企業(yè)所得稅其他策略-展示頁
2025-05-25 11:54本頁面
【正文】 律按 6％的征收率征稅 ，而且 回機構(gòu)所在地后仍按規(guī)定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得扣減。該加工廠在組織形式上選擇公司企業(yè)或者個人獨資企業(yè)，稅負(fù)分別為多少？ 個人獨資企業(yè)： 應(yīng)納個人所得稅＝ 200 000 35％－ 6 750＝ 63 250（元） 稅后凈收益＝ 200 000－ 63 250＝ 136 750（元） 公司企業(yè)： 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝ 200 000 33％＝ 66 000（元） 公司稅后利潤＝ 200 000－ 66 000＝ 134 000（元） 應(yīng)納個人所得稅＝ 134 000 20％＝ 26 800（元） 稅后凈收益＝ 134 000－ 26 800＝ 107 200（元） 二、分公司和子公司的選擇 在異地設(shè)立分支機構(gòu)是企業(yè)擴張的必由之路 ,此刻面臨著在外地設(shè)立辦事機構(gòu)、分公司和子公司的選擇問題。 對于規(guī)模不大的企業(yè)采用合伙企業(yè)形式比較合適。 稅收屬性 公司企業(yè)是納稅實體， 存在 “ 雙重征稅 ” 問題 ； 合伙企業(yè)不是納稅主體，只對各合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，征收個人所得稅 。 第九章 企業(yè)所得稅的其他籌劃策略 本章內(nèi)容 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 企業(yè)所得稅適用低稅率的籌劃 企業(yè)所得稅的延遲納稅籌劃 企業(yè)所得稅利用優(yōu)惠政策的籌劃 第一節(jié) 選擇納稅人身份以規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù) 企業(yè)所得稅納稅人的籌劃主要是企業(yè)組織形式的籌劃 在現(xiàn)行稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。企業(yè)稅收籌劃 第九章 企業(yè)所得稅的其他籌劃策略 企業(yè)所得稅的其他籌劃策略 企業(yè)所得稅有如下籌劃要點。 規(guī)避納稅義務(wù)和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁相對困難 — 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法不適用于本稅 稅基籌劃特別是稅前扣除項目的籌劃是籌劃重點內(nèi)容 —上一章討論 重視特定條件和特殊項目的稅率籌劃 — 如小型微利企業(yè) 和高新技術(shù)企業(yè) 充分利用稅收優(yōu)惠進行稅收籌劃 — 稅收優(yōu)惠最多的一個稅種 本章討論除了稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和縮小稅基以外的其他基本策略。 外部組織形式 —— 公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè) 企業(yè)內(nèi)部看 —— 總分公司關(guān)系和母子公司關(guān)系 本節(jié)內(nèi)容 公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇 分公司和子公司的選擇 分析比較： 法律角度 公司企業(yè)屬于法人企業(yè)，出資者以其出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任； 合伙企業(yè)屬于自然人企業(yè)，出資者需要承擔(dān)無限責(zé)任。 一、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇 一、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇（續(xù)） 選擇結(jié)論： 一般而言，對于規(guī)模龐大、管理水平要求高的大企業(yè)，宜采用公司企業(yè)的形式 。 一、公司企業(yè)和合伙企業(yè)的選擇（續(xù)） 例： 納稅人周先生自己經(jīng)營一家小型加工廠，預(yù)計年營業(yè)利潤 200 000元。 二、分公司和子公司的選擇（續(xù)） 法律和稅收制度界定 辦事機構(gòu)不是獨立經(jīng)營單位，其流轉(zhuǎn)稅和所得稅均須匯總到總公司統(tǒng)一繳納 到外 地 銷售貨物的，應(yīng)向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回機構(gòu)所在地申報納稅。 子公司是獨立法人，要獨立承擔(dān)企業(yè)各項納稅義務(wù)；但子公司可以享受當(dāng)?shù)氐谋姸喽愂諆?yōu)惠政策。 二、分公司和子公司的選擇 (續(xù) ) 一般情況下可以作如下籌劃： 1．開始設(shè)立分支機構(gòu)的選擇 企業(yè)此時容易發(fā)生虧損 , 如果總、分支機構(gòu)稅率一致，適宜選擇分公司，以便用營運初期的虧損沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)。 二、分公司和子公司的選擇 (續(xù) ) 3．分支機構(gòu)所在地所得稅稅率較低時的選擇 在低稅率地區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)適宜選擇子公司，這樣可以享受低稅負(fù)待遇；同時還可以通過轉(zhuǎn)移定價的方法進行利潤轉(zhuǎn)移。 適宜在外地設(shè)辦事機構(gòu)，但一定注意開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，否則可能遭受超額稅收負(fù)擔(dān)。但為體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率 高新技術(shù)企業(yè) 15％稅率 小型微利企業(yè) 20％稅率 企業(yè)應(yīng)善于利用這種稅收差異，努力創(chuàng)造條件使自己享受較低的適用稅率。
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