100個最具爭議的涉稅經(jīng)典稽查案例深度解析(編輯修改稿)
2025-01-30 00:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的，超限額有影響，不超限額的企業(yè)是沒有影響的。 樣品費，沒有限額，沒有影響 利潤分配，稅后分，會產(chǎn)生影響 同時，招待費，廣告費，業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額計算基礎(chǔ)加大 24 視同銷售專題 4公允價值問題 ? 《 關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 國稅函 [2021]828號： 二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場推廣或銷售； 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入 。 永遠的傷痛。 25 ? 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 ? 國稅函（ 2021） 148號 ? （八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問題。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 》 （國稅函 〔 2021〕 828號）第三條規(guī)定，企業(yè)處置外購資產(chǎn)按購入時的價格確定銷售收入，是指企業(yè)處置該項資產(chǎn) 不是以銷售為目的，而是具有替代職工福利等費用支出性質(zhì)，且購買后一般在一個納稅年度內(nèi)處置。 26 視同銷售專題 4公允價值問題 ? 問題、外購如何作價？ 會計： 制度不做收入， 所得稅：可按購入時的價格確定銷售收入 ，是否有所得？（中石油送報紙） 外購的 10元雨傘，公允價 10元做促銷宣傳 外購的 100萬房子，公允價 300萬分配股東 外購的庫存 200元 U盤，公允價 50元做促銷 流轉(zhuǎn)稅：公允價？購買價 ? 27 視同銷售專題 4公允價值問題 購買的雨傘，作客戶宣傳 借：銷售費用 117 貸：庫存商品 100 應(yīng)交稅金 17(??) 視同銷售收入 100 視同銷售所得 0 28 捐贈公允價值的要求： ? 財稅 (2021)124號 ? 八、公益性群眾團體接受捐贈的資產(chǎn)價值，按以下原則確認(rèn) ? （一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計算； ? （二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計算。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性群眾團體不得向其開具公益性捐贈票據(jù)或者 《 非稅收入一般繳款書 》 收據(jù)聯(lián)。 29 視同銷售專題 5流轉(zhuǎn)稅與所得稅的不同 ? 《 增值稅暫行條例實施細則 》 ： 第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： ? （一）將貨物交付其他單位或者個人代銷； ? （二）銷售代銷貨物； ? （ 三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； ? （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目； ? （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； ? （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； ? （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； ? （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 30 視同銷售專題 5流轉(zhuǎn)稅與所得稅的不同 ? 《 營業(yè)稅暫行條例實施細則 》 ? 第五條 納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為： ? (一 )單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人； ? (二 )單位或者個人自己新建 (以下簡稱自建 )建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； ? (三 )財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 31 買一送一 ? 怎么送？ ? 送給誰？ ? 賣什么？送什么？ ? 賣什么稅？送什么稅？ 32 買一送一 ? 怎么送： 無償贈送（捐贈 營業(yè)外支出）， 有償贈送（客戶） ? 送給誰：客戶：（以后的，以前的，當(dāng)前的） 奶業(yè)公司新產(chǎn)品免費品嘗樣品（廣告宣傳：業(yè)務(wù)宣傳費） 服裝打樣寄送（銷售費用） 中秋節(jié)買茅臺，送大客戶（業(yè)務(wù)招待費） 買彩電送電磁爐（實物折扣，分解收入） ? 賣什么？（自產(chǎn)產(chǎn)品）（外購的產(chǎn)品）（自己的資產(chǎn)）（自己的勞務(wù)） 自產(chǎn)貨物 外購貨物 使用資產(chǎn) 餐飲行業(yè)招待自己的客戶 33 買一送一 ? 送什么？（送自己的，送外購相關(guān)的，送返劵，送積分） 買 100輛車送一輛 買車送油 買 300送 100消費卷 銀行卡：雙倍積分 ? 賣（增值稅，營業(yè)稅）送（增值稅，營業(yè)稅） 賣增值稅 送增值稅：賣車送油 賣增值稅 送營業(yè)稅：賣車洗車卡 賣營業(yè)稅 送增值稅：充話費充花生油，賣房子送熱水器 賣營業(yè)稅 送營業(yè)稅：充話費送話費，賣房子送車位 34 買一送一 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 》 國稅函 〔 2021〕 875號 根據(jù) 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱企業(yè)所得稅法）及 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 》（以下簡稱實施條例）規(guī)定的原則和精神，現(xiàn)對確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的若干問題通知如下： 一、 二、 三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 35 買一送一 ? 關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 ? 蘇州地稅函 〔 2021〕 278號 ? ⒋問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以買別墅送汽車的方式銷售不動產(chǎn)的，所得稅上如何處理？ ? 答：根據(jù) 《 國家稅務(wù)
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