[法學(xué)]國(guó)際經(jīng)濟(jì)法案例及答案(參考版)
2025-01-11 19:59本頁面
【正文】 在處理國(guó)際 經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)議的時(shí)候，我們應(yīng)該從哪個(gè)角度出發(fā)更為合理？ 下面我們應(yīng)該再說一說國(guó)際經(jīng)濟(jì)爭(zhēng)議解決的問題。 甲： 人們?cè)谡J(rèn)識(shí)公平和效率的關(guān)系時(shí)，通常是從兩個(gè)角度： 一是從結(jié)果公平的角度，社會(huì)財(cái)富應(yīng)該平均分配或至少兼顧弱者的需要，以維護(hù)事實(shí)上的平等。利益不同，就會(huì)有爭(zhēng)議。商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得利益主體豐富起來，個(gè)人，不僅僅指自然人了，還包括法人、非法人組織。 甲： 是的。 為了經(jīng)營(yíng)目的，減少在東道國(guó)合資企業(yè)的利益水平，避免引起東道國(guó)政府或者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的注意。其目的： 為了盡可能多的獨(dú)占企業(yè)利潤(rùn)。 國(guó)際逆向避稅問題是指跨國(guó)納稅人采取 “ 避低就高 ” 的方向操作，將利潤(rùn)從低稅國(guó)轉(zhuǎn)移到高稅國(guó)。 7 這不是企業(yè)主觀意愿能夠達(dá)到的，但是還是可以籌劃，有一定節(jié)稅空間。 在這方面，企業(yè)可以有較大的空間運(yùn)作和籌劃，這是節(jié)稅籌劃的重點(diǎn)。所以，在收入方面的節(jié)稅理念就是：積極增加收入，盡量延緩收入計(jì)入下一個(gè)納稅期。 這里存在一個(gè)矛盾：如果減少了收入總額，納稅是少了，可是利潤(rùn)也少了，企業(yè)是不愿意的。中間公司操作的避稅作用，主要體現(xiàn)在取得股息、利息、匯利不動(dòng)產(chǎn)以及有價(jià)證券方面，對(duì)有稅收條約的國(guó)家來說，之間操作的方法更為重要。該機(jī)構(gòu)通常設(shè)在避稅港，自由港，或擁有某些稅收優(yōu)惠規(guī)定的國(guó)家。它們不僅在名義上享受各種稅收優(yōu)惠，而且還有其他方法轉(zhuǎn)移收入。這些公司名義上所應(yīng)該從事的各項(xiàng)工作，均由在其他國(guó)家的公司，或分支機(jī)構(gòu) 進(jìn)行。 在利用公司居所變化，進(jìn)行避稅的過程中，還可以 “ 信箱 ” ，或中間操作方式進(jìn)行。 ⑤ 避免從高稅國(guó)發(fā)出電話，或其他電訊指示。 ④ 不在高稅國(guó)召集股東會(huì)議，或管理決策會(huì)議，要在這些國(guó)家之外作出各種會(huì)議報(bào)告。 ② 避免在高稅國(guó)注冊(cè)公司，最好選在國(guó)際避稅地，或提供稅收優(yōu)惠較多的國(guó)家。 對(duì)于法人居民公司納稅人來說，居民公司可以采用一些技術(shù)處理，來避免成為居民納稅人。一般來說，要盡量使自己的公司成為居民公司，不要成為公民公司。比如一家在法國(guó)注冊(cè)的公司，可以是中國(guó)的居民公司，而在中國(guó)注冊(cè)的法國(guó)公司可以是法國(guó)居民公司。對(duì)于法人公民公司納稅人來說，它們具有 “ 無限納稅義務(wù) ” 。 乙： 如何運(yùn)用 “ 法人實(shí)際管理與控制 中心 ” 與 “ 注冊(cè)地或總機(jī)構(gòu)所在地 ” 來確定法人的居民身份之法律規(guī)定，在實(shí)踐中是如此的重要哇！ 甲： 是呀。 對(duì)于國(guó)際避稅行為，各國(guó)有關(guān)當(dāng)局通常是修改和完善有關(guān)稅法，堵塞可能為納稅人利用的漏洞空隙，或以禁止濫用稅法等法律原則，否定有關(guān)避稅行為安排的合法性。 國(guó)際逃稅和國(guó)際避稅的性質(zhì)截然不同，各國(guó)對(duì)它們的處理方法也不相同。國(guó)際避稅主要是通過納稅主體或征稅對(duì)象 的國(guó)際轉(zhuǎn)移來達(dá)到規(guī)避稅收的目的。 (3)偽造賬冊(cè)和支付憑證等。納稅人進(jìn)行國(guó)際逃稅的手法多種多樣，比較常見的主要有以下幾種： 6 (1)不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料。 加爾布雷斯隱瞞收入的行為在國(guó)際稅法上屬于通過隱匿應(yīng)稅所得進(jìn)行國(guó)際逃稅的行為。 約翰 肯尼斯 肯尼斯 加爾布雷斯每月還有駐 P 國(guó)補(bǔ)貼 2022 歐元元，職務(wù)津貼 3000 歐元元，家屬補(bǔ)助 5000 歐元元。 經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除上述列明的收入外，約翰 肯尼斯 加爾布雷斯是 E 國(guó) 托馬斯通訊公司駐 P 國(guó)辦事處的代表， 2022 年 2月到 P 國(guó)任職。 十四、 約翰 本案加爾布雷斯公司是利用雙邊稅收協(xié)定的不完善來進(jìn)行國(guó)際避稅。 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， “ 信息 ” 已在企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，已不僅僅是 “ 輔助性 ” 的問題了。 《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》和《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間避免雙重征稅的協(xié)定范本》的規(guī)定， “ 輔助性或準(zhǔn)備性 ” 的場(chǎng)所，不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。 試問 1．加爾布雷斯公司的做法屬于國(guó)際避稅還是國(guó)際逃稅？ 2．應(yīng)采取什么措施？ 本案參考結(jié)論 1．加爾布雷斯公司的做法屬于國(guó)際避稅。 在該納稅年度里，加爾布雷斯有限公司根據(jù)該辦事處提供的有關(guān) S 國(guó)電子 業(yè)市場(chǎng)信息，成交了一單價(jià)值 3000 萬美元的電子生意。W 公司實(shí)際繳納 M國(guó)所得稅稅額為：（ 100+100）＊ 40%－ 30＝ 50 萬元 十三、 2022 年， P 國(guó)加爾布雷斯電子有限公司在 S 國(guó)建立了一個(gè)專為該公司搜集當(dāng)?shù)仉娮訕I(yè)信息的辦事處。W 公司來自 JKL 公司的所得額： 70 萬元 +30 萬元＝ 100 萬元 (5 )Hamp。W 公司股息： 140 萬元＊ 50%＝ 70 萬元 (3)Hamp。 如果 M 國(guó)適用限額間接抵免法來解決母子公司之間股息分配存在的國(guó)際重疊征稅， Hamp。 (2)折算制。 (3)實(shí)行間接抵免法。股息收入國(guó)用來解決國(guó)際重疊征稅的方法主要有三種： 5 (1)對(duì)來自國(guó)外的股息減免所得稅。W 公司應(yīng)向 M 國(guó)繳納所得稅多少？假設(shè) C 國(guó)免征股息預(yù)提稅。 已知 M 國(guó)所得稅稅率為 40％， C 國(guó)所得稅稅率為 30％。 JKL 公司應(yīng)該在繳納公司所得稅后按股權(quán)比例向 Hamp。W 公司在
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