企業(yè)所得稅其他策略(編輯修改稿)
2025-06-18 11:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 受到最大限度的稅收優(yōu)惠。 以外資企業(yè)原有“免二減三”優(yōu)惠政策為例。 例：深圳特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)， 2021年開業(yè)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期限 20年，該企業(yè)開業(yè)前 6年的獲利情況如下表：（設(shè)獲利情況為應(yīng)納稅所得額，單位：萬元，下同） 年度 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 獲利 120 80 60 150 230 290 一 、 享受定期減免稅期間的稅務(wù)策略（續(xù)） 該企業(yè) 從 第 1年起享受“免二減三”優(yōu)惠，第 1～ 2年免稅，第 3～ 5年減半征收； 第 3年虧損不納稅； 第 4年補(bǔ)虧后應(yīng)納稅： 10 15% 1/2＝ (萬元 ) 第 5年應(yīng)納稅： 230 15% 1/2＝ (萬元 ) 第 6年起按適用稅率納稅； 290 15%＝ （ 萬元 ） 該企業(yè)納稅存在什么問題？ 可以籌劃嗎？ 籌劃的可操作性怎樣？ 一 、 享受定期減免稅期間的稅務(wù)策略（續(xù)） 該企業(yè)各年獲利情況可以策劃。比如在六年盈利總和不變的情況下，將企業(yè)的獲利情況重新安排如下： 年度 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 獲利 80 60 120 290 230 150 可以發(fā)現(xiàn)， 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大大降低。 籌劃的可操作性：通過權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及其相應(yīng)的處理方法來實(shí)現(xiàn)。 結(jié)論：在定期減免稅期間，應(yīng)盡可能多實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。 一 、 享受定期減免稅期間的稅務(wù)策略（續(xù)） 免二減三已停止，新稅法定期減免稅： 企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一至三年免稅，第四至六年減半征稅。 企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，稅收優(yōu)惠待遇同上。 對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一至二年免稅，第三至五年按照 25%的法定稅率減半征稅。 一 、 享受定期減免稅期間的稅務(wù)策略（續(xù)） 新稅法減免稅優(yōu)惠起始年度規(guī)定與原外資稅法有什么區(qū)別？ 免二減三籌劃方法對(duì)利用 新稅法有關(guān)定期減免稅優(yōu)惠有什么借鑒意義？ 如果在經(jīng)營(yíng)初期尚沒有充分盈利準(zhǔn)備，可以暫不急于取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入； 如果第一筆收入的取得接近年底，可以設(shè)法將收入的取得及后續(xù)收入推遲到下一年度。 一旦取得了第一筆收入，應(yīng)該盡量安排將后期的收入提前，或?qū)⒈酒诘馁M(fèi)用推后，使更多的應(yīng)納稅所得額在減稅免稅期間實(shí)現(xiàn)。 二 、 虧損的彌補(bǔ)政策 企業(yè)所得稅法規(guī)定， 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。 運(yùn)用此政策應(yīng)注意按政策規(guī)定是按年依序扣除，并以五年為限。企業(yè)如果有五年內(nèi)的虧損可供扣抵，應(yīng)及早將虧損彌補(bǔ)完畢，否則會(huì)喪失虧損彌補(bǔ)權(quán)利。及早彌補(bǔ)虧損的方法仍是提前利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。 二 、 虧損的彌補(bǔ)政策（續(xù)） 例： 下表是某企業(yè) 10年內(nèi)的盈虧情況（單位：萬元） 年度 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 第 7年 第 8年 第 9年 第 10年 獲利 90 100 80 60 50 10 30 40 50 60 該企業(yè)納稅存在什么問題？ 可以籌劃嗎？ 籌劃的可操作性怎樣？ 二 、 虧損的彌補(bǔ)政策（續(xù)） 該企業(yè)第 2年、第 3年、第 4年的虧損中共有 60萬元未彌補(bǔ)完，且自動(dòng)失去彌補(bǔ)權(quán)。若該企業(yè)對(duì)其各年的盈虧情況重新安排： 年度 第 1年 第 2年 第 3年 第 4年 第 5年 第 6年 第 7年 第 8年 第 9年 第 10年 獲利 90 100 80 60 50 10
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