【正文】 TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 41 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) ? ：納稅年度企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的 、 合理的支出 ，包括成本 、 費(fèi)用 、 稅金 、 損失和其他支出 。 Tax Planning 40 準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目 ? 成本 ? 費(fèi)用 ? 稅金 ? 損失 企業(yè)繳納的增值稅不在扣除之列 。 Tax Planning 39 ? 【 多選題 】 下列各項(xiàng)中，屬于 《 企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定的免稅收入包括（ ）。 【 案例 】 C 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 35 收入總額 9項(xiàng) ? （ 1）銷售貨物收入； ? （ 2）提供勞務(wù)收入； ? （ 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入； ? （ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? （ 5）利息收入； ? （ 6）租金收入； ? （ 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入； ? （ 8）接受捐贈(zèng)收入； ? （ 9）其他收入 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 33 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額＝收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除項(xiàng)目 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 ?首先， 所有企業(yè)全部實(shí)行工資稅前扣除制度 ?其次，比照國(guó)際慣例， 只要捐贈(zèng)不超過企業(yè)利潤(rùn)總額 12%都是可以扣除的 ，超過部分當(dāng)然也要做納稅調(diào)整。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 ? 內(nèi)資企業(yè)，稅法規(guī)定在不超過應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分是可以扣除的，超過部分也要做納稅調(diào)整。 Tax Planning 29 統(tǒng)一了稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（二） ? 捐贈(zèng) 。 ② 內(nèi)資企業(yè)實(shí)行的是計(jì)稅工資制，企業(yè)向職工發(fā)放的工資 要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除 ；超過了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，既使已經(jīng)發(fā)放給職工了，也要做納稅調(diào)整，作為企業(yè)的稅基來計(jì)算。 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。在內(nèi)外資企業(yè)兩套稅法下，我們企業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅前扣除項(xiàng)目是不統(tǒng)一的。 Tax Planning 26 其他國(guó)家所得稅率 ? 英國(guó) 31% ? 塔吉克斯坦 50% ? 香港 16% ? 日本 % ? 美國(guó) % ? 新加坡 20% ? 韓國(guó) 25% ? 世界各國(guó)平均稅率 % 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 24 兩稅合并對(duì)稅收的影響 ?財(cái)政減收約 930億元 ?內(nèi)資企業(yè)所得稅減收約 1340億元 ?外資企業(yè)所得稅增收約 410億元 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 22 ? 2021國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值 20萬(wàn)億元，按可比價(jià)格計(jì)算，比上年增長(zhǎng) % ? 目前我國(guó)企業(yè)稅后凈利潤(rùn)僅占產(chǎn)值的3%左右，而平均稅負(fù)已達(dá)產(chǎn)值的 18% ? 納稅痛苦指數(shù)之高列世界第 2位 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE 蘇州科技學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 UNIVERSITY OF SCIENCE AND TECHNOLOGY OF SUZHOU 《 稅制與稅務(wù)籌劃 》 Tax System amp。 Tax Planning 20 上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 財(cái)政與稅務(wù)系 SHANGHAI L