企業(yè)所得稅講解-國稅總局所得稅司(參考版)
2025-05-17 21:49本頁面
【正文】 50 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第五十四條 贊助支出 ? 第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。 48 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 條例第五十一條 企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈： ? （一）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動； ? （二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)； ? （三）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)； ? （四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。（第九條） 條例第五十三條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12％的部分，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。 ? 第四十四條 企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 第三十六條 除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 42 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 據(jù)實扣除，提取比例變成最高限； ? 會涉及到以前年度余額的處理－待明確 43 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 第三十五條 企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。不能將違反發(fā)票管理條例的處罰與證明業(yè)務(wù)發(fā)生真實性對立或替代 ? 即使沒有發(fā)票，也要基于自由裁量權(quán)的 合理界限 對各項必要支出進行合理核定 31 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 稅前扣除的基本原則之二： 相關(guān)性原則 ，稅前扣除必須從根源和性質(zhì)上與收入相關(guān)（收入相關(guān)性） 根源－直接相關(guān) 性質(zhì)－區(qū)分個人費用與經(jīng)營費用 具體例子：如何區(qū)分經(jīng)營費用與個人費用，區(qū)分不開怎么辦，采取 AA制，業(yè)務(wù)招待費、餐費，美國、加拿大等； 32 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 稅前扣除的基本原則之三： 合法性原則 非法支出不能扣除 罰款、稅收滯納金、政治捐款一般都不允許扣除；賄賂支出和秘密支付不允許扣除（美國、意大利、巴西、印度），允許扣除（澳大利亞、比利時、法國、德國、日本、荷蘭、瑞士、瑞典）；支付恐怖組織費用（美國的例子） 33 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 （三）實施條例的具體條款 34 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 實施條例第 28條 －收益性支出 vs資本性資產(chǎn) －不得重復(fù)扣除 －不征稅收入所形成的費用和財產(chǎn)的扣除 35 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ? 實施條例第 29－ 33條 －成本 －費用 －損失 －稅金 －其他支出 36 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ?實施條例第 34條 ?合理的工資薪金 ?取消定額計稅工資－合理費用不得重復(fù)扣除也是一種重復(fù)征稅 任何納稅人的費用，同時又是另一個納稅人的收入 工資按１６００或工效掛鉤辦法扣除，實際工資支出超過計稅工資不得扣除的部分，以企業(yè)利潤形式課稅，又以工資形式征收個人所得稅 37 國家稅務(wù)總局 所得稅管理司 ?工資薪金支出，
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