茲假定投資中心之投資金額不變， 銷貨可由 $200,000增為 $220,000， 並假定淨(jìng)利可由 $20,000增為 $24,000， 則： 方法二： 降低費用 假定該投資中心之費用可減低 $2,000， 因此淨(jìng)利可由 $20,000 增為 $22,000， 銷貨及投資金額保持不變，則： 方法三： 減少投資 假定該投資中心之投資金額可由 $100,000減為 $90,000， 銷 貨及淨(jìng)利保持
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