【正文】 （國稅函[XX]3號）第三條規(guī)定；（3）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應為企業(yè)職工；（4）職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應包括應由職工個人負擔的支出費用；（5）企業(yè)XX年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，XX年及以后發(fā)生的職工福利費，應先沖減上述福利費余額；『 1 』『 2 』『 3 』『 4 』『 5 』（6）企業(yè)XX年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額；（7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用支出。三、成本費用方面工資薪金：（1）國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；（2）已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除；（3）工資薪金的合理性必須符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[XX]3號）第一條的規(guī)定；（4）工資薪金中不應包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務費等費用；（5）工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工；（6）對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除；（7）已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除；（8）繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整。投資收益:（1）企業(yè)取得的投資收益不應作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)；（2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應按規(guī)定進行稅務處理。不征稅收入：（1）不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除；（2）不征稅收入不得填報為免稅收入；（3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的扣除基數(shù)；（4）不征稅收入（即使作為應稅收入申報），其對應的研究開發(fā)費不得加計扣除；（5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入；（6）符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當年年審的；（7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。二、收入方面企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應填報本期取得預售收入按規(guī)定計算出的預計利潤額。（二）政策規(guī)定依據(jù)《國家稅務總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[XX]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。納稅評估企業(yè)需先進行自查。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。第三篇：企業(yè)所得稅自查報告企業(yè)所得稅自查報告企業(yè)基本情況近3年的收入，應納稅額，已納稅額，（要列明稅種）自查結(jié)果，有無問題，何種問題處理措施，調(diào)整方式結(jié)尾（我公司今后..............做一個..........納稅人。②居民企業(yè)判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構(gòu)標準?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B。 （非實際管理機構(gòu)）且有來源于中國境內(nèi)所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！咀冃晤}目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務的轉(zhuǎn)讓定價管理方法是（）。這一方法稱為（）。【變形題目1】稅務機關(guān)在對某企業(yè)進行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)其與關(guān)聯(lián)企業(yè)在購進貨物時定價存在問題。該調(diào)整方法是（）?！窘?jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。（2+3）=（萬元）。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）【答案】改造后年折舊額=（20002000247?！咎崾尽孔儍r收入應沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。10830+350+100）247。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。必須滿足兩個條件：；、場所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)。應納企業(yè)所得稅=10025%=25（萬元）。2013該境外A公司在我國應繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】從乙公司分回的股息、紅利免稅?！绢}目變形】境外A公司在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所（非實際管理機構(gòu)），該機構(gòu)、場所2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元。A公司在我國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。2013該境外A公司在我國應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。 、紅利給外國投資者 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得。 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定；選項B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定。，按照交易活動發(fā)生地確定 ，按照不動產(chǎn)所在地確定，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照取得所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。 ，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除的損失。所以選項D錯誤。【經(jīng)典母題14】下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有（）?！绢}目變形2】在計算應納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C。【經(jīng)典母題13】下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。②不得扣除項目?？键c：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除?！绢}目變形2】在計算應納稅所得額時可以據(jù)實扣除的項目是：C。【經(jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應納稅所得額時不得扣除的項目有（）。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計提基數(shù)。②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運輸業(yè)“營改增”了，注意時間及運輸?shù)念悇e計算進項稅的不同。（412）2個月=（萬元）。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。【題目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設備支付鐵路部門設備運費3萬元，取得運輸發(fā)票，設備當月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設備采用10年作為折舊年限，預計凈殘值率5%，則企業(yè)的該設備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設備計稅基礎(chǔ)=100+3（17%）=（萬元）該設備可提折舊金額=（15%）=（萬元）該設備月折舊額=（1012）=（萬元）。10247。已知按稅法規(guī)定該設備的折舊期限為10年，殘值率為5%。先虧先補，后虧后補?！究键c小結(jié)】①實務中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設備的抵免稅額。2007年的虧損，到2012年末5年彌補期已滿，2013年不能再彌補2007年的虧損。該企業(yè)2013年實際應繳納企業(yè)所得稅（）萬元?！咀冃晤}目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產(chǎn)環(huán)保設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、。 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算。2013經(jīng)審核的未彌補虧損前應納稅所得額為60萬元?！窘?jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設備用于生產(chǎn)經(jīng)營?！究键c小結(jié)】①核定征收分為核定應稅所得率和核定應納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍?！咀冃晤}目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應核定其應稅所得率的有（）。稅務機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。（125%）25%=（萬元），該居民企業(yè)2013年應納所得稅額=應納稅所得額25%=25%=（萬元）。 【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應納稅所得額=成本費用支出247。稅務機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務機關(guān)申報應稅收入總額120萬元。（115%）（25%15%）=37（萬元）。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。（115%）（25%20%）=（萬元）。（115%）25%=（萬元），匯總納稅時其境外所得應按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應繳納企業(yè)所得稅=［120＋247。（115%）15%=（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=247。該公司2013在我國實際應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。②扣除捐贈的限額計算基數(shù)是會計利潤。2013年該居民企業(yè)應納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+510）25%=（萬元）。該企業(yè)2013年應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額12%=10012%=12（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生額為15萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調(diào)整額=1512=3（萬元）。假設除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項?！敬蛴　?【關(guān)閉】第二篇：企業(yè)所得稅