企業(yè)所得稅疑點難點解析-展示頁
2025-05-21 14:16本頁面
【正文】 務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還欠款，次年 2月，雙方協(xié)定， A公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品歸還其全部欠款，其產(chǎn)品的不含稅銷售價為 20萬元，實際成本 16萬元，雙方均為一般納稅人 ? 納稅申報表 ? 一個關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的 案例 由視同銷售引出一個稅收籌劃案例 ? 利用 視同銷售 進(jìn)行籌劃： ? 某企業(yè) 2021年實現(xiàn)銷售收入 3000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費 30萬元。 ? 文件依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 (國稅函 [2021]875號 ) 會計確認(rèn)收入原則 稅法確認(rèn)收入原則 1 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 商品銷售 合同已 經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品 所有權(quán) 相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 2 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制 企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制 3 收入的金額能夠可靠地計量 收入的金額能夠可靠地計量 4 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 無 5 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 現(xiàn)實業(yè)務(wù)如何確認(rèn)收入實現(xiàn)？ ? 買 200送 200的銷售稅務(wù)處理 ? ? 用 200元現(xiàn)金換 398元 的折扣券的稅務(wù)處理 ? ? 買一送一 的銷售稅務(wù)處理 ? ? 購買 “購貨券”“提貸券”“代金券” 如何進(jìn)行稅務(wù)處理？ ? 積分卡 何時確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn) ? 關(guān)于視同銷售的 變化 ? 老稅法的規(guī)定 ? 財稅字［ 1996］ 079號： 企業(yè)將 自己生產(chǎn)的產(chǎn)品 用于 在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu) 、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。因此， A企業(yè)在會計處理時不能確認(rèn)該筆銷售的收入。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核 報送 《 中華人民共和國 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 》 ； 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 〈 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅 申報表 〉 的通知 》（國稅發(fā) 〔 2021〕 101號） ?關(guān)于 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表 》 的補(bǔ)充通知 (國稅函 〔 2021〕1081號 ) 填報說明已作廢 ?核定征收企業(yè)所得稅企業(yè) 適用預(yù)繳申報表 ?填報 說明變化 企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的要點 ? 案例 : A企業(yè)銷售乙產(chǎn)品價稅合計 117萬元，商品成本 80萬元，同時獲得銀行支票一張，發(fā)票、提貨單已交付客戶甲，客戶甲已經(jīng)提貨。 —— 尹 磊 新企業(yè)所得稅法有感 ? 收入 確認(rèn)變動明顯，體現(xiàn)在視同銷售上； ? 稅前 扣除 范圍擴(kuò)大，業(yè)務(wù)招待費除外； ? 減免稅 審批變備案，稅局權(quán)力受限； ? 反避稅 政策外改全， 實 122質(zhì) 操作 有困難； ? 文件 理解 歧義 多 多 ，總局卻稱看 不透 ； ? 政策 混亂 執(zhí)行 困 難 （慢），稅改過程軟著陸。 強(qiáng)化征管走老路，防范避稅出新招。新企業(yè)所得稅法疑點難點解析
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