【正文】 【 案例 】 全年應(yīng)納稅額為 =（ 400＋ 100） 25%=125（萬元） 全年應(yīng)納所得稅為＝ 125－ 25＝ 100萬元 境外所得稅款扣除限額為 =125 20%=25（萬元） 。 Tax Planning 59 抵扣方法 ? （ 1）分國不分項抵扣 ? 企業(yè)能提供完整的境外完稅憑證 ? （ 2）定率抵扣 ? 企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) ? 統(tǒng)一境外應(yīng)納所得額 % 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 56 ? 六、民族自治地方企業(yè)所得稅的減免權(quán)限 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 ，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 （ 100%加計扣除） 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 53 三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠 ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 Tax Planning 52 非居民企業(yè)納稅優(yōu)惠 非居民企業(yè) 在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所 取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所有聯(lián)系的 取得所得與設(shè)立機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的 未在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，卻有來源于我國的所得。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 49 應(yīng)納稅額的計算 ? 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 稅率－應(yīng)減免的稅額－允許抵免的稅額 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 ?（ 3）直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增 5萬元； ?（ 4）非廣告性贊助支出 20萬元需要做納稅調(diào)增。 Tax Planning 48 ? 某企業(yè) 2021年全年取得收入總額為 3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計 2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支 35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款 10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈 5萬元，非廣告性贊助 20萬元。A 轉(zhuǎn)讓 資產(chǎn) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ?收益性支出 ?屬成本費用 ?一次性扣除 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 46 Qamp。A 無形 資產(chǎn) Qamp。A 對外 投資 Qamp。 【 案例 】 年度 1997 1998 1999 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 獲利情況 － 17 － 8 － 1 1 5 10 11 － 10 20 30 1997－ 2021年應(yīng)納稅所得額情況 年度 1997 1998 1999 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 應(yīng)納稅額 0 0 0 0 0 0 2 18％ 0 10 27％ 30 33％ 1997－ 2021年各年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 ? （ 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。 上海立信會計學(xué)院 財政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND