【正文】 銷售面積結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入可售總成本可售面積可售單位面積成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本營業(yè)利潤額已計稅的預(yù)計毛利額當(dāng)期應(yīng)納稅所得額當(dāng)期應(yīng)納所得稅額本期累計本期累計12345678910111213＝11/114＝81315＝9－14161718注：1．第4欄＝第2欄預(yù)計計稅毛利率2．第2欄、第9欄填列預(yù)售收入、銷售收入按季度或按月（根據(jù)企業(yè)所得稅預(yù)繳期）計算的本期數(shù)。第十四條：本辦法自發(fā)文之日起實行。第十二條：建立固定資產(chǎn)賬與財務(wù)賬核對制度，每年必須進行一次固定資產(chǎn)賬和財務(wù)賬的核對；每年度所發(fā)生的固定資產(chǎn)賬目變更必須及時對相應(yīng)財務(wù)賬目做出調(diào)整，以此確保資財兩賬相符。第五章　賬目變更第十條：根據(jù)賬隨物變、確保準(zhǔn)確的原則，當(dāng)本單位固定資產(chǎn)發(fā)生變化時，賬管員必須及時到企業(yè)資產(chǎn)管理處辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥、報廢等處置手續(xù)，并同時修改或調(diào)整賬目，確保真實準(zhǔn)確。第八條：單臺件單價在10萬元以上大型儀器設(shè)備的入賬除必須具備上述依據(jù)外還要附帶《企業(yè)大型儀器設(shè)備購置論證報告》方可辦理入賬手續(xù)。第四章　入賬辦法第七條：實行賬管員專人辦理入賬制度。各單位人事變動首先由賬管員核實固定資產(chǎn)的借用情況，并簽署意見報本部門領(lǐng)導(dǎo)審批；企業(yè)資產(chǎn)管理處見賬管員和部門領(lǐng)導(dǎo)的意見并做出核實核銷后，簽署相關(guān)意見；人事處見資產(chǎn)管理處的相關(guān)意見方可辦理調(diào)動手續(xù)。各級賬管員必須在企業(yè)資產(chǎn)管理處登記備案。第五條：賬目設(shè)置一級賬：總賬、總分戶賬、總分類賬、總明細(xì)賬等；二級賬：設(shè)二級總賬、二級總分戶賬、二級總分類賬、二級總明細(xì)賬（電子文檔和藍(lán)色的設(shè)備手工賬本、紅色的家具手工賬本等）；三級賬：設(shè)三級固定資產(chǎn)明細(xì)賬和分類賬（電子文檔和藍(lán)色的設(shè)備手工賬本、紅色的家具手工賬本等）。第三條：納入企業(yè)固定資產(chǎn)建賬入賬管理的資產(chǎn)按類別分為：儀器儀表、計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、電子設(shè)備、機電設(shè)備（包括電梯、中央空調(diào)、壓力容器等附屬設(shè)施）印刷設(shè)備、衛(wèi)生醫(yī)療器械、文體設(shè)備、標(biāo)本模型（包括用于教學(xué)、科研、藝術(shù)、體育等方面的各種表示物、標(biāo)志物及模型）文物及陳列品（指古玩、字畫、紀(jì)念品、裝飾品、展品、收藏品等）工具量具（工具包括各種交通工具、通訊工具、加工工具等；量具包括各種計量工具、測量工具等；家具、行政辦公設(shè)備、被服裝具、消耗材料（單價在500元以上的易耗品及材料）其他固定資產(chǎn)（指未能包括在上述各項的固定資產(chǎn)）。第二章　適用范圍第二條：企業(yè)納入建賬入賬的固定資產(chǎn)是指屬企業(yè)經(jīng)費（不論經(jīng)費來源及形式）購置的資產(chǎn)、投資入股形成的資產(chǎn)、接受社會捐贈的資產(chǎn)、無償援助或調(diào)入的資產(chǎn)等。應(yīng)收賬款臺賬應(yīng)該按每項合同進行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、客戶企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、項目立項情況、項目土地證情況、建設(shè)用地規(guī)劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內(nèi)上報進度金額、每月及累計甲方審批的進度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內(nèi)容。如根據(jù)財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》，單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。具體在倉庫管理中，臺賬詳細(xì)記錄了什么時間、什么倉庫、什么貨架、由誰入庫了什么貨物、共多少數(shù)量。臺賬沒有固定格式。不屬于會計核算中的賬簿系統(tǒng)，不是會計核算時所記的賬簿，它是企業(yè)為了加強某方面的管理、更加詳細(xì)地了解某方面的信息而設(shè)置的一種輔助賬簿。久而久之，這個名詞就固定下來，實際上就是流水賬。 臺賬就是明細(xì)記錄表。第一章　企業(yè)所得稅臺賬管理制度的設(shè)計一、臺賬的概念及企業(yè)所得稅臺賬臺賬是在作業(yè)過程中由作業(yè)人員從機臺記錄中直接記錄的數(shù)據(jù)，所以叫臺賬。就是設(shè)備運轉(zhuǎn)作業(yè)記錄數(shù)據(jù)，臺賬最初的來源。臺賬，有時也相當(dāng)于“流水賬”，臺賬原是指擺放在臺上供人翻閱的賬簿，故名臺賬。或者說就是明細(xì)記錄表。臺賬是通俗的說法，一般在物資盤存記錄中使用，就是保管賬、作業(yè)（業(yè)務(wù)）流水賬、產(chǎn)品工序交接表等的統(tǒng)稱，不過比會計的明細(xì)賬更全面，記錄了每種物資以及它們流轉(zhuǎn)的每一個細(xì)節(jié)，從臺賬上直接可以看出每種物資收、付、存情況，是倉庫保管員、生產(chǎn)統(tǒng)計員等進行記錄、核算與管理的主要手段。沒有固定的賬頁，可根據(jù)實際需要自行設(shè)計，盡量詳細(xì)，以全面反映某方面的信息。同樣，出庫也要對應(yīng)出庫臺賬。如根據(jù)財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》，單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。范本一：固定資產(chǎn)臺賬管理辦法固定資產(chǎn)臺賬管理辦法第一章　總　則第一條：為了加強企業(yè)固定資產(chǎn)的臺賬管理，規(guī)范臺賬管理行為，防止企業(yè)有資產(chǎn)流失，提高固定資產(chǎn)利用效率，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和《企業(yè)管理辦法》的相關(guān)要求，并結(jié)合企業(yè)實際情況，特制定本辦法。并符合下列標(biāo)準(zhǔn)：1．使用年限在一年以上，單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來形態(tài)的資產(chǎn)；2．單位價值雖然不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時間在一年以上的兩用物資和大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理建賬。第三章　賬管體制第四條：企業(yè)固定資產(chǎn)賬實行三級建賬管理體制；一級建賬單位：企業(yè)（由企業(yè)資產(chǎn)管理處行使總賬管理職能）；二級建賬單位：中層單位（按所使用的物資資產(chǎn)行使分賬管理）；三級建賬單位：中層單位的下屬單位（按所使用的物資資產(chǎn)行使分賬管理）。第六條：賬務(wù)管理員的設(shè)置在二級、三級建賬單位設(shè)立賬務(wù)管理員，簡稱：賬管員。賬管員的職責(zé)是：負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)分戶賬的保管、登記和變更，負(fù)責(zé)辦理本單位固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、報廢等手續(xù)，負(fù)責(zé)督促本單位調(diào)動人員的物資催還，并與上級建賬單位核對固定資產(chǎn)賬目，每年核對一次賬物，確保固定資產(chǎn)賬賬相符，賬物相符。賬務(wù)管理員要保持相對穩(wěn)定，如有變動需在本單位辦理交接手續(xù)，保存交接記錄，在企業(yè)資產(chǎn)管理處備案。凡納入本辦法范圍的固定資產(chǎn)，一律由二級或三級賬管員到企業(yè)資產(chǎn)管理處辦理入賬手續(xù)；企業(yè)資產(chǎn)管理處以發(fā)票及相關(guān)憑證（藍(lán)色手工賬本、紅色手工賬本）物資計劃執(zhí)行表、驗收表、購置合同書為依據(jù)辦理入賬；計劃財務(wù)處見資產(chǎn)管理處的入賬憑證后方可辦理經(jīng)費支出。第九條：企業(yè)參照本辦法制定適應(yīng)本單位的具體管理辦法，其資產(chǎn)總賬及清單每年底報企業(yè)資產(chǎn)管理處備案。第十一條：由專人保管的固定資產(chǎn)，當(dāng)保管人發(fā)生變化時，應(yīng)按物隨人變、及時調(diào)整的原則辦理交接手續(xù)，并到企業(yè)資產(chǎn)管理處變更保管人員的姓名等事宜。第六章　附　則第十三條：本辦法由企業(yè)資產(chǎn)管理處負(fù)責(zé)解釋。主題詞：固定資產(chǎn) 臺賬管理 辦法 通知 XXX企業(yè)200X年XX月XX日印企業(yè)所得稅管理臺賬是基層稅務(wù)管理部門，在審核企業(yè)所得稅納稅申報表、審批企業(yè)所得稅減免等日常管理活動中使用的，用以記載企業(yè)所得稅后續(xù)管理事項，具有特定格式和內(nèi)容的一系列備查簿籍。3．第16欄＝第10欄預(yù)計計稅毛利率。國家稅務(wù)總局早在1997年在有關(guān)的文件中就要求企業(yè)納稅人應(yīng)建立臺賬，加強企業(yè)所得稅的后續(xù)管理。臺賬的內(nèi)容應(yīng)包括以前虧損年度虧損數(shù)額，已彌補虧損數(shù)額，待彌補虧損數(shù)額及主管稅務(wù)機關(guān)審核納稅人彌補虧損等情況。原文如下：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函[2009]3號四、關(guān)于職工福利費核算問題企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準(zhǔn)確核算。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。二、企業(yè)所得稅臺賬功效隨著財務(wù)處理和稅務(wù)處理差異的擴大，以及企業(yè)所得稅管理方式由事前審核調(diào)整為事后評估和檢查，建立臺賬、歸類管理重要的跨年度財務(wù)與稅務(wù)差異事項，無論對納稅人還是對稅務(wù)機關(guān)審核納稅人年度企業(yè)所得稅申報的準(zhǔn)確性、強化企業(yè)所得稅匯算清繳后續(xù)管理有著重要的意義。特別在當(dāng)前經(jīng)濟形勢及稅收征管條件下，可以說企業(yè)所得稅管理臺賬功效凸顯。眾所周知，由于會計與稅法的目的不同，二者在會計要素的確認(rèn)和計量存在口徑和時間上的差異，從而產(chǎn)生企業(yè)應(yīng)稅所得與會計利潤間的永久性和暫時性差異。只有這樣，才能掌握納稅申報管理的主動權(quán)，才不至于因?qū)Χ愂张c會計差異的“心中無數(shù)”，而處于尷尬境地。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，某些稅前扣除（抵減）項目，只能按一定的標(biāo)準(zhǔn)或比例分年度稅前扣除（抵減），不允許一次性稅前扣除（抵減），這就涉及到待扣（抵減）項目的后續(xù)管理問題。（三）審查企業(yè)所得稅管理臺賬是企業(yè)強化內(nèi)部工作質(zhì)量監(jiān)督的有效途徑。（四）企業(yè)所得稅管理臺賬是稽查部門案頭評審數(shù)據(jù)的重要來源。臺賬如此重要，但另外必須指出的是，目前企業(yè)所得稅管理臺賬的使用現(xiàn)狀令人堪憂。三、臺賬制度如何設(shè)計方式、步驟、內(nèi)容1．臺賬設(shè)計的方式自行設(shè)計委托設(shè)計聯(lián)合設(shè)計2．臺賬設(shè)計的步驟（1）臺賬制度設(shè)計的調(diào)查（2）臺賬制度的綱要設(shè)計①明確設(shè)計的性質(zhì)、目標(biāo)、范圍和依據(jù)；②提出各分項設(shè)計的內(nèi)容及要求；③編制工作計劃。主要包括明確涉稅制度設(shè)計的性質(zhì)、目標(biāo)、范圍和依據(jù)，規(guī)劃各分項設(shè)計的內(nèi)容和要求。目的：指引、對存在問題加以改進。完善與修改——名義群體法步驟名義群體法是在決策過程中各成員獨立思考，限制群體討論的方法。這樣，群體活動便只是名義的了。2．意見填寫：會議開始時，組織者先向與會者發(fā)放事前準(zhǔn)備好的用于與會者發(fā)表個人看法的簡單意見表，與會者在意見表上用簡捷的語言寫下或標(biāo)出自己的意見。4．意見討論：在組織者的安排下，與會者發(fā)表自己的看法。5．打分表決：與會者對各種意見打分表決，并按得分多少進行排序，以得分最高者為最優(yōu)方案，交有關(guān)方面作為決策的參考。企業(yè)涉稅制度設(shè)計實驗的基本要求是：對于涉及管理方法變革影響面較大的制度實施，應(yīng)首先在一個部門進行試行；然后根據(jù)試行結(jié)果對方案進行完善、修改；最后再進行全面推廣。例如：責(zé)任會計制度的推行，就可以先在一個分廠或車間進行試行，然后，總結(jié)經(jīng)驗，全面推開。臺賬制度設(shè)計注意問題：1．必須符合稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅稅基管理的基本要求；2．制度設(shè)計應(yīng)考慮企業(yè)的實際情況，需要考量稅收成本；3．應(yīng)具備很強的針對性、策略性和可操作性。如：銷售商品收入的確認(rèn)，會計處理只有在同時滿足企業(yè)具體會計準(zhǔn)則規(guī)定的五個條件時，才能確認(rèn)為收入。這種情況下，可能存在應(yīng)稅收入在企業(yè)納稅申報表及利潤表中反映滯后的問題。第二章　企業(yè)所得稅臺賬填制及應(yīng)用分析第一　所得稅臺帳填制分析一、所得稅臺賬制度內(nèi)容為滿足企業(yè)所得稅臺賬（以下簡稱臺賬）登記工作需要，稅務(wù)機關(guān)一般要求納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，報送的資料一式兩份，其中一份存檔，一份由辦稅大廳轉(zhuǎn)稅收管理員開展匯算清繳后續(xù)管理，如廣州市地方稅務(wù)局《關(guān)于做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（穗地稅發(fā)[2006]288號）即有規(guī)定。（一）跨年度所得確認(rèn)管理臺賬設(shè)計這是特殊事項收入管理的一項重要內(nèi)容。（二）建立經(jīng)濟合同登記備查臺賬設(shè)計加強對企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結(jié)算、貨物庫存和銷售等事項的管理，引導(dǎo)企業(yè)建立經(jīng)濟合同登記備查臺賬。關(guān)注非財務(wù)信息，對企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量與相應(yīng)期間固定資產(chǎn)的產(chǎn)能或其他主要非財務(wù)信息（如人員規(guī)模、能源消耗、關(guān)鍵設(shè)備零部件或材料的采購消耗量等）是否相匹配，銷售價格、毛利率與同行業(yè)是否相當(dāng)，核實企業(yè)應(yīng)稅收入。企業(yè)應(yīng)加強對無限期結(jié)轉(zhuǎn)項目當(dāng)年發(fā)生額的真實性進行審核，并做好結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除金額的臺賬管理。企業(yè)納稅人應(yīng)對超過當(dāng)年列支限額未能在稅前扣除而需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的廣告宣傳費支出，進行跟蹤管理，審核企業(yè)是否按規(guī)定的比例扣除，是否將預(yù)支的以后年度廣告費提前申報扣除。審核企業(yè)本年度發(fā)生的職工教育費是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，對超過工資薪金總額2．5%的部分是否準(zhǔn)確在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。審核其申報抵扣的投資額是否符合稅法規(guī)定條件，對結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的投資額是否準(zhǔn)確申報。對于企業(yè)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、處置損益，應(yīng)審核確認(rèn)其每一納稅年度扣除的損失金額是否超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，對于向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的部分應(yīng)設(shè)立臺賬管理。3．其他暫時性差異項目管理。（四）財產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、合理損耗、清理報廢等損失，地稅機關(guān)要嚴(yán)格審核證據(jù)材料，實行專項評估，核實其真實性；對需經(jīng)審批才能稅前扣除的財產(chǎn)損失，要調(diào)查核實、程序到位、依法審批；對大額財產(chǎn)損失，要指派兩名以上稅務(wù)工作人員進行實地核查，獲取相關(guān)證據(jù)，并確認(rèn)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；對企業(yè)采用偽造、變造有關(guān)資料證明等手段多列多報財產(chǎn)損失，或按規(guī)定需經(jīng)審批而未審批直接稅前扣除財產(chǎn)損失，造成少繳稅款的，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時進行納稅調(diào)整，同時可根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進行處罰。（六）扣繳企業(yè)所得稅臺賬《企業(yè)所得稅法》第五章“源泉扣繳”專門規(guī)定了代扣代繳納稅方式中扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)與責(zé)任，《企業(yè)所得稅法》第三十七條還規(guī)定了扣繳義務(wù)人。附件：常用的臺賬管理表格附件一：跨年度確認(rèn)所得項目管理臺賬企業(yè)名稱： 單位：元所得項目所得額年度轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得債務(wù)重組所得捐贈所得合計合計占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額比重確認(rèn)所得年度附件二：無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除項目管理臺賬企業(yè)名稱：