【正文】 通過證券交易場(chǎng)所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD均屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！窘?jīng)典母題14】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失有（）?！绢}目變形2】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項(xiàng)目是：C?！窘?jīng)典母題13】下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。②不得扣除項(xiàng)目?？键c(diǎn)：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。【題目變形2】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是：C。【經(jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提基數(shù)。②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”了，注意時(shí)間及運(yùn)輸?shù)念悇e計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的不同。（412）2個(gè)月=（萬元）。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。【題目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備支付鐵路部門設(shè)備運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票，設(shè)備當(dāng)月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年作為折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，則企業(yè)的該設(shè)備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=100+3（17%）=（萬元）該設(shè)備可提折舊金額=（15%）=（萬元）該設(shè)備月折舊額=（1012）=（萬元）。10247。已知按稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)?！究键c(diǎn)小結(jié)】①實(shí)務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價(jià)入賬，那么就是以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額。2007年的虧損，到2012年末5年彌補(bǔ)期已滿，2013年不能再彌補(bǔ)2007年的虧損。該企業(yè)2013年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。【變形題目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購買并實(shí)際使用國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、。 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。2013年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元?！窘?jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營。【考點(diǎn)小結(jié)】①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍?！咀冃晤}目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。（125%）25%=（萬元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=25%=（萬元）。 【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出247。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元。（115%）（25%15%）=37（萬元）。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。（115%）（25%20%）=（萬元）。（115%）25%=（萬元），匯總納稅時(shí)其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋247。（115%）15%=（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=247。該公司2013年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。②扣除捐贈(zèng)的限額計(jì)算基數(shù)是年度會(huì)計(jì)利潤。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+510）25%=（萬元）。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？【答案】公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤總額12%=10012%=12（萬元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生額為15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為12萬元，納稅調(diào)整額=1512=3（萬元）。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。第一篇：企業(yè)所得稅【經(jīng)典母題】【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額100萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元；通過四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)。直接捐贈(zèng)和通過其他企業(yè)的捐贈(zèng)不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元?！究键c(diǎn)小結(jié)】①非公益性捐贈(zèng)不能稅前扣除；直接捐贈(zèng)不能稅前扣除；通過營利機(jī)構(gòu)和個(gè)人的捐贈(zèng)不得稅前扣除?！窘?jīng)典母題8】某公司2013年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免。 【答案】C 【解析】境外實(shí)納所得稅=247。（115%）20%=14（萬元），境外所得抵免限額=247。（115%）］25%14=（萬元）或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12025%＋247。【題目變形】某公司2013年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元。我國與該境外企業(yè)所在國之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013年度在我國實(shí)際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12025%＋247?！究键c(diǎn)小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時(shí)，用的是在境外實(shí)際適用的稅率，這個(gè)無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時(shí)候，抵免時(shí)適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時(shí)適用的是在境外實(shí)際征稅的稅率。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。2013年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（1應(yīng)稅所得率）應(yīng)稅所得率=247?！绢}目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。2013年度該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【答案】應(yīng)納稅所得額=收入應(yīng)稅所得率=12025%=30（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額25%=3025%=（萬元）。，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 ，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 （查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 ，有無正當(dāng)理由的 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項(xiàng)AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。②核定應(yīng)稅所得率的計(jì)算，肯定是收入和成本費(fèi)用，兩頭靠一頭，只確定一方。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。當(dāng)年應(yīng)納稅額=［60（4020）］25%=10（萬元）實(shí)際應(yīng)納稅額=10%=（萬元）。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬元，2013年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=2010%=2（萬元）應(yīng)納稅額=2020%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=42=2（萬元）。②企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損，自下一年度算起，連續(xù)5年?！窘?jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、另發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)5萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)年計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬元。計(jì)算稅法口徑下2013年度可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額？【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013年度稅前準(zhǔn)予扣除的折舊額=（50＋5）（15%）247。126=（萬元），企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊費(fèi)用3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額==（萬元）?！绢}目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進(jìn)1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)款15萬元，企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、該轎車于當(dāng)月投入使用。依照稅法規(guī)定當(dāng)年最多可扣除的折舊額=（15++）（15%）247?！究键c(diǎn)小結(jié)】①外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。③直線法計(jì)提折舊，一般考題都跨年度，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊。 【答案】ADE 【題目變形1】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有：BC?！究键c(diǎn)小結(jié)】①注意可以扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目的區(qū)分，限額扣除項(xiàng)目和全額扣除項(xiàng)目的區(qū)分。二是廣告費(fèi)可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。 【答案】BDE 【題目變形1】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目有：AC?！究键c(diǎn)小結(jié)】重點(diǎn)掌握固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形。，通過證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失 ，按照公允價(jià)格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。【變形題目】以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失的是（）?！窘?jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。【經(jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。【變形題目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）?！咀冃晤}目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）?！窘?jīng)典母題17】境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）10%=15（萬元）。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國納稅。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。甲公司分回股息、紅利應(yīng)征稅。【考點(diǎn)小結(jié)】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅?！窘?jīng)典母題18】某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬元