【正文】 的比例；（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。，可以減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（4）符合條件的非營利組織的收入。（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項(xiàng)扣除減免稅額抵免稅額、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 適用稅率減免的稅額：（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個(gè)納稅以內(nèi)，用每個(gè)納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。（二）計(jì)稅依據(jù)和稅率企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。三是重點(diǎn)檢查，把存在涉稅審批、虧損彌補(bǔ)、稅負(fù)明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對(duì)象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點(diǎn)檢查，進(jìn)一步提升稅源管理水平，以查促管。要求稅收管理員結(jié)合每戶企業(yè)的納稅情況、虧損彌補(bǔ)、稅前扣除項(xiàng)目審批等情況，對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠事項(xiàng)、免稅收入及有關(guān)項(xiàng)目余額進(jìn)行分析審核，看其是否如實(shí)申報(bào)，做好后續(xù)管理的基礎(chǔ)工作。三是改革現(xiàn)行不合理的財(cái)政分配體制，規(guī)范預(yù)算管理辦法；研究出臺(tái)總分機(jī)構(gòu)稅收管理的配套辦法，有效防止企業(yè)迫于地方政府壓力，隨意變更總分機(jī)構(gòu)類型，將分支機(jī)構(gòu)注冊(cè)為法人單位，將二級(jí)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變成三級(jí)機(jī)構(gòu)，避免引發(fā)區(qū)域矛盾。逐戶登記總分機(jī)構(gòu)分配和預(yù)繳稅款情況，及時(shí)掌握企業(yè)納稅情況，特別是做好重點(diǎn)外資總分機(jī)構(gòu)稅收收入情況分析工作；探索建立企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分類管理機(jī)制。針對(duì)存在的問題，提出如下建議：一是暢通信息互換途徑，通過加強(qiáng)與地稅、工商、建設(shè)等部門的信息交換，隨時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)納稅人的稅務(wù)登記、生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況等信息資料，堵塞征管漏洞，推進(jìn)總分支機(jī)構(gòu)稅源監(jiān)控管理精細(xì)化和規(guī)范化；建立跨省稅務(wù)部門的信息共享平臺(tái)，建全稅務(wù)征管體系和完善的異地稅源監(jiān)控機(jī)制，為各級(jí)稅務(wù)部門加強(qiáng)協(xié)作搭建一個(gè)好的工作平臺(tái)有利于對(duì)跨地域總分機(jī)構(gòu)的稅收管理，有效堵塞稅源流失漏洞，切實(shí)提高稅收征管質(zhì)量和效率；建立跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機(jī)制，針對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅收管理難度大、易流失的問題，應(yīng)盡快研究制定跨地域稅務(wù)部門協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺(tái)，建立跨地區(qū)經(jīng)營實(shí)行就地預(yù)繳的反饋制度，及時(shí)掌握總分機(jī)構(gòu)稅源信息，定期組織開展聯(lián)合納稅評(píng)估、聯(lián)合稅務(wù)檢查、切實(shí)加強(qiáng)對(duì)總分機(jī)構(gòu)稅源的控管。總機(jī)構(gòu)在每年6月20日前，將按規(guī)定方法計(jì)算確定的各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偠惪畹谋壤龍?bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到后10日內(nèi)，傳送給各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為了各自的稅收任務(wù)，不同的局部利益使得相互之間出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響企業(yè)的正常申報(bào)，無形之中會(huì)影響企業(yè)預(yù)繳比例的報(bào)送。國家稅務(wù)總局明確了總分支機(jī)構(gòu)的稅款預(yù)繳辦法，按照分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資 產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，、由于此三?xiàng)目指標(biāo)于企業(yè)而言可操縱空間較大，當(dāng)企業(yè)出于自身利益考慮，容易出現(xiàn)企業(yè)人為操縱預(yù)繳稅款的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：管戶總分支機(jī)構(gòu)信息掌握不全，稅收征管數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)共享，缺乏一個(gè)完善的、簡便的、可操作性強(qiáng)的工作聯(lián)系機(jī)制，因此對(duì)于要想及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握跨省總分機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營情況難度較大，增加了征稅成本，不利于稅源管理；（2）日常監(jiān)管中需要參考的各類涉稅財(cái)務(wù)資料和數(shù)據(jù)繁多，而所需的涉稅財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未能全部納入稅收征管系統(tǒng)，當(dāng)需要各類數(shù)據(jù)時(shí)還要逐戶上門、電話等形式進(jìn)行采集，造成工作效率極其低下，無法實(shí)行所得稅全程信息化管理；（3）稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金流變化等動(dòng)態(tài)信息基本依靠傳統(tǒng)方法傳遞并獲取，傳遞、獲取渠道單一、滯后，未能得到及時(shí)有效監(jiān)控，監(jiān)管工作處于被動(dòng)狀態(tài)。為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局下發(fā)了?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法?的通知?（國稅發(fā)?2008?28號(hào)），16 我局嚴(yán)格貫徹執(zhí)行此文件精神，但在工作中仍發(fā)現(xiàn)了存在以下問題：管理方面：（1）信息不能實(shí)行共享，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)控難度大。企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用，將解決企業(yè)所得稅手工臺(tái)賬風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力、效率低下的問題，避免了因人員流動(dòng)而可能帶來的管理缺位，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。開發(fā)并應(yīng)用企業(yè)所得稅后續(xù)管理信息系統(tǒng)。通過納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)帳相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由相關(guān)管理員對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行維護(hù)。(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)以后在納稅評(píng)估或檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè) 提供虛假資料騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批同意的，應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)損應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整或補(bǔ)稅，并按照征管法進(jìn)行處理。(4)企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具文書時(shí)，應(yīng)列明債務(wù)人、被投資人名稱和相應(yīng)的損失金額，便于以后企業(yè)發(fā)生壞賬損失和股權(quán)投資損失時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。(2)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)予以同意的書面文書的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，將予以同意稅前扣除的資產(chǎn)損失金額從相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目中核銷；當(dāng)年不核銷的，應(yīng)作為稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)損失稅前扣除的后續(xù)管理(1)企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)。企業(yè)不能及時(shí)報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營狀況發(fā)生變化，不再符合減免稅條件時(shí)，按政策取消其減免稅資格，對(duì)于以前已經(jīng)減免的稅額應(yīng)當(dāng)從生產(chǎn)經(jīng)營變化之日起追征。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的后續(xù)管理(1)納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其稅收優(yōu)惠的執(zhí)行。(5)納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件。(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合日常征管和專項(xiàng)檢查工作，加強(qiáng)監(jiān)督。新設(shè)立的納稅人應(yīng)在設(shè)立的次年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)小型微利企業(yè)備案。管理人員在受理申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行小型微利企業(yè)信息核對(duì)；稅源管理部門應(yīng)結(jié)合日常檢查，加強(qiáng)對(duì)小型微利企業(yè)減 免稅的后續(xù)管理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠過程中，要充分運(yùn)用稅源管理、納稅評(píng)估等手段，結(jié)合匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、預(yù)繳管理等情況，對(duì)企業(yè)資格和條件適時(shí)跟蹤，定期核查，發(fā)現(xiàn)納稅人采用欺騙手段獲得優(yōu)惠資格的，應(yīng)按稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理；發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的，或者屬于有關(guān)部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通、提請(qǐng)糾正，并取消其優(yōu)惠資格，補(bǔ)征稅款。(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的重點(diǎn)包括：高新技術(shù)企業(yè)資格證書是否由省、市科技行政管理部門按規(guī)定審批程序?qū)徍税l(fā)放；企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是否符合高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)認(rèn)定條件：是否有真正的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；是否符合?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?范圍；研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例是否符合規(guī)定；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入比例是否符合規(guī)定；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例是否符合規(guī)定等。(3)做好技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)分析。企業(yè)支付殘疾人員工資加計(jì)扣除的后續(xù)管理（1）企業(yè)應(yīng)在終了進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送已安臵殘疾職工名單、?中華人民共和國殘疾人證?或?中華人民共和國殘疾軍人證?復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理備案手續(xù)。研究開發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。（3）企業(yè)享受研究開發(fā)費(fèi)扣除的政策，必須符合?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和國家發(fā)展改革委員會(huì)等部門 公布的?當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）?規(guī)定的項(xiàng)目。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)不符合稅收政策，弄虛作假，涉嫌偷稅的，應(yīng)按?征管法?及其?實(shí)施細(xì)則?有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。納稅評(píng)估和檢查的內(nèi)容包括資料是否齊全、真實(shí)、合法；資質(zhì)證書是否有效；適用政策是否準(zhǔn)確；計(jì)算結(jié)果是否正確等等。納稅評(píng)估和檢查：納稅評(píng)估和檢查是所得稅后續(xù)管理重要內(nèi)容之一。對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)，組織涉稅審批會(huì)議研究。法制管理部門依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行審核。報(bào)批、審批、備案管理：稅務(wù)所根據(jù)稅務(wù)管理人員提供的資料，對(duì)其完整性和時(shí)效性進(jìn)行符合性初步審核，并形成會(huì)議紀(jì)要。制作實(shí)事求是的調(diào)查報(bào)告。發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書?。對(duì)報(bào)批事項(xiàng)，確認(rèn)上報(bào)審批。（五）局長審批崗職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)批、審批事項(xiàng)進(jìn)行綜合性審核，集體研究，形成決議。管理權(quán)限：提出審核意見，對(duì)備案類事項(xiàng)依法確認(rèn)。建立統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。管理權(quán)限：提出復(fù)核意見。管理權(quán)限：提出呈報(bào)意見，呈報(bào)綜合管理崗。建立管理臺(tái)賬，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。（二）稅源管理崗職責(zé)分工：負(fù)責(zé)對(duì)資料內(nèi)容真實(shí)性，依據(jù)法律、法規(guī)、政策規(guī)定，開展實(shí)地調(diào)查，核實(shí)資料內(nèi)容真實(shí)性。管理權(quán)限：對(duì)受理資料完整性進(jìn)行初審，發(fā)現(xiàn)納稅人報(bào)送的備案資料有誤、不齊等不符合要求的，應(yīng)及時(shí)制作?備案資料補(bǔ)正告知書?，一次性告知納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)正。（六）應(yīng)在中軟系統(tǒng)中增加納稅評(píng)估相關(guān)模塊，盡早建立行業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，使納稅評(píng)估工作能夠達(dá)到總局納稅評(píng)估管理辦法的相關(guān)要求，使我市的納稅評(píng)估工作上一個(gè)新臺(tái)階。（四）在后續(xù)管理中，充分利用匯繳信息數(shù)據(jù)，認(rèn)真開展分行業(yè)、項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)類型征管情況的比對(duì)、分析。管理部門通過納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由稅收管理員對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。，主管地稅機(jī)關(guān)按戶建立?企業(yè)所得稅分后續(xù)管理臺(tái)賬?，對(duì)納稅人跨的所有后續(xù)管理項(xiàng)目登記在一個(gè)臺(tái)賬中，通過與申報(bào)表、其他臺(tái)賬比對(duì)分析，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。、一戶式臺(tái)賬和跨臺(tái)賬。其中，納稅人發(fā)生備案類管理項(xiàng)目的，需按照規(guī)定進(jìn)行備案，并嚴(yán)格按照總局規(guī)定及修改后的（川地稅發(fā)?2010?55號(hào)）文件執(zhí)行，發(fā)生申報(bào)類管理項(xiàng)目的，需嚴(yán)格按照總局規(guī)定進(jìn)行管理，如資產(chǎn)損失中的自行申報(bào)和清單申報(bào)扣除項(xiàng)目嚴(yán)格按照總局25號(hào)公告的要求進(jìn)行管理。三、探討后續(xù)管理的方法和手段（一）企業(yè)所得稅后續(xù)管理實(shí)行分類管理。通過實(shí)行分類管理，從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在企業(yè)所得稅項(xiàng)目實(shí)施審批（核）、備案或申報(bào)后，通過信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查等系列管理行為，把握管理的關(guān)節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)所得稅管理項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，以達(dá)到規(guī)范管理和連續(xù)管理的目的。(二)針對(duì)存在的問題，提出如下建議： 1．加大宣傳力度，增強(qiáng)納稅人學(xué)習(xí)和掌握稅收政策的主動(dòng)性，從而正確按新稅法辦理納稅申報(bào)；加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和考核，提升其業(yè)務(wù)技能，提高辦理稅收業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效率。征管漏洞較大，不利于管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人報(bào)送的“事前備案”資料后要認(rèn)真審查，不符和條件和需要補(bǔ)充資料的及時(shí)告知納稅人；對(duì)已辦理了“事前備案”的涉稅事項(xiàng)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營情況要進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)條件發(fā)生變化，不符合條件立即取消優(yōu)惠政策。原因是便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理人員事前掌握企業(yè)安臵殘疾人的基本情況，監(jiān)督企業(yè)完善對(duì)殘疾人的管理，便于安臵殘疾職工的各項(xiàng)優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。原因是：備案時(shí)報(bào)送的資 料為企業(yè)上的資料，當(dāng)年企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況未知，年終企業(yè)有利潤，當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營情況符合小型微利企業(yè)，在所得稅匯算時(shí)報(bào)送相關(guān)資料（企業(yè)當(dāng)年的相關(guān)資料）；年終如果企業(yè)虧損，完全沒必要報(bào)送小型微利企業(yè)的相關(guān)資料。企業(yè)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立企業(yè)虧損臺(tái)帳，以便進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的數(shù)據(jù)核實(shí)。（五）虧損結(jié)轉(zhuǎn)管理后續(xù)管理的對(duì)象：查賬征收企業(yè)。對(duì)資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評(píng)估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點(diǎn)、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時(shí)收集、整理、編制、審核、申報(bào)、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。具體項(xiàng)目：一是企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；二是企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；三是企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損