企業(yè)所得稅last(1)(參考版)
2025-05-17 11:52本頁面
【正文】 。 納稅人應(yīng)在月份或季度終了后 15日內(nèi)，年度終了后 45日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 納稅申報(bào)表 。 納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起 60天內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅的清繳工作。 （ 3）在我國應(yīng)繳納的所得稅： 應(yīng)納稅額 ==（萬元） 第三節(jié) 企業(yè)所得稅額的征收管理 ? 納稅方法 納稅人不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。 （ 100+50+30） ]=（萬元） 在 A國繳納的所得稅為 11萬元，低于扣除限額 ，可全額扣除。 （ 1）該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額 =（ 100+50+30） 25%=45（萬元） （ 2） A、 B兩國的扣除限額： A國扣除限額 =45 [50247。假設(shè)該企業(yè)在 A、 B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、 B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額是一致的，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在 A、 B兩國分別繳納 11萬元和 9萬元的所得稅。 [例 ]某企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 100萬元，適用 25%的企業(yè)所得稅稅率。 （ 1來源國公司所得稅稅率），或者是境外分回利潤 +境外已納稅款。 ?扣稅計(jì)算 來源于某國境外所得稅稅款扣除限額 = 境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 來源于某外國的所得 247。 （ %） （ 25%15%） =4（萬元） （二）境外所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?扣稅規(guī)定 限額扣除。 2021年 1月甲公司從聯(lián)營企業(yè)分回 2021年的稅后利潤 37萬元，聯(lián)營企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率 15%，當(dāng)年享受了定期減半征收的優(yōu)惠政策；甲公司適用企業(yè)所得稅稅率 25%。 當(dāng)投資方稅率高于聯(lián)營方稅率時(shí)，投資方應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅。 例：某內(nèi)資企業(yè) 2021年開始投入生產(chǎn)經(jīng)營，各年獲利情況如下： 年度 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 獲利 50 10 5 15 20 5 30 該企業(yè) 2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅為： （ 30105） 20%=3（萬元） ? 稅額扣除 （一）境內(nèi)投資所得已納稅額扣除 （二）境外所得已納稅額扣除的計(jì)算 （一） 境內(nèi)投資所得 已納稅額扣除 ?扣稅規(guī)定 當(dāng)雙方稅率相同時(shí)，投資方不再補(bǔ)稅。 ? （ 1）年度利潤總額 =90054080120407014=36萬 ? （ 2）按規(guī)定可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝ 10 60％＝ 6，不得超過：900 5‰ ＝ ，實(shí)際扣 10，超標(biāo) ，應(yīng)調(diào)增 ? （ 3）按規(guī)定可扣除的三新費(fèi)用＝ 20 150％＝ 30萬，實(shí)際扣除 20萬，少扣 10萬，應(yīng)調(diào)減 ? （ 4）按規(guī)定可扣除的捐贈(zèng)額＝ 36 12％＝ 實(shí)際扣除 10萬，超 ? （ 5）按規(guī)定可扣除的廣告費(fèi)限額 =900 15％＝ 135萬 實(shí)際扣 50萬，未超標(biāo)準(zhǔn) ? （ 6）按規(guī)定可扣除的職工福利費(fèi)限額＝ 128 14%= 實(shí)際扣 20萬，調(diào)增 ? （ 7）調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額 ＝ 36+++4＋ ＝ 2021年應(yīng)納所得稅＝ 25％＝ ? 年度虧損的稅務(wù)處理 ?規(guī)定 納稅人發(fā)生的年度虧損，可在 5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)。 （支付給行政機(jī)關(guān)的罰款、滯納金不能扣除 ） 不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目 ? 向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng) ? 企業(yè)所得稅稅款 ? 稅收滯納金 ? 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 ? 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 ? 公益性捐增以外的捐贈(zèng)支出 ? 企業(yè)之間支付的管理費(fèi) ? 贊助支出 ? 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 ? 與取得收入無關(guān)的其他支出． 某境內(nèi)企業(yè)主要生產(chǎn)糧食白酒， 2021年度生產(chǎn)經(jīng)營情況為： （ 1）取得產(chǎn)品銷售收入總額 900萬元， （ 2）應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本 540萬元， （ 3）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用 80萬元（其中含糧食白酒的廣告費(fèi) 50萬元），管理費(fèi)用 120萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10萬，未形成無形資產(chǎn)的三新研發(fā)費(fèi)用 20萬），財(cái)務(wù)費(fèi)用 40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息 3萬元）， （ 4）應(yīng)繳納增值稅 30萬元，其他銷售稅金 70萬元， （ 5）營業(yè)外支出 14萬元（其中含通過當(dāng)?shù)叵Ｍこ袒饡?huì)向某小學(xué)捐款 10萬元，繳納稅收滯納金 4萬元）， （ 6）已計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額 128萬元，實(shí)際發(fā)生的滿
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