[法學]國際經(jīng)濟法案例及答案-文庫吧
2024-12-24 19:59 本頁面
【正文】 、 跨國納稅人富珂珠先生 2022 年國內(nèi)應(yīng)稅所得 120 萬美元，在來源國已經(jīng)繳納所得稅 25萬美元。居住國所得稅采用扣除法避免國際重復(fù)征稅，稅率為 40%。 試問： 該跨國納稅人應(yīng)向居住國繳納多少所得稅？ 本案參考結(jié)論 扣除法是指：居住國在對跨國納稅人征稅時，允許本國居民將國外已納稅款視為一般費用支出從本國應(yīng)稅總所得中扣除。 富珂珠先生應(yīng)向居住國繳納稅款 38 萬美元。（ 120 萬美元 25 萬美元） *40%=38 萬美元 乙： 請您對于重復(fù)征稅與重疊征稅用簡單的例子解釋一下好么 ? 甲： 好吧?，F(xiàn)在，很多國家都發(fā)現(xiàn)了雙重征稅的害處，但是由 于涉及主權(quán)以及利益，所以很難解決，實踐中是通過一系列協(xié)定來解決的。 簡單說來，例如： 2022 年間甲國居民趙某在乙國得到了一筆利息收入，如果甲國實行屬人稅收管轄原則，乙國實行屬地管轄原則，則甲、乙兩國都可依法在該納稅年度內(nèi)對趙某的利息收入征收所得稅。這屬于重復(fù)征稅。 再例如：甲國的Ｗ公司持有乙國的Ｈ公司 40％的股權(quán)。 2022 年末 , Ｗ公司從Ｈ公司分得了的一筆股息。如果甲國實行屬人稅收管轄原則，而乙國實行屬人或?qū)俚囟愂展茌犜瓌t，則乙國可依法對Ｈ公司在為股東分發(fā)股息前的應(yīng)稅所得征收公司所得稅，而甲國可依法 對Ｗ公司從Ｈ公司所分得股息征收公司所得稅。這屬于重疊征稅。 五、 M 國克林頓和稀拉里夫婦， 1999 年 9 月 1 日同時來 C 國?？肆诸D開辦了一家心理診所，稀拉里在一所 C 國大學任英語教師。 2022 年 3 月，該夫婦因兒子突患重病而臨時決定返回 M國?？肆诸D遂關(guān)閉了診所，稀拉里辭去了工作。夫婦倆于 2022 年4 月 10 日離境。 試問 1．克林頓和希拉里在 C 國期間所取得的收入各屬什么性質(zhì)？ 2．克林頓和希拉里在 C 國期間所取得的收入應(yīng)否向 C 國納稅？ 本案參考結(jié)論 C 國、 M 國之間有雙邊稅收協(xié)定。 依協(xié)定，獨 立勞務(wù)所得應(yīng)僅由其居住國課稅，但勞務(wù)提供者在來源國設(shè)有經(jīng)常從事獨立勞務(wù)活動的固定基地，或一個歷年內(nèi)連續(xù)或累計停留 183 天以上者，來源國有權(quán)征稅。 對于非獨立勞務(wù)所得，來源國一般有權(quán)征稅。 本案克林頓在 C 國期間所取得的收入為獨立個人勞務(wù)所得，稀拉里在 C 國期間所取得的 收入為非獨立個人勞務(wù)所得。克林頓和稀拉里在 C 國期間所取得的收入均應(yīng)向 C 國繳納個人所得稅。 六、 N 國火箭隊應(yīng)邀來 C 國參加橄欖球賽。 2022 年 5 月至 2022 年 6月期間火箭隊在 C 國 5 個城市與當?shù)亻蠙烨蜻M行了多場激烈的比賽?；鸺犌騿T 在比賽期間所獲得出場費、獎金等收入若干。 試問 3 1． N 國火箭隊球員在 C 國比賽期間所獲出場費、獎金等收入屬于什么性質(zhì)收入？ 2． C 國政府是否應(yīng)該征收個人所得稅？ 本案參考結(jié)論 依兩個《關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間避免雙重征稅的協(xié)定范本》之規(guī)定：對于演員、運動員等的勞務(wù)收益，無論其在來源國停留的時間長短，也無論在來源國是否設(shè)有固定基地，來源國都有權(quán)對其征收個人所得稅。 本案 N 國火箭隊球員的收益系跨國勞務(wù)所得。 C 國政府有權(quán)對其收益征收個人所 得稅。 七、 C 國航空運輸公司一架重型航空運輸機， 2022 年 7 月在 J 國機場拋錨，經(jīng)檢測，發(fā)動機發(fā)生嚴重故障，如果修復(fù)需要巨額資金。 C 國航空運輸公司決定將此重型航空運輸機就地轉(zhuǎn)讓出售。經(jīng)拍賣，該船被 G 國一家航空運輸公司買走。 試問 C 國航空運輸公司的售船收入應(yīng)向哪國繳納所得稅？ 本案參考結(jié)論 對于轉(zhuǎn)讓從事國際運輸?shù)拇盎蝻w機等所獲的收益，各國協(xié)定一般都規(guī)定應(yīng)僅由轉(zhuǎn)讓者的居住國一方獨占征稅。 C 國與 J 國、 G 國均簽訂有雙邊稅收協(xié)定。 因此， C 國航空運輸公司的售船收入應(yīng)僅向 C 國繳納所得稅。 八 、 2022 年 2 月至 12 月， M 國律師里根 愛德華來到 C 國，在 C 國 JKL 公司擔任顧問。為此，里根 愛德華獲得勞務(wù)報酬 20萬美元。在該納稅年度，里根 愛德華還從 JKL 公司收取股息 5 萬美元。 試問 1． C 國應(yīng)向里根 愛德華征收哪些個人所得稅？ 2．如果 M 國也向里根 愛德華的收入征收個人所得稅，將產(chǎn)生國際重復(fù)征稅還是國際重疊征稅？ 本案參考結(jié)論 C 國應(yīng)向里根 愛德華所獲取的勞務(wù)報酬征收個人所得稅。對其所收取的 5 萬美元的股息也征收個人所得稅。 如果 M 國也對勞務(wù)報酬征收個人所得稅，存在國際重復(fù)征稅 。對股息的征收則既存在國際重復(fù)征稅，也存在國際重疊征稅。 九、 M 國的 Camp。C 公司在 N 國設(shè)立一分公司，負責 Camp。C 公司產(chǎn)品在 N 國的銷售和售后服務(wù)。 2022 年，該分公司產(chǎn)生利潤 1150 萬美元，對這 1150 萬美元的利潤， N 國和 M 國均主張稅收管轄權(quán)。 試問 1． M 國和 N 國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么？ 2． M 國和 N 國都向
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