[法學(xué)]國際經(jīng)濟法案例及答案-文庫吧資料
2025-01-14 19:59本頁面
【正文】 某納稅年度在 M 國有應(yīng)稅所得 100 萬元。W 公司擁有 C國的 JKL 公司的 50%股份。 ３．本條第一款規(guī)定的非個人納稅人同時為締約國雙方居住者，應(yīng)認(rèn)為是其實際管理機構(gòu)所在國的居住者。 ２．由于本條第一款的規(guī)定，某一個人同時是締約國雙方的居住者的，其身分的確定辦法如下： ａ．以其永久性的家所在國為準(zhǔn)，應(yīng)認(rèn)為是該國的居住者；如果在締約國雙方同時有永久性的家，應(yīng)認(rèn)為是與其個人和經(jīng)濟關(guān)系更密切（重要利益中心）的該國的居住者； ｂ．如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性的家，應(yīng)認(rèn)為是其習(xí)慣性居處所在國的居住者。 M 國是以居住時間作為自然人納稅居民身份確定的標(biāo)準(zhǔn)。 史密斯征稅。 國際重復(fù)征稅是指兩個或兩個以上的國家，對同一納稅人就同一征稅對象，在同一時期課征相同或類似的稅收。兩國都向喬治 試問 1． N 國和 M 國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么？ 2． N 國和 M 國都向喬治 M 國稅法規(guī)定，在 M 國居住時間超過 180 天的為 M 國納稅居民。 2022 年 10 月喬治 史密斯回到 N 國。 史密斯在 M 國經(jīng)營了 8 個月，獲得了 20220 美圓的收入。 史密斯離開 N 國去 M 國從事經(jīng)營活動。 史密斯一直都在 N 國居住和經(jīng)營自己的生意。 愛德華應(yīng)當(dāng)向 M 國繳納的所得稅額為 (16024)*20%= 萬美元，其在該納稅年度的總稅賦為 萬美元。 愛德華還應(yīng)當(dāng)向 M 國繳納所得稅 160*20%=32 萬美元，其在該納稅年度的總稅賦為 56 萬美元。 愛德華應(yīng)當(dāng)就其境外所得向 C 國繳納所得稅 60*40％ =24 萬美元。 4 經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的《關(guān)于對所得和財產(chǎn)的重復(fù)征稅協(xié)定范本》與《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》沒有推薦使用這種方法。 這種方法，沒有完全解決雙重征稅問題，只是減輕了，或者緩解了納稅人的負(fù)擔(dān)。 愛德華在該納稅年度需要承擔(dān)的總稅賦是 萬美元。 愛德華在該納稅年度需妥承擔(dān)的總稅賦是 56 萬美元。 愛德華在該納稅年度需妥承擔(dān)的總稅賦是多少？ 2．如果 M 國采用扣除制方法解決國際重復(fù)征稅問題，里根 來源國 C 國的所得稅稅率為 40%，居住國 M 國所得稅稅率為 20%。 愛德華來到 C國，在 C 國 JKL 公司擔(dān)任顧問，為此，里根 十、 在某納稅年度中， M 國律師里根 N 國和 M 國都向 Camp。C 公司境內(nèi)外所得向 Camp。 Camp。C 公司主張稅收管轄權(quán)會產(chǎn)生什么現(xiàn)象？ 本案參考結(jié)論 1150 萬美元的利潤屬于 M國 Camp。 2022 年，該分公司產(chǎn)生利潤 1150 萬美元，對這 1150 萬美元的利潤， N 國和 M 國均主張稅收管轄權(quán)。C 公司在 N 國設(shè)立一分公司，負(fù)責(zé) Camp。對股息的征收則既存在國際重復(fù)征稅，也存在國際重疊征稅。對其所收取的 5 萬美元的股息也征收個人所得稅。 愛德華的收入征收個人所得稅，將產(chǎn)生國際重復(fù)征稅還是國際重疊征稅？ 本案參考結(jié)論 C 國應(yīng)向里根 試問 1． C 國應(yīng)向里根 在該納稅年度，里根 為此，里根 八 、 2022 年 2 月至 12 月， M 國律師里根 C 國與 J 國、 G 國均簽訂有雙邊稅收協(xié)定。經(jīng)拍賣，該船被 G 國一家航空運輸公司買走。 七、 C 國航空運輸公司一架重型航空運輸機， 2022 年 7 月在 J 國機場拋錨，經(jīng)檢測，發(fā)動機發(fā)生嚴(yán)重故障，如果修復(fù)需要巨額資金。 本案 N 國火箭隊球員的收益系跨國勞務(wù)所得?；鸺犌騿T 在比賽期間所獲得出場費、獎金等收入若干。 六、 N 國火箭隊?wèi)?yīng)邀來 C 國參加橄欖球賽。 本案克林頓在 C 國期間所取得的收入為獨立個人勞務(wù)所得，稀拉里在 C 國期間所取得的 收入為非獨立個人勞務(wù)所得。 依協(xié)定，獨 立勞務(wù)所得應(yīng)僅由其居住國課稅，但勞務(wù)提供者在來源國設(shè)有經(jīng)常從事獨立勞務(wù)活動的固定基地，或一個歷年內(nèi)連續(xù)或累計停留 183 天以上者，來源國有權(quán)征稅。夫婦倆于 2022 年4 月 10 日離境。 2022 年 3 月，該夫婦因兒子突患重病而臨時決定返回 M國。 五、 M 國克林頓和稀拉里夫婦， 1999 年 9 月 1 日同時來 C 國。如果甲國實行屬人稅收管轄原則，而乙國實行屬人或?qū)俚囟愂展茌犜瓌t，則乙國可依法對Ｈ公司在為股東分發(fā)股息前的應(yīng)稅所得征收公司所得稅，而甲國可依法 對Ｗ公司從Ｈ公司所分得股息征收公司所得稅。 再例如：甲國的Ｗ公司持有乙國的Ｈ公司 40％的股權(quán)。 簡單說來，例如： 2022 年間甲國居民趙某在乙國得到了一筆利息收入，如果甲國實行屬人稅收管轄原則，乙國實行屬地管轄原則，則甲、乙兩國都可依法在該納稅年度內(nèi)對趙某的利息收入征收所得稅。（ 120 萬美元 25 萬美元） *40%=38 萬美元 乙： 請您對于重復(fù)征稅與重疊征稅用簡單的例子解釋一下好么 ? 甲： 好吧。 試問： 該跨國納稅人應(yīng)向居住國繳納多少所得稅？ 本案參考結(jié)論 扣除法是指：居住國在對跨國納稅人征稅時，允許本
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