【正文】 假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，其中 x是業(yè)務(wù)量，包括生產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量和直接人工工時(shí)等。 多選題】運(yùn)用公式 “y ＝ a＋ bx” 編制彈性預(yù)算，字母 x所代表的業(yè)務(wù)量可能有 （ ） 。所以選項(xiàng) C正確。 單選題】下列各項(xiàng)中，可能會(huì)使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相分離的預(yù)算方法是 （ ） 。 按月滾動(dòng)： 按季滾動(dòng)： 長(zhǎng)期計(jì)劃、短期安排： （ 2）優(yōu)點(diǎn) 及時(shí)性強(qiáng)；連續(xù)性好；完整性和穩(wěn)定性突出。 （連 續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算） （ 1）特點(diǎn) 將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法。 優(yōu)先安排不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目的支出，然后根據(jù)需要和可能，按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開(kāi)支。 （ 2）優(yōu)點(diǎn) 不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制； 不受現(xiàn)有預(yù)算的束縛； 能調(diào)動(dòng)各方節(jié)約費(fèi)用的積極性； 利于促使各基層單位精打細(xì)算，合 理使用資金，真正發(fā)揮項(xiàng)目費(fèi)用效果 （ 3）零基預(yù)算的編制程序 ① 動(dòng)員與討論； ② 劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目； 資金優(yōu)先安排不可避免費(fèi)用項(xiàng)目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。 （ 2）缺點(diǎn) 可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制。 表 2－ 3 企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 單位變動(dòng) 費(fèi)用 業(yè)務(wù)量 49 000 49 500 50 000 50 500 51 000 變動(dòng)費(fèi)用： 間接人工 間接材料 24 500 29 400 24 750 29 700 25 000 30 000 25 250 30 300 25 500 30 600 維護(hù)費(fèi)用 水電費(fèi)用 機(jī)物料 19 600 14 700 9 800 19 800 14 850 9 900 20 000 15 000 10 000 20 200 15 150 10 100 20 400 15 300 10 200 小 計(jì) 98 000 99 000 100 000 101 000 102 000 固定費(fèi)用： 維護(hù)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 管理費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 小 計(jì) 77 000 77 000 77 000 77 000 77 000 制造費(fèi)用合計(jì) 175 000 176 000 177 000 178 000 179 000 （二）增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法 （ 1）本方法要點(diǎn) 以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。預(yù)算期企業(yè)可能的直接人工工時(shí)分別為 49000工時(shí)、 49500工時(shí)、 50000工時(shí)、 50500工時(shí)和 51000工時(shí)。 表 2－ 2 某企業(yè)制造費(fèi)用彈性預(yù)算表（公式法） 工時(shí)變動(dòng)范圍： 49000～ 51000小時(shí) 單位：元 項(xiàng) 目 a b 固定部分 維護(hù)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 管理費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 － － － － － 小 計(jì) 77 000 － 變動(dòng)部分 間接人工 間接材料 維護(hù)費(fèi)用 水電費(fèi)用 機(jī)物料 － － － － － 小 計(jì) － 合 計(jì) 77 000 【例 4 計(jì)算題】某企業(yè)的制造費(fèi)用項(xiàng)目單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料如表 2－ 1。從而存在： 成本總額＝固定成本＋單位變動(dòng)成本 業(yè)務(wù)量 ，得到一個(gè)量本利的關(guān)系式： 息稅前 利潤(rùn)＝（單價(jià)－單位變動(dòng)成本） 銷(xiāo)售量－固定成本 優(yōu)點(diǎn)： 預(yù)算范圍寬；可比性強(qiáng) （ 1）業(yè)務(wù)量的選擇 業(yè)務(wù)量計(jì)量單位：據(jù)情況選產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、直接人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、材料消耗量等。 在成本（費(fèi)用）習(xí)性分類(lèi)基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，編制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算。 可比性差。 缺點(diǎn)： 過(guò)于呆板。 第 二 節(jié) 預(yù)算的編制方法與程序 本節(jié)主要內(nèi)容： 預(yù)算的編制方法 ★ 預(yù)算的編制程序 一 、 預(yù)算的編制方法 總體上分為：固定預(yù)算與彈性預(yù)算；增量預(yù)算與零基預(yù)算；定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法 又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算，以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能部門(mén)具體負(fù)責(zé)本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。 判斷題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)直接責(zé)任。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 財(cái)務(wù)管理部門(mén) 具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。 三 、 預(yù)算工作的組織 預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，具體如下： 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體任務(wù)、權(quán)利和職責(zé) 董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或類(lèi)似機(jī) 構(gòu) 根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。 單選題】下列各項(xiàng)中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是 （ ） 。 二 、 預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系 （一）預(yù)算的分類(lèi) 類(lèi) 別 含 義 具體內(nèi)容 業(yè) 務(wù) 預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算） 與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算 （ 1）銷(xiāo)售預(yù)算；（ 2）生產(chǎn)預(yù)算；（ 3）材料采購(gòu)預(yù)算；（ 4）直接材料消耗預(yù)算（ 5）直接人工預(yù)算；（ 6）制造費(fèi)用預(yù)算；（ 7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算；（ 8）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算 輔助預(yù)算或分預(yù)算 專(zhuān) 門(mén) 決策預(yù)算 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算 如資本支出預(yù)算 財(cái) 務(wù) 預(yù)算 指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算 在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。 協(xié)調(diào) 。 數(shù)量化和可執(zhí)行性：是預(yù)算最主要的特征。 主要考點(diǎn)： （銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算） 第 一 節(jié) 預(yù)算管理概述 本節(jié)主要內(nèi)容： 預(yù)算的特征與作用 預(yù)算的分類(lèi)與預(yù)算體系 預(yù)算工作的組織 一 、 預(yù)算的特征與作用 （一）預(yù)算的特征 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng) 營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)安排。從歷年考試情況來(lái)看，考分平均在 10分左右，主要涉及的題 型是客觀題，在個(gè)別時(shí)候涉及一定計(jì)算題。 法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響是多方面的，影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動(dòng)、日常經(jīng)營(yíng)、收益分配等。 ： 稅法、公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則等。 ：證券交易法、公司法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則等。 國(guó)家相關(guān)法律法律按照對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的影響情況可以分如下幾類(lèi)： ：公司法、證券法、金融法、證券交易法、合同法等。至少 1年以上 （ 2）融資目的是解決長(zhǎng)期投資性資本的需要，用于補(bǔ)充長(zhǎng)期資本，擴(kuò)大生產(chǎn)能力 （ 3）資本借貸量大 （ 4）收益 較高但風(fēng)險(xiǎn)也較大 四 、 法律環(huán)境 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總是在一定法律規(guī)范內(nèi)進(jìn)行的。最長(zhǎng)不超過(guò) 1年 （ 2）交易目的是解決短期資金周轉(zhuǎn)。按照金融工具 的屬性將金融市場(chǎng)分為基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)和金融衍生品市場(chǎng)；選項(xiàng) C是按照期限劃分的；選項(xiàng) A和 D是按照功能劃分的。 單選題】按照金融工具的屬性將金融市場(chǎng)分為 （ ） 。 融資對(duì)象 資 本 市場(chǎng) 以貨幣和資本為交易對(duì)象 外 匯 市場(chǎng) 以各種外匯金融工具為交易對(duì)象 黃 金 市場(chǎng) 集中進(jìn)行黃金買(mǎi)賣(mài)和金幣兌換的交易市場(chǎng) 所交易金融工具屬性 基 礎(chǔ) 性金 融 市場(chǎng) 以基礎(chǔ)性金融產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如商業(yè)票據(jù)、企業(yè)債券等 金 融 衍生 品 市場(chǎng) 以金融衍生產(chǎn)品為交易對(duì)象的金融市場(chǎng)，如 期貨、期權(quán)等。 流 通 市場(chǎng) 又稱(chēng)二級(jí)市場(chǎng)。 功能 發(fā) 行 市場(chǎng) 又稱(chēng)一級(jí)市場(chǎng)。包括同業(yè)拆借市場(chǎng)、票據(jù)市場(chǎng)等 資 本 市場(chǎng) 又稱(chēng)長(zhǎng)期金融市場(chǎng)。 （二）金融市場(chǎng)的分類(lèi) 分類(lèi)標(biāo)志 類(lèi) 型 含 義 期限 貨 幣 市場(chǎng) 又稱(chēng)短期金融市場(chǎng)。 多選題】（ 2020考題）下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的有 （ ） 。 金融市場(chǎng)的構(gòu)成要素包括資金供應(yīng)者和資金需求者、金融工具、交易價(jià)格、組織方式等。 常見(jiàn)的基本金融工具如貨幣、票據(jù)、債券、股票等； 衍生金融 工具又稱(chēng)派生金融工具，是在基本金融工具的基礎(chǔ)上通過(guò)特定技術(shù)設(shè)計(jì)形成的新的融資工具，如各種遠(yuǎn)期合約、期貨、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等，種類(lèi)非常復(fù)雜、繁多，具有高風(fēng)險(xiǎn)、高杠桿效應(yīng)的特點(diǎn)。 金融工具 （ 1）含義 金融工具是指融通資金雙方在金融市場(chǎng)上進(jìn)行資金交易、轉(zhuǎn)讓的工具，借助金融工具，資金從供給方轉(zhuǎn)移到需求方。公司治理結(jié)構(gòu)屬于法律環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響范圍之一。 多選題】（ 2020考題）在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有 （ ） 。所以本題說(shuō)法正確。 判斷題】（ 2020 考題）在經(jīng)濟(jì)衰退初期，公司一般應(yīng)當(dāng)出售多余設(shè)備，停止長(zhǎng)期采購(gòu)。在通貨膨脹初期，貨幣面臨著貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值（所以選項(xiàng) A正確）；與客戶應(yīng)簽訂長(zhǎng)期購(gòu)貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失（所以選項(xiàng)B 正確）；取得長(zhǎng)期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定（所以選項(xiàng) C 正確）；簽訂長(zhǎng)期銷(xiāo)貨合同，會(huì)降低在通貨膨脹時(shí)期的現(xiàn)金流入，所以選項(xiàng) D不正確。 單選題】（ 2020考題）下列應(yīng)對(duì)通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)的各種策略中，不正確的是 （ ） 。 【通貨膨脹持續(xù)期】 （ 1）采用比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)； （ 2）調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失等等 。 （四）宏觀經(jīng)濟(jì)政策：財(cái)稅體制、金融體制、外匯體制、外貿(mào)體制、計(jì)劃體制、價(jià)格體制、投資體制、社會(huì)保障制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系等改革措施，會(huì)深刻地影響著企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展。 經(jīng)濟(jì)周期中的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略 復(fù)蘇 繁榮 衰退 蕭條 【提示】基本思路 —— 順周期戰(zhàn)略。 （一）經(jīng)濟(jì)體制：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較單一，方法比較簡(jiǎn)單；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容比較豐富，方法也復(fù)雜多樣。所以本題選 D。下列財(cái)務(wù)管理環(huán)境中，隨之得到改善的是 （ ） 。 【例 所以，選項(xiàng) A、 B、 C正確。 『正確答案』 ABC 『答案解析』本題考核的是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容，總結(jié)中國(guó)企業(yè)的實(shí)踐，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的核心內(nèi)容是企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派。 【例 具體應(yīng)集中制度制定權(quán) ，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)。 多選題】（ 2020 考題）某企業(yè)集團(tuán)選擇集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)當(dāng)集權(quán)的有 （ ） 。 —— “ 經(jīng)營(yíng) ”“ 人員 ”“ 業(yè)務(wù) ”“ 費(fèi)用 ” 。 多選題】企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制應(yīng)遵循的原則有 （ ） 。 單選題】 M型組織由三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的層次組成，其中不包括 （ ） 。 可見(jiàn) M 型結(jié)構(gòu)集權(quán)程度較高，突出整體優(yōu)化，具有較強(qiáng)的戰(zhàn)略研究、實(shí)施功能和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力。 M型結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)是中央控制的，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的資金籌措 、運(yùn)作和稅務(wù)安排。它的主要職能是 戰(zhàn)略規(guī)劃和交易協(xié)調(diào) 。 三 、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的設(shè)計(jì)原則 （一）與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求相適應(yīng)的原則 企業(yè)與所屬單位之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系確認(rèn)了兩個(gè)不同主體的存在，這是現(xiàn)代企業(yè)制度特別是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的根本要求。 “ 成本 ” 主要是各所屬單位財(cái)務(wù)決策目標(biāo)及財(cái)務(wù)行為與企業(yè)整體目標(biāo)的背離以及財(cái)務(wù)資源利用效率的下降 “ 利益 ” 主要是容易