[法學(xué)]國際經(jīng)濟法案例及答案-資料下載頁
2025-01-08 19:59本頁面
【正文】 違反稅法的方式，減少或規(guī)避其跨國納稅的義務(wù)。國際避稅主要是通過納稅主體或征稅對象 的國際轉(zhuǎn)移來達到規(guī)避稅收的目的。 國際逃稅行為是屬于法律明確禁止的違法行為，而國際避稅并不具有違法的性質(zhì)。 國際逃稅和國際避稅的性質(zhì)截然不同，各國對它們的處理方法也不相同。 逃稅行為的違法性，納稅人的逃稅行為一旦為稅務(wù)機關(guān)查明屬實，納稅人就要對此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 對于國際避稅行為，各國有關(guān)當局通常是修改和完善有關(guān)稅法，堵塞可能為納稅人利用的漏洞空隙，或以禁止濫用稅法等法律原則，否定有關(guān)避稅行為安排的合法性。對國際避稅的納稅人一般不追究法律責(zé)任。 乙： 如何運用 “ 法人實際管理與控制 中心 ” 與 “ 注冊地或總機構(gòu)所在地 ” 來確定法人的居民身份之法律規(guī)定，在實踐中是如此的重要哇！ 甲： 是呀。 公司法人分為公民身份法人與居民身份法人，各國區(qū)分他們的標準是不同的，要根據(jù)這些標準與他們之間的差異，再分析避稅的可能性。對于法人公民公司納稅人來說，它們具有 “ 無限納稅義務(wù) ” 。 公司法人居所遷移避稅在于確定公司，或有關(guān)機構(gòu)的居所在哪里，主要以該公司或機構(gòu)的控制管理部門設(shè)在什么地方為準。比如一家在法國注冊的公司，可以是中國的居民公司，而在中國注冊的法國公司可以是法國居民公司。就是說一個公司，無 論在他國，或是在母國，都可以成為居民公司。一般來說，要盡量使自己的公司成為居民公司，不要成為公民公司。利用居所變化，躲避納稅義務(wù)，一個核心問題就是：消除使其母國，或行為發(fā)生國，成為控制或管理地點的所有實際特征，實現(xiàn)公司居所“ 虛無化 ” 。 對于法人居民公司納稅人來說，居民公司可以采用一些技術(shù)處理，來避免成為居民納稅人。技術(shù)處理方法如下： ① 一些股東不參與管理活動，其股份與影響管理的權(quán)利分開，只保留它們的財權(quán)。 ② 避免在高稅國注冊公司，最好選在國際避稅地，或提供稅收優(yōu)惠較多的國家。 ③ 選用非居民擔(dān) 任管理角色。 ④ 不在高稅國召集股東會議，或管理決策會議，要在這些國家之外作出各種會議報告。國外會議記錄必須包括在國外作出的重大營業(yè)決策和詳細資料。 ⑤ 避免從高稅國發(fā)出電話，或其他電訊指示。 ⑥ 對臨時，或緊急交易，建立一個分離的服務(wù)公司，按一定的利潤納稅，以避免全額納稅。 在利用公司居所變化，進行避稅的過程中，還可以 “ 信箱 ” ，或中間操作方式進行。 “ 信箱 ” 公司，是指那些僅僅具有法定的形式，以及完成居住國法定登記手續(xù)的公司。這些公司名義上所應(yīng)該從事的各項工作，均由在其他國家的公司，或分支機構(gòu) 進行。這些公司或分支機構(gòu)都是設(shè)在有投資稅收優(yōu)惠的國家的法人實體，或者是那些故意制造帳面虧損，向以后年度利潤可以相互抵消的公司。它們不僅在名義上享受各種稅收優(yōu)惠，而且還有其他方法轉(zhuǎn)移收入。中間操作與 “ 信箱 ” 有一點差別，它是通過所得來源所在地，與最終所得人，或受益人中間設(shè)置一個中心機構(gòu)。該機構(gòu)通常設(shè)在避稅港，自由港，或擁有某些稅收優(yōu)惠規(guī)定的國家。當該中心機構(gòu)收入或利潤積累到一定程度和規(guī)模時，可以用作再投資或作他用。中間公司操作的避稅作用，主要體現(xiàn)在取得股息、利息、匯利不動產(chǎn)以及有價證券方面，對有稅收條約的國家來說，之間操作的方法更為重要。 節(jié)稅要素分析 要減少納稅額，有 3 個途徑： （ 1）在其它因素不變的情況下，減少收入總額。 這里存在一個矛盾：如果減少了收入總額，納稅是少了，可是利潤也少了，企業(yè)是不愿意的。如果收入總額不斷增加，減少納稅是不可能的。所以，在收入方面的節(jié)稅理念就是：積極增加收入，盡量延緩收入計入下一個納稅期。 （ 2）在其它因素不變的情況下，增加準予扣除項目，即增加可以沖抵收入的費用成本。 在這方面，企業(yè)可以有較大的空間運作和籌劃，這是節(jié)稅籌劃的重點。 （ 3）在其它因素不變 的情況下，降低稅率。 7 這不是企業(yè)主觀意愿能夠達到的，但是還是可以籌劃，有一定節(jié)稅空間。 還有一個應(yīng)該注意的問題就是國際逆向避稅問題。 國際逆向避稅問題是指跨國納稅人采取 “ 避低就高 ” 的方向操作，將利潤從低稅國轉(zhuǎn)移到高稅國。這種現(xiàn)象在發(fā)展中國家較多。其目的： 為了盡可能多的獨占企業(yè)利潤。 為了躲避東道國的外匯管制或者政治風(fēng)險。 為了經(jīng)營目的，減少在東道國合資企業(yè)的利益水平，避免引起東道國政府或者競爭對手的注意。 乙： 這幾個案例都涉及到幾個方面的利益。 甲： 是的。原來，我國習(xí)慣將利益分為：個人利益、集體利益、國家利益。商品經(jīng)濟的發(fā)展，使得利益主體豐富起來，個人，不僅僅指自然人了，還包括法人、非法人組織。社會利益也不同于國家利益，獨立出來。利益不同，就會有爭議。 乙： 解決爭議的時候，人們都希望得到公平。 甲： 人們在認識公平和效率的關(guān)系時，通常是從兩個角度： 一是從結(jié)果公平的角度，社會財富應(yīng)該平均分配或至少兼顧弱者的需要，以維護事實上的平等。 二是從起點公平和條件公平的角度，社會關(guān)系主體應(yīng)有公平的機會和條件增加自身財富。 在處理國際 經(jīng)濟爭議的時候，我們應(yīng)該從哪個角度出發(fā)更為合理？ 下面我們應(yīng)該再說一說國際經(jīng)濟爭議解決的問題。
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