[法學]國際經(jīng)濟法案例及答案(編輯修改稿)
2025-02-04 19:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 Camp。C 公司主張稅收管轄權(quán)會產(chǎn)生什么現(xiàn)象？ 本案參考結(jié)論 1150 萬美元的利潤屬于 M國 Camp。C 公司設(shè)在 N 國的分公司產(chǎn)生的營業(yè)利潤， N 國依據(jù)來源地稅收管轄權(quán)對分公司 1150萬美元的利 潤征稅。 Camp。C 公司是 M 國的納稅居民， M 國征稅的理由是行使居民稅收管轄權(quán)，應(yīng)就 Camp。C 公司境內(nèi)外所得向 Camp。C 公司征稅。 N 國和 M 國都向 Camp。C 公司主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為國際重復征稅，是來源地稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)沖突的結(jié)果。 十、 在某納稅年度中， M 國律師里根 愛德華共有國內(nèi)外所得 160 萬美元，其中 2022年 2 月至 12 月，里根 愛德華來到 C國，在 C 國 JKL 公司擔任顧問，為此，里根 愛德華獲得勞務(wù)報酬 60 萬美元。 來源國 C 國的所得稅稅率為 40%，居住國 M 國所得稅稅率為 20%。 試問 1． 如果 M 國不采用任何方法解決國際重復征稅問題，里根 愛德華在該納稅年度需妥承擔的總稅賦是多少？ 2．如果 M 國采用扣除制方法解決國際重復征稅問題，里根 愛德華在該納稅年度需要承擔的總稅賦是多少？ 本案參考結(jié)論 1．如果 M 國不采用任何方法解決國際重復征稅問題，里根 愛德華在該納稅年度需妥承擔的總稅賦是 56 萬美元。 2．如果 M 國采用扣除制方法解決國際重復征稅問題，里根 愛德華在該納稅年度需要承擔的總稅賦是 萬美元。 扣除制是解決國際重復征稅的方法之一，是指：居住國在對居民納稅人征稅時，允許 從應(yīng)稅所得 (跨國所得 )額中扣除已向來源國繳納的稅款，其余額適用居住國所得稅稅率。 這種方法，沒有完全解決雙重征稅問題，只是減輕了，或者緩解了納稅人的負擔。比如，納稅人收入 100 萬元，在國外繳了 30 萬元的稅，剩下的 70 萬拿回祖國，祖國根據(jù) 70 萬元收稅。 4 經(jīng)濟合作與發(fā)展組織的《關(guān)于對所得和財產(chǎn)的重復征稅協(xié)定范本》與《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》沒有推薦使用這種方法。 首先，里根 愛德華應(yīng)當就其境外所得向 C 國繳納所得稅 60*40％ =24 萬美元。 如果 M 國不采用任何解決國際重 復征稅的措施，里根 愛德華還應(yīng)當向 M 國繳納所得稅 160*20%=32 萬美元，其在該納稅年度的總稅賦為 56 萬美元。 如果 M 國采用扣除制解決國際重復征稅，里根 愛德華應(yīng)當向 M 國繳納的所得稅額為 (16024)*20%= 萬美元，其在該納稅年度的總稅賦為 萬美元。 十一、 N 國人喬治 史密斯一直都在 N 國居住和經(jīng)營自己的生意。 由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要， 2022 年 1 月 11 日喬治 史密斯離開 N 國去 M 國從事經(jīng)營活動。 喬治 史密斯在 M 國經(jīng)營了 8 個月，獲得了 20220 美圓的收入。 2022 年 9 月 2 日，喬治 史密斯回到 N 國。 N 國的稅法規(guī)定，在 N 國有住所且離境不滿 1 年的為 N國納稅居民。 2022 年 10 月喬治 史密斯收到 N 國要求他繳納個人所得稅的納稅通知。 M 國稅法規(guī)定，在 M 國居住時間超過 180 天的為 M 國納稅居民。 2022 年 11 月又收到 M 國要求他繳納個人所得稅的納稅通知。 試問 1． N 國和 M 國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么？ 2． N 國和 M 國都向喬治 史密斯收稅，這是國際重復征稅還是國際重疊征稅？ 本案參考結(jié)論 本案屬于因居民稅收管轄權(quán)沖突而產(chǎn)生的國際重復征稅。兩國都向喬治 史密斯主 張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為國際重復征稅。 國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家，對同一納稅人就同一征稅對象，在同一時期課征相同或類似的稅收。 本案中 N,M 兩國都是依據(jù)居民稅收管轄權(quán)向喬治 史密斯征稅。其中 N 國是以住所標準作為自然人納稅居民身份確定的標準。 M 國是以居住時間作為自然人納稅居民身份確定的標準。 相關(guān)法律法規(guī) 《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家間雙重征稅的協(xié)定范本》 第四條 居住者 １．本協(xié)定中 “ 締約國一方居住者 ” 這一用語是指按照該國法律，由于住所、居所、管理機構(gòu)所在地或任何其它 同類性質(zhì)的標準，負有納稅義務(wù)的任何納稅人。 ２．由于本條第一款的規(guī)定，某一個人同時是締約國雙方的居住者的，其身分的確定辦法如下： ａ．以其永久性的家所在國為準，應(yīng)認為是該國的居住者；如果在締約國雙方同時有永久性的家，應(yīng)認為是與其個人和經(jīng)濟關(guān)系更密切（重要利益中心）的該國的居住者； ｂ．如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性的家，應(yīng)認為是其習慣性居處所在國的居住者。 ｃ．如果以締約國雙方都有，或者都沒有習慣性居處，應(yīng)認為是其國籍國的居住者； ｄ．如果在締約 國雙方同時具有，或者都沒有國籍的，應(yīng)由締約國雙方主管部門通過相互協(xié)商解決這個問題。 ３．本條第一款規(guī)定的非個人納稅人同時
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