企業(yè)所得稅疑點(diǎn)難點(diǎn)解析(編輯修改稿)
2025-06-14 14:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算上繳個(gè)人所得稅），上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定當(dāng)年工資總額 405萬(wàn)元， 2021年 4月發(fā)放上年度效益獎(jiǎng) 35萬(wàn)元， 5萬(wàn)元一直掛帳。 《 條例 》 關(guān)于工資薪支出的稅法規(guī)定 ? 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的 合理 的 工資 薪金支出 ，準(zhǔn)予扣除。 前款所稱 工資薪金 ，是指企業(yè)每一納稅年度 支付 給在本企業(yè) 任職或者受雇 的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 8453 關(guān)于工資 薪金 的稅前扣除 ? 工資薪金 的范疇 ? 會(huì)計(jì)上應(yīng)付職工薪酬與稅法中工資薪金支出的區(qū)別 ? 合理 性工資支出的要求？ ? 對(duì)實(shí)際支付的 要求 ? 各地對(duì)由于支付 時(shí)間差 24的稅務(wù)處理不盡一致 ? 工效掛購(gòu)企業(yè)結(jié) 工資節(jié)余 的處 理 ? 該案例的答題： ? 該題中當(dāng)年實(shí)際發(fā)放數(shù)： 380萬(wàn)元 ? 上級(jí)主管理部門(mén)規(guī)定數(shù)： 405萬(wàn) ? 企業(yè)列支成本數(shù)： 420萬(wàn)元 ? 屬于時(shí)間性差異的工資調(diào)整額： ? 屬于永久性差異的工資調(diào)整額： 三項(xiàng)費(fèi)用的檢查 ? 某縣局稅源管理科在對(duì) A公司 2021年帳務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司部分科目年初余額如下： ? 其他應(yīng)付款 職工福利費(fèi) 20萬(wàn)元 ? 其他應(yīng)付款 職工教育經(jīng)費(fèi) 4萬(wàn)元 ? 進(jìn)一步檢查中發(fā)現(xiàn)成本費(fèi)用中按實(shí)際發(fā)生額列支職工福利費(fèi)總額為 11萬(wàn)元，在管理費(fèi)用科目計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 。 ? 同時(shí)核實(shí)該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額 1000萬(wàn)元。 該縣國(guó)稅局要求企業(yè)職工福利費(fèi)余額 9萬(wàn)元調(diào)增應(yīng)納稅所得額是否正確？ 關(guān)于三費(fèi)的相關(guān)政策依據(jù) ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2021〕 98號(hào) ） ? 關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理 ? 關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理 ? 稅法關(guān)于職工福利費(fèi)的政策規(guī)定： 《 關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知 》（ 國(guó)稅函 [2021]3號(hào) ） ? 《 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知 》 財(cái)企 [2021]242號(hào) ? 通訊費(fèi)補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼等的個(gè)人所得稅問(wèn)題。 ? 企便函 [2021]33號(hào) ? 問(wèn)：近日，有媒體報(bào)道個(gè)人所得稅政策有新的調(diào)整，特別是單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策進(jìn)行了調(diào)整，您對(duì)此有何評(píng)價(jià)？ 答：我必須強(qiáng)調(diào)，對(duì)單位發(fā)放的交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼的個(gè)人所得稅政策并沒(méi)有做任何調(diào)整，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)按現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。 我國(guó)的個(gè)人所得稅法中，對(duì)單位向個(gè)人發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼一直規(guī)定是要征收個(gè)人所得稅的。這項(xiàng)規(guī)定已執(zhí)行多年，并不是過(guò)去不征稅，現(xiàn)在才規(guī)定要征稅，在這一點(diǎn)上有的媒體的報(bào)道是有誤解的。 國(guó)稅發(fā) [1999]58號(hào) 《 關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知 》 ? 結(jié)論： 關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi) ? 稅法 四十二 條 ? 職工教育經(jīng)費(fèi) 開(kāi)支范圍 的規(guī)定 ? 職工教育經(jīng)費(fèi)的例外 規(guī)定 ? 稅法實(shí)施條例 四十一 條 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 專用撥繳款專用收款收據(jù) ? 思考：省總工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否需要記入收入總額？ ? 問(wèn)題一：差旅費(fèi) 補(bǔ)貼 是否可以比照機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)稅前列支？ ? 問(wèn)題二：通迅費(fèi) 補(bǔ)貼 是否可以稅前列支
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