【正文】 IXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。2021年 12月 7日，財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶宣布，合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅將是 2021年的稅制改革 4大工作重點(diǎn)之一 ?為什么調(diào)低企業(yè)所得稅稅率？ 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 3. 20%的稅率，這是針對(duì)小型微利企業(yè)的。 Tax Planning 16 統(tǒng)一了企業(yè)所得稅稅率 1. 不管是內(nèi)資還是外資，基準(zhǔn)稅率都是 25%。 Tax Planning 14 非居民納稅人 非居民納稅人 A、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的； B、依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) 負(fù)有限納稅義務(wù) 應(yīng)就境內(nèi)所得納稅 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 T公司依據(jù)香港法律在香港注冊(cè)成立，但 T公司的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地在浙江省。 Tax Planning 12 納稅義務(wù)人 居民納稅人 非居民納稅人 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。所以，這次通過(guò)的新 《 企業(yè)所得稅法 》 是一個(gè)根本性、歷史性的轉(zhuǎn)變。 Tax Planning 11 統(tǒng)一適用的對(duì)象 ? 第一個(gè)統(tǒng)一，是所有內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都實(shí)行統(tǒng)一的所得稅法。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 4 出臺(tái)背景 1. 過(guò)去的內(nèi)資所得稅法、外資所得稅法差異較大，造成企業(yè)之間稅負(fù)不公平。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。1 Enterprises Ine Tax 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 2 企業(yè)所得稅的涵義 企業(yè)所得稅 是對(duì) 在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 ， 就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅 。 Tax Planning 3 出臺(tái)時(shí)間 ? 2021年 3月 16日十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò) 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》 ，從 2021年 1月 1日開始實(shí)施 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。根據(jù)全國(guó)企業(yè)所得稅稅源調(diào)查資料測(cè)算， 2021年內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為 %；外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為%；不利于公平競(jìng)爭(zhēng)； 恩威案例 ； 2. 一些內(nèi)資企業(yè)采取將資金轉(zhuǎn)移到境外，再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠； 3. 跨國(guó)避稅 ； 4. 新情況不斷出現(xiàn)、新的重要稅收政策需要及時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來(lái)。 Tax Planning 10 新企業(yè)所得稅法的特點(diǎn) ? “ 四個(gè)統(tǒng)一” ? —— 以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔” 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。這一條看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但是在中國(guó)，我們差不多走過(guò)了 30年的歷程。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 13 居民納稅人 居民納稅人 A．在中國(guó)境內(nèi) 成立的企業(yè) B、依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi) 負(fù)無(wú)限納稅義務(wù) 應(yīng)就境內(nèi)外所得納稅 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 《 內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排 》