【正文】 計(jì)算該企業(yè) 2021年度應(yīng)納所得稅額。 ? 【 例題 ? 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 七、虧損彌補(bǔ) ? 虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和暫行條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。 ? 【 例題 多選題 69】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是 （ ） 。 六、不得扣除項(xiàng)目 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除： ? 向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ? 企業(yè)所得稅稅款； ? 稅收滯納金； ? 罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； ? 贊助支出（指非廣告性質(zhì)的贊助支出）； ? 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； ? 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)； ? 與取得收入無關(guān)的其他支出。計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3年。 ? 企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 （六）長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理 ? 扣除范圍 ? 在算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除： ? （ 1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ? （ 2）租入固定資產(chǎn)的改建支出； ? （ 3）固定資產(chǎn)的大修理支出（固定資產(chǎn)的修理支出當(dāng)期直接扣除）； ? （ 4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn) ， 有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的 ， 可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷 。 攤銷方法及年限 ? 無形資產(chǎn)的攤銷采取直線法計(jì)算。 攤銷范圍 ? 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 （ 2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? （ 2） 折舊年限 ? 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ， 為 10年；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ， 為 3年 。 ? 折舊方法和折舊年限 ? （ 1） 折舊方法 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊 ，準(zhǔn)予扣除 。 ? 計(jì)稅基礎(chǔ) ? （ 1） 外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ， 以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) 。 10247。 企業(yè)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)全部成本一次性計(jì)入費(fèi)用在所得稅前作了扣除 。 ? 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限 ? （ 1） 房屋 、 建筑物 ， 為 20年； ? （ 2） 飛機(jī) 、 火車 、 輪船 、 機(jī)器 、 機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 ， 為 10年； ? （ 3） 與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具 、 工具 、 家具等 ， 為 5年； ? （ 4） 飛機(jī) 、 火車 、 輪船以外的運(yùn)輸工具 ， 為 4年； ? 【 例題 單選題 67】 以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為 5年的固定資產(chǎn)是（ ） A．建筑物 B．生產(chǎn)設(shè)備 C．家具 D．電子設(shè)備 【 答案 】 C （ 5）電子設(shè)備，為 3年。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法 ? （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： ? （ 1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； ? （ 2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； ? （ 3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； ? （ 4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； ? （ 5）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)； ? （ 6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地； ? （ 7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ?1勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，可以據(jù)實(shí)扣除。 ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 = （ ） 17%+（ 17%） 7%=（ 元 ） ? 在 所 得 稅 前 可 扣 除 的 損 失 金 額 為 ：+=11850（ 元 ） 13．有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用 ? 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 、 按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊 、 無形資產(chǎn)攤銷 ，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 。 1資產(chǎn)損失 ? 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)因存貨、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。 ? 【 例題 計(jì)算題 613】 某企業(yè)自 2021年 5月 1日起租入一幢門面房用作產(chǎn)品展示廳 ，一次支付 12個(gè)月的租金 24萬元 ， 則計(jì)入2021年成本費(fèi)用的租金額是多少 ？ ? 【 解析 】 按照受益期 ， 2021年有 8個(gè)月租用該房屋 ， 則計(jì)入 2021年成本費(fèi)用的租金額是 24萬元 247。 ? （ 2） 融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除 ， 按規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用 ,分期扣除 。 ? 符合標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn) —— 五險(xiǎn)一金即：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、 工傷保險(xiǎn)費(fèi) 、 生育保險(xiǎn)費(fèi) 、 住房公積金 （ 可扣除 ） ? 經(jīng)營財(cái)險(xiǎn) （ 可扣除 ） 、 符合規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn) ? 財(cái)險(xiǎn) （ 可扣除 ） ? 商業(yè)保險(xiǎn) 企業(yè)為個(gè)人支付的商業(yè)險(xiǎn) （ 不可扣除 ） ? ? 符合標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充社保 （ 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 、 補(bǔ)充 ? 醫(yī)療保險(xiǎn) ） 、 特殊工種人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可扣 ? 壽險(xiǎn) ? 其他壽險(xiǎn)（不可扣除） ? 【 例題 多選題 67】 以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有 （ ） ? A． 企業(yè)為其投資者或者職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) ? B． 企業(yè)為其投資者或者職工支付省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ? C． 企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi) ? D． 企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) ? 【 答案 】 AB 匯兌損失 ? 企業(yè)在貨幣交易中 ， 以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn) 、 負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失 ， 除已計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外 ， 準(zhǔn)予扣除 。該企業(yè)在計(jì)算 2021年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（）萬元。 ? 【 例題 ? 企業(yè)一般可以按照以下類型進(jìn)行對(duì)外捐贈(zèng)：（ 1）公益性捐贈(zèng)，即向教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生醫(yī)療、體育事業(yè)和環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)的捐贈(zèng)、（ 2）救濟(jì)性捐贈(zèng)，即向遭受自然災(zāi)害或者國家確認(rèn) “ 老、少、邊、窮 ” 等地區(qū)以及慈善協(xié)會(huì)、紅十字會(huì)、殘疾人聯(lián)合會(huì)青少年基金會(huì)等社會(huì)團(tuán)體或者困難的社會(huì)弱勢(shì)群體和個(gè)人提供的用于生產(chǎn)、生活救濟(jì)、救助的捐贈(zèng)。 公益性捐贈(zèng) ? 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 【 例題 單選題 64】 下列各項(xiàng)收入中 ， 能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是 （ ） 。 ? 第三 ， 注意廣告費(fèi) 、 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別 ， 廣告支出的三個(gè)條件是：通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作；已支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定媒體傳播 。 銷售 （ 營業(yè)