【正文】 最低現(xiàn)金持有量為 50 000元。 ： 以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為基礎(chǔ)。 （八）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算往往涉及到長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)?？缭蕉鄠€年度，因此除個別項目外，一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。 ： 變動性銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用分配率和預(yù)計業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時量）等 （ 1）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù) 算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費(fèi)用； （ 2）變動性銷售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出等于該期各種產(chǎn)品的相應(yīng)現(xiàn)金支出之和； 某期某種產(chǎn)品預(yù)計的變動性銷售及管理費(fèi)用現(xiàn)金支出 ＝該種產(chǎn)品單位變動性銷售及管理費(fèi)用分配率 該期該產(chǎn)品預(yù)計銷售量 （ 3）固定性銷售費(fèi)用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平； （ 4）對于固定性銷售及管理費(fèi)用的現(xiàn)金支出，根據(jù)全年固定性銷售費(fèi)用的預(yù)算總額扣除其中的非付現(xiàn)成本。 表 29 W公司單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 20 年度 金額單位：元 成本項目 單位用量 ① 單位價格 ② 單位成本 ③=①② 直接材料 直接人工 ⑴ （表 26材料采購預(yù)算） ⑵ （ 表 27直接人工預(yù)算） 5公斤 6小時 20元 /公斤 5元 /小時 100 30 變動制造費(fèi)用 ⑶ （表 28制造費(fèi)用預(yù)算） 6小時 /小時 單位變動生產(chǎn)成本 ⑷=⑴+⑵+⑶ 單位固定成本 ⑸ （表 28制造費(fèi)用預(yù)算） （ 121 200247。 （六）單位產(chǎn)品成本預(yù)算 反映預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本及期末存貨成本的預(yù)算 ： 以生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。 （ 1）編制中按照成本習(xí)性將制造費(fèi)用劃分為固定費(fèi)用（固定性制造費(fèi)用）和變動費(fèi)用（變動性制造費(fèi)用）進(jìn)行列示 固定性制造費(fèi)用在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動加以適當(dāng) 修正進(jìn)行預(yù)計，并作為期間成本直接列入利潤表內(nèi)作為收入的扣除項目 變動性制造費(fèi)根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計的業(yè)務(wù)量（下面例題按照人工工時量）進(jìn)行預(yù)計； （ 2）從制造費(fèi)用總額中扣除非付現(xiàn)部分（如折舊、攤銷等，一般僅指折舊）就得到制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出。 某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)＝單位產(chǎn)品定額工時 該產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量 預(yù)計直接人工總成本＝單位工時工資率 該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù) 要點(diǎn)：確定直接人工總成本 【例 13 教材例 29】假設(shè) W公司計劃年度期初材料結(jié)存量 720千克，本年各季度結(jié)存材料分 別為：一季度末 820千克，二季度末 980千克，三季度末 784千克，四季度末 860千克，每季度的購料款于當(dāng)季支付 40%，剩余 60%于下一個季度支付，應(yīng)付賬款年初余額為120 000元。 W公司生產(chǎn)預(yù)算表如表 2－ 5。上一年（基期）年末的應(yīng)收賬款為 l75 000元。 【補(bǔ)充資料】各預(yù)算之間的勾稽關(guān)系 （一）銷售預(yù)算 規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入以及相關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入的預(yù)算。 此時目標(biāo)利潤總額與同行業(yè)的差異將由 4 000萬元（ 12 000— 8 000）變?yōu)?l 000萬元 [12 000— （ 23 000— 12 000） ]。如果當(dāng)前銷售成本率為 60%，可實(shí)現(xiàn)的毛利額為 2億元，扣除各項費(fèi)用（銷售費(fèi)用率為 24%） ，可初步確定目標(biāo)利潤為 8 000萬元。 計算題】某公司生產(chǎn)經(jīng)營單一產(chǎn)品，下屬三個分部均為成本中心，專司產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作。目標(biāo)利潤總額＝凈利潤 /（ 1－所得稅率）＝（本年新增留存收益＋股利分配額） /（ 1－所得稅率）＝（ 150＋ 600） /（ 1－ 25%）＝ 1 000（萬元）。則企業(yè)的目標(biāo)利潤為： 『正確答案』（ 3800＋ 200） 16% ＝ 640（萬元） 利潤增長百分比法 目標(biāo)利潤＝上期利潤總額 （ 1＋利潤增長百分比） 利潤增長百分比確定：根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品上一期間實(shí)際獲得的利潤額和過去連續(xù)若干期間的平均利潤 增長幅度（百分比），并全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預(yù)期變動而確定 上加法 含義 根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匡算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額（即目標(biāo)利潤） 計算公式 （ 1）企業(yè)留存收益＝盈余公積金＋未分配利潤 （ 2）由于：凈利潤 =本年新增留存收益 + 本年股利額 ① 股利分配率 =股利額 /凈利潤 所以： 凈利潤＝本年新增留存收益 /（ 1－股利分配率） ② 公式 ① 和 ② 的選擇 當(dāng)以股本為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配股利時，只能用公式 ① 。 （二）目標(biāo)利潤預(yù)算方法 ① 考慮企業(yè)出資人盈利要求及戰(zhàn)略安排、企業(yè)發(fā)展對利潤的需求等基礎(chǔ)上； ② 全面考慮經(jīng)濟(jì)上的合理性、技術(shù)上的可行性和生產(chǎn)經(jīng)營上的可能性； ③ 綜合考慮生產(chǎn)經(jīng)營的分 項指標(biāo)，根據(jù)總體指標(biāo)和分項指標(biāo)的關(guān)系進(jìn)行綜合平衡； ④ 充分評判主客觀條件，進(jìn)而根據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)活動進(jìn)行確定。 從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指 標(biāo)、風(fēng)險控制（資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)、融資安排等。 （ 4）審議批準(zhǔn) 財務(wù)管理部門 ① 在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報財務(wù)預(yù)算委員會討論 ② 正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案 預(yù)算委員會 ③ 責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整不合理之處 董事會或經(jīng)理辦公會 ④ 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算草案 （ 5）下達(dá)執(zhí)行 財務(wù)管理部門 ① 將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，在次年 3 月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系 預(yù)算委員會 ② 逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行 第 三 節(jié) 預(yù)算編制 本節(jié)主要內(nèi)容： 企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算（ ★ ） 主要預(yù)算編制 ★ 一 、 企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算 （一）年度預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)略規(guī)劃、受制于年度經(jīng)營計劃，是運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)及下屬單位預(yù)算年度經(jīng)營活 動目標(biāo)的全面、綜合表述。（ 2020年） 『正確答案』 ABD 『答案解析』本題考核彈性預(yù)算編制方法。（ 2020年） 『正確答案』 C 『答案解析』滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為 12個月）的一種預(yù)算方法。 滾動預(yù)算的基本做法是預(yù)算期始終保持 12個月，每過 1個月或者 1個季度，立即在期末增列 1個月或者 1個季度的預(yù)算，逐期往后滾動。 屬可避免費(fèi)用項目的，對于剩余的資金，按照成本 ― 效益比例進(jìn)行分配 ③ 劃分不可延緩費(fèi)用項目和可延緩費(fèi)用項目。 基本假設(shè)： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期 予以保持； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。 計算題】假定有關(guān)資料同表 2－ 1。 （ 2）彈性預(yù)算的編制方法 方法 編制要點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 公式法 成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋單位變動成本預(yù)算數(shù) 預(yù)計業(yè)務(wù)量 y＝ a＋ bx ① 一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動而變動，可比性和適應(yīng)性強(qiáng) ② 編制預(yù)算的工作量相對較小 按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個費(fèi)用子項目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大 列表通過列表的 方式，將與各種業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算數(shù)可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)編制工作量較大，而且由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動法 列示出來的一種彈性預(yù)算編制方法 算，不用再另行計算，因此直接、簡便 而任意變動，彈性仍然不足 【例 3實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量可能不一 致，導(dǎo)致無法比較。一般適用于固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。（ 2020年） （ ） 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見和建議。 企業(yè)所屬基層單位 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門 擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。包含（ 1）現(xiàn)金預(yù)算；（ 2）預(yù)計財務(wù)報表（預(yù)計利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表） 總預(yù)算 類 別 特 點(diǎn) 長期預(yù)算 預(yù)算期 在一年以上 短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年） （二）預(yù)算體系 【例 1 （二）預(yù)算的作用 控制 經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。客觀題的主要考點(diǎn)是預(yù)算編制方法和預(yù)算編制，主觀題的主要考點(diǎn)是預(yù)算編制（主要是業(yè)務(wù)預(yù)算）。這些法規(guī)從不同方面對企業(yè)收益分配進(jìn)行了規(guī)范。這些法規(guī)可以從不同方面規(guī)范或制約企業(yè)的籌資活動。來源主要是資金所有者暫時閑置的資金，用途一般是彌補(bǔ)短期資金的不足 （ 3）具有較強(qiáng)的貨幣性，具有流動性強(qiáng)、價格平穩(wěn)、風(fēng)險較小等特性 資本市場 （ 1）融資期限長。 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核金融市場的分類。它主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易。是指以期限在 1 年以上的金融工 具為媒介，進(jìn)行長期資金交易的市場，包括股票市場和債券市場。 『正確答案』 BD 『答案解析』常見的基本金融工具有貨幣、票據(jù)、債券、股票；衍生的金融工具主要有各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。 金融市場 金融市場是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場所。 三 、 金融環(huán)境 （一）金融機(jī)構(gòu)、金融工具與金融市場 金融機(jī)構(gòu) 金融機(jī)構(gòu)主要是指銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 【例 【例 【總結(jié)】通貨膨脹有利于債務(wù)人，不利于債權(quán)人 —— “ 借一頭牛，還一頭豬 ” 【例 （三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：企業(yè)財務(wù)管理工作者必須積極探索與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。 二 、 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 財務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及由此決定的社會通貨膨脹水平等。 單選題】（ 2020考題） 2020年 10月 19日，我國發(fā)布了《 XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報告語言）技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)和通用分類標(biāo)準(zhǔn)》。具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；分散經(jīng)營自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價權(quán)、費(fèi)用開支審批權(quán)。所以，選項A、 B、 C正確。 【例 、服務(wù)部門組成的 ，互相依存又相互獨(dú)立的各所屬單位 『正確答案』 D 【例 第三個層次是圍繞企業(yè)的主導(dǎo)和核心業(yè)務(wù)，互相依存又相互獨(dú)立的 各所屬單位 ，每個所屬單位又是一個 U型結(jié)構(gòu)。 （二）明確企業(yè)對各所屬單位管理中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)三者分立原則 （三）明確綜合管理和分層管理思想的原則 （四）與企業(yè)組織體制相對應(yīng)的原則 結(jié)構(gòu)形態(tài) 說 明 U型組織 （一元結(jié)構(gòu)） （ 1）僅存在于產(chǎn)品簡單、規(guī)模較小的企業(yè)實(shí)行 管理層級 的集中控制 （ 2）特 點(diǎn)是高度集權(quán) （ 3）最高決策層直接從事各所屬單位的日常管理 H型結(jié)構(gòu) （控股結(jié)構(gòu)） （ 1）實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)的組織形式 （ 2）特點(diǎn)是高度分權(quán) （ 3）基本上是一個空殼，不能顯示長期效益和整體活力 因此 20世紀(jì) 70年代后它在大型企業(yè)的主導(dǎo)地位逐漸被 M型結(jié)構(gòu)所取代 M型結(jié)構(gòu) （多元結(jié)構(gòu)） M型結(jié)構(gòu)由三個相互關(guān)聯(lián)的層次組成 第一個層次是由董事會和經(jīng)理班子組成的總部，它是企業(yè)的最高決策層。 多選題】關(guān)于集權(quán)與分權(quán)的 “ 成本 ” 和 “ 利益 ” ，下列說法正確的有 （ ） 。企業(yè)意欲采用集權(quán)型財務(wù)管理體制，除了企業(yè)管理高層必須具備高度的素質(zhì)能力外，在企業(yè)內(nèi)部還必須有一個能及時、準(zhǔn)確地傳遞信息的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（題干中的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息化管理基礎(chǔ)較好，符合采取集權(quán)型財務(wù)管理體制的條件），所以本題正確答案為 A。據(jù)此判斷，該集團(tuán)最適宜的財務(wù)管 理體制類型是 （ ） 。 【提示】特別是那些實(shí)施縱向一體化戰(zhàn)略的企業(yè)，要求各所屬單位保持密切的業(yè)務(wù)聯(lián)系 企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系 企業(yè)與各所屬單位之間的資本關(guān)系是企業(yè)能否采取相對集中的財務(wù)管理體制的一個基本條件。 二 、 集權(quán)與分權(quán)的選擇 集權(quán)與分權(quán)各有特點(diǎn)，各有利弊。 單選題】下列各項，不屬于集權(quán)型財務(wù)管理體制優(yōu)點(diǎn)的是 （ ） 。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，公司應(yīng)當(dāng)在重大問題上采取集權(quán)方式統(tǒng)一處理，各所屬單位執(zhí)行各項指令，他們只對