【正文】 34 / 34。98我公司為人造板制造公司，是以次小薪材和枝丫材為主要原材料。創(chuàng)新基金的資金來源為中央財政撥款及其銀行存款利息。第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額填入附表三第26行第3列。根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時，第一，視同銷售行為中視同銷售收入應(yīng)在年度申報表附表三第2行作納稅調(diào)增，同時，視同銷售成本在第21行作納稅調(diào)減。 視同銷售成本調(diào)減100元，這樣做不是相當于100元的視同銷售收入對應(yīng)了100元的視同銷售成本和60元的管理費用，實際扣除160元么？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第43條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額60%扣除，但最高不超過銷售收入5‰；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，應(yīng)做視同銷售。第三，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。95總分機構(gòu)匯總納稅，年度終了總機構(gòu)如何進行匯算清繳？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十三條規(guī)定，總分機構(gòu)匯總納稅企業(yè)匯算清繳的要求：第一，實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。93總分機構(gòu)適用不同稅率應(yīng)該怎樣匯算清繳？還是繼續(xù)適用國稅發(fā)[2008]第28號文件嗎？有沒有更新的文件出臺？是不是和預(yù)繳一樣，計算出應(yīng)納稅所得額之后，再按不同地區(qū)適用稅率計算應(yīng)納稅額？預(yù)繳時，總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條 規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額?！睂?008年成立的二級分支機構(gòu)，由總機構(gòu)進行所得稅進行按月或按季預(yù)繳，新成立的分支機構(gòu)不進行預(yù)繳申報。92請問08年成立的二級分支機構(gòu)，按規(guī)定為獨立申報季度企業(yè)所得稅。91我是非法人省級分支機構(gòu)（二級分支機構(gòu)），上面有集團公司（一級），下面有市分公司（三級機構(gòu)），2009年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，集團公司給省分公司出具 分批表，省分就地預(yù)繳。90請問：新的資產(chǎn)折舊攤納稅調(diào)整銷明細表中的折舊、攤銷年限，若稅法規(guī)定折舊年限為五年的固定資產(chǎn)，而會計上是按六至八年，會計比稅法計提的折舊少，此種情況需要作納稅調(diào)減嗎？可以。所以，實行核定征收的企業(yè)，一般無法準確得到企業(yè)的資產(chǎn)總額，也就無法享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。89居民企業(yè)實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，如符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，其適用稅率可否執(zhí)行20%稅率，并請說出法條或具體文件的出處？根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，適用20%稅率的小型微利企業(yè)應(yīng)該在年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三方面符合規(guī)定條件。請問：如果其中一分支機構(gòu)是2008年2月才開業(yè)經(jīng)營的，那么在2009年第一季度申報企業(yè)所得稅時，按規(guī)定16月應(yīng)按上上年度三個因素權(quán)重分攤，但2007年該分支機構(gòu)還未經(jīng)營，請問如何分攤？根據(jù)國稅函【2008】958號文件第二條規(guī)定，企業(yè)當年新設(shè)立的跨地區(qū)經(jīng)營分支機構(gòu)在次年上半年可不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 88《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》第二十三條87我司是商業(yè)企業(yè)，采購了一些空氣調(diào)節(jié)設(shè)備，各項性能參數(shù)均符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，但目錄中規(guī)定應(yīng)用領(lǐng)域為工業(yè)制冷。實行匯總納稅的企業(yè)，其分支機構(gòu)以前年度尚未彌補完的虧損，由法人統(tǒng)一彌補統(tǒng)一計算應(yīng)納稅額，不需要由分支機構(gòu)獨立來彌補。84對于在香港上市的紅籌股公司，今年稅收政策有何規(guī)定？關(guān)于對香港上市的紅籌股公司，請參閱最近出臺《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理結(jié)構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號）?，F(xiàn)行文件并沒有規(guī)定，執(zhí)行該項稅收優(yōu)惠政策需要《符合產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目確認書》。81我公司是一家跨省市的總分機構(gòu)企業(yè)，請問，2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，省級分公司是否還需要進行年度申報？地市分公司是否還需要進行年度申報？如果 省、地公司需要年度申報，在法人所得稅下，對于全國性統(tǒng)一稅前扣除比例的項目（如業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費等）省、地分公司是否不需要進行調(diào)整而由 總機構(gòu)統(tǒng)一進行計算并進行納稅處理？根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定，跨省市經(jīng)營總分機構(gòu)匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)不需要進行匯算清繳，由總機構(gòu)匯算清繳并統(tǒng)一進行納稅調(diào)整。這些基金是否征稅，我們正在研究，不久將會有明確的規(guī)定。79請問我公司的財政撥款入科技三項費用和創(chuàng)新基金是否需要繳納所得稅。請問按規(guī)定計提安全生產(chǎn)費用能否在企業(yè)所得稅前扣除？如果能夠扣除按照新的會計處理規(guī)定在納稅申報時是否作為納稅調(diào)減處理？按新會計準則規(guī)定，企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用相當于對股東的分配，不屬于企業(yè)已實際發(fā)生的費用，也不同于準備金，所以企業(yè)按規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費用不得 在稅前扣除。78我是一家鐵礦公司，我們按照財政部和安監(jiān)局下發(fā)的《高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用財務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定標準計提的安全生產(chǎn)費用，計提時列入了生產(chǎn)成本，同時 計入其他應(yīng)付款，實際使用時沖減其他應(yīng)付款?！眱?yōu)惠是否還有效？我司是否要每年向當?shù)?稅務(wù)主管部門報批后，才可享受該政策；還是只要報備就可以？另外報備，或者報批是否有時間限制？2007 年財政部 國稅總局聯(lián)合發(fā)布的財稅「2007」91號文件明確了為推動兩岸直航，經(jīng)國務(wù)院批準，自2007年5月1日起對船運公司福建沿海與金門、媽祖、澎湖海上直航業(yè)務(wù)取得的收入免征企業(yè)所得稅。77我司是一家經(jīng)營廈門至金門（小三通）客運的運輸公司，符合20070812發(fā)布的財稅「2007」91號文規(guī)定，其所得可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。75請問:國稅函2009年3號文提到的住房補貼屬于職工福利費的項目,而08年住房補貼是否執(zhí)行?按照國稅函[2009]3號文規(guī)定，08年有關(guān)住房補貼均按國稅函[2009]3號文執(zhí)行。同時，企業(yè)從事的研究開發(fā)活動還應(yīng)限于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》的規(guī)定項目。根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 類季度申報表報稅時沒有納稅調(diào)整項，企業(yè)按小于利潤數(shù)）繳納企業(yè)所得稅是否構(gòu)成偷稅未按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定進行預(yù)繳的，按照稅收征管法及其實施細則進行處理。72請問保險公司的未到期責任準備金、未決賠款準備金、壽險責任準備金和長期健康險責任準備金可以稅前扣除嗎？扣除標準是什么？總局和財政部已經(jīng)發(fā)文明確，請上網(wǎng)查詢。目前，國稅總局正會同財政部加緊研究財稅[2007]92號文件中涉及的增值稅退稅的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，傾向性意見是保 持該政策的延續(xù)性，近期將以文件的形式明確。問：企業(yè)也能規(guī)定差旅費補貼標準嗎，這標準超過行政、事業(yè)單位標準，須稅前調(diào)整嗎？企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制訂差旅費標準，按照這個標準發(fā)放的差旅費，可以稅前扣除。69行政、事業(yè)單位有差旅費補貼標準。67請問企業(yè)所得稅年度納稅申報表中資產(chǎn)折舊表資產(chǎn)原值列填那個時點數(shù)據(jù)？是年末賬面值么？資產(chǎn)原值第一列填報開始計提折舊或攤銷時點的資產(chǎn)賬面價值金額，第二列計稅基礎(chǔ)填報準予開始計提折舊或攤銷額并稅前扣除時點的金額。66請問：對國家級貧困縣、太行山革命老區(qū)新成立的小額貸款公司有什么稅收優(yōu)惠政策。64由于國稅發(fā)〔2008〕116號文件的出臺，企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認定當中，是否仍然可以按照財稅[2006]88號文件規(guī)定的標準歸集企業(yè)技 術(shù)研發(fā)費？還是只能按照國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定的有關(guān)加計扣除新標準歸集企業(yè)研究開發(fā)費用，申報2009年度高新技術(shù)企業(yè)？或者是申報高新技 術(shù)企業(yè)按照財稅[2006]88號標準歸集技術(shù)開發(fā)費，申報加計扣除按照國稅發(fā)〔2008〕116號標準歸集企業(yè)研究開發(fā)費用？因為我企業(yè)正在進行2009年高新企業(yè)認定準備工作，發(fā)現(xiàn)這兩個標準規(guī)定的研發(fā)費用扣除范圍不相一致，真不知按照那個標準執(zhí)行？企業(yè)在2009年度的高新技術(shù)企業(yè)認定當中，仍然依照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指 引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定準備資料和歸集企業(yè)研究開發(fā)費用；國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定歸集的是企業(yè)可加計扣除的研究開發(fā)費 用，較《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的口徑略緊一些。財政部、發(fā)改委、國稅總局目前正在加緊制定《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠目錄》，相信該目錄近期將公布，公布后，符合目錄條件的環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠，可從2008年1月1日開始享受。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。61企業(yè)在境外投資取得的境外所得，在匯繳時需提供哪些東西來證明境外的稅率及納稅情況？目前尚無具體規(guī)定，但根據(jù)所得稅管理的一般原則可大致要求如下：第一、企業(yè)在境外設(shè)立的機構(gòu)、場所的財務(wù)會計報表；第二、企業(yè)在境外投資設(shè)立具