【正文】 保函對(duì)托運(yùn)人是有效的，但承運(yùn)人接受只函而簽發(fā)提單屬于惡意的欺詐，則保函對(duì)托運(yùn)人無(wú)效。根據(jù)《漢堡規(guī)則》的規(guī)定：“保函對(duì)受讓提單的包括收貨人在內(nèi)的任何第三人，不發(fā)生效力?！?保函是指由托運(yùn)人出具的用以擔(dān)保承運(yùn)人簽發(fā)清潔提單而產(chǎn)生的一切法律后果的一種擔(dān)保文件。提單是物權(quán)憑證，它代表著提單內(nèi)記載貨物的所有權(quán)，是承運(yùn)人保證向收貨人交付貨物的物權(quán)憑證。所謂清潔提單，是指提單上沒(méi)有任何有關(guān)貨物外表狀態(tài)不良的批注。CIF是律考每年必考的一個(gè)國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，應(yīng)予以詳細(xì)掌握。(4)榮塔公司的損失可要求船舶公司賠償，因?yàn)樗鼪](méi)有如實(shí)簽發(fā)提單。(3)保險(xiǎn)公司不負(fù)賠償責(zé)任。(2)富士株式會(huì)社應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)問(wèn)：(1)船舶公司是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?為什么?(2)富士株式會(huì)社是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?為什么?(3)保險(xiǎn)公司如何對(duì)待榮塔公司的索賠?(4)榮塔公司的損失如何得到補(bǔ)償?答案：(1)船舶公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。船長(zhǎng)應(yīng)富士株式會(huì)社的請(qǐng)求，出具了清潔提單，富士株式會(huì)社據(jù)此人銀行取得了貨款。問(wèn)題：1．GRE公司采用的是哪種國(guó)際逃避稅方式? 2．應(yīng)怎樣防止和糾正上述國(guó)際逃避稅行為?第四篇：國(guó)際經(jīng)濟(jì)法案例國(guó)際經(jīng)濟(jì)法案例null案例一、我國(guó)榮塔公司向日本富士株式會(huì)社訂購(gòu)彩電800臺(tái)，合同規(guī)定，彩電價(jià)格為每臺(tái)600美元CIF寧波，2000年6月30日長(zhǎng)崎港裝貨。此項(xiàng)技術(shù)研究出來(lái)后陸續(xù)在GRE公司下屬的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)使用，深圳分支機(jī)構(gòu)是最后一個(gè)使用該項(xiàng)技術(shù)的。問(wèn)題：1．麥波公司及其香港子公司共采用了哪些國(guó)際避稅方式?2．美國(guó)針對(duì)上述國(guó)際避稅方式制定了哪些反避稅立法?國(guó)際避稅的案例（4）法國(guó)GRE公司是一個(gè)跨國(guó)集團(tuán)公司，除在中國(guó)深圳設(shè)有一個(gè)分支機(jī)構(gòu)外，還在世界各地?fù)碛袛?shù)十家分支機(jī)構(gòu)和控股子公司。同時(shí)，香港子公司又用該項(xiàng)所得購(gòu)置房地產(chǎn)，供公司營(yíng)業(yè)和股東居住使用，這樣又可免除全部財(cái)產(chǎn)稅?，F(xiàn)該公司把成本為3000萬(wàn)美元，原應(yīng)作價(jià) 4200萬(wàn)美元的一批貨物，以3300萬(wàn)美元銷(xiāo)售給香港子公司，香港子公司最后以4500萬(wàn)美元的價(jià)格出售這批貨物。最后，由于沒(méi)有發(fā)現(xiàn)更多的證據(jù)，美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)可了A公司的行為。與在美國(guó)A公司彌補(bǔ)虧損的辦法相比，又可以少繳納稅款12萬(wàn)美元。若1997美國(guó)A公司所得為1 000萬(wàn)美元，按美國(guó)稅法應(yīng)繳納280萬(wàn)美元的公司稅。當(dāng)采取中外合資經(jīng)營(yíng)形式時(shí)，在美國(guó)和加拿大均視為有限責(zé)任公司，其虧損只能在合資企業(yè)內(nèi)部彌補(bǔ)；而按美國(guó)和加拿大法律，無(wú)法人資格的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)是負(fù)無(wú)限責(zé)任的合伙企業(yè)，其虧損可以在美國(guó)總公司內(nèi)彌補(bǔ)。在向國(guó)際稅務(wù)咨詢公司咨詢后，A公司決定這一項(xiàng)目采取非法人的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)方式，并將外方投資主體改為該公司在加拿大的子公司。問(wèn)題： 1．雷集團(tuán)A、B、C三個(gè)關(guān)聯(lián)公司的上述行為在國(guó)際稅法屬于何種性質(zhì)?2．通過(guò)上述做法，雷集團(tuán)減少納稅多少?國(guó)際避稅案例（2）A公司是美國(guó)的一家跨國(guó)公司，在加拿大設(shè)有一子公司。2001年3月，A公司以300萬(wàn)美元的成本生產(chǎn)了一批空調(diào)零部件，本應(yīng)以360萬(wàn)美元的市場(chǎng)價(jià)格直接售給B公司，經(jīng)B公司組裝后投放市場(chǎng)。問(wèn)題： 1．伊迪南隱瞞收入的行為在國(guó)際稅法上屬于何種行為？2．國(guó)際逃稅和國(guó)際避稅的本質(zhì)區(qū)別何在?國(guó)際避稅的案例（1）雷集團(tuán)是一個(gè)跨國(guó)公司，在甲、乙、丙三個(gè)國(guó)家分別設(shè)立A、B、C子公司，A公司主要從事空調(diào)零部件的生產(chǎn)，B公司主要從事空調(diào)整機(jī)的組裝，C公司則是一家從事空調(diào)零部件及整機(jī)銷(xiāo)售、運(yùn)輸?shù)木C合性公司。2003年稅務(wù)局在納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司總部出具的納稅收入證明中只列明伊迪南每月收入為人民幣2．3萬(wàn)元，2001年后上漲為人民幣2．5萬(wàn)元。居住國(guó)所得稅稅率為30％，來(lái)源國(guó)的所得稅稅率為20％，但由于尼可符合稅收減免的條件，因此其可以向來(lái)源國(guó)減半繳納所得稅。在稅收饒讓制度下，居民在其居住國(guó)的實(shí)際應(yīng)納稅額=居民的國(guó)內(nèi)外總所得額居住國(guó)所得稅率居民因所得來(lái)源國(guó)的稅收優(yōu)惠而未納、但在居住國(guó)視同已納的稅額。第三，儀征收國(guó)外所得應(yīng)納稅額的一定比例。2．如果居住國(guó)采用扣除制緩解國(guó)際重復(fù)征稅，該跨國(guó)納稅人在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?減稅制（foreign tax abatement）減稅制，是指對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于國(guó)外的某些所得，在居住國(guó)減征所得稅的制度。假設(shè)來(lái)源國(guó)的所得稅稅率為40％，居住國(guó)所得稅稅率為20％。按照扣除制，居民納稅人在其居住國(guó)的應(yīng)納稅額=（居住國(guó)內(nèi)外全部應(yīng)稅所得一國(guó)外已納稅額戶居住國(guó)所得稅率。子公司B從稅后利潤(rùn)中按股權(quán)比例分配母公司A股息35萬(wàn)元，并在支付股息時(shí)按乙國(guó)預(yù)提所得稅稅率10%。問(wèn)：如果甲國(guó)采取分國(guó)抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？如果甲國(guó)采取綜合抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？抵免制案例（3）甲國(guó)A公司某納稅內(nèi)有來(lái)源于甲國(guó)境內(nèi)所得150萬(wàn)元，甲國(guó)的公司所得稅稅率為40%。在該納稅期滿時(shí)，威廉共有國(guó)內(nèi)外所得25萬(wàn)美元，假設(shè)中國(guó)適用個(gè)人所得稅稅率為20％，美國(guó)適用個(gè)人所得稅為15％。2．全額抵免和限額抵免（l）抵免等額：在居民的居住國(guó)所得稅率與居民已為其國(guó)外所得繳納所得稅的外國(guó)的所得稅率等同的條件下，居民在其居住國(guó)的所得稅抵免額一居民在國(guó)外已繳納的所得稅額；（2）抵免余額：在居民的居住國(guó)所得稅率高于居民已為其國(guó)外所得繳納所得稅的外國(guó)的所得稅率的條件下，居民在其居住國(guó)的所得稅抵免額＞居民在國(guó)外已繳納的所得稅額；（3）抵免超額：在居民的居住國(guó)所得稅率低于居民已為其國(guó)外所得繳納所得稅的外國(guó)的所得稅率的條件下，居民在其居住國(guó)的所得稅抵免額＜居民在國(guó)外已繳納的所得稅額。2．全額抵免和限額抵免所謂“全額抵免”，是指規(guī)定允許本國(guó)居民在國(guó)外已繳納的所得稅全部款額，均從該居民在其居住國(guó)的應(yīng)納所得稅額中抵免的制度。抵免制有若干不同種類(lèi)1．直接抵免和間接抵免（l）直接抵免所謂“直接抵免”，是指就具有同一納稅人身份的本國(guó)居民所規(guī)定的稅收抵免。問(wèn)題：1．如果居住國(guó)不采取任何避免國(guó)際重復(fù)征稅的措施，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?2．如果居住國(guó)采取全額免稅法避免國(guó)際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?3．如果居住國(guó)采取累進(jìn)免稅法避免國(guó)際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?抵免制（foreign tax credit）抵免制的全稱(chēng)應(yīng)為“外國(guó)稅收抵免制”，指規(guī)定本國(guó)居民須以其在本國(guó)境內(nèi)外的全部應(yīng)納稅所得為稅基，并依法定稅率計(jì)額，然后再減去其已在境外的所納稅額，并以二者之差作為其應(yīng)納稅額。免稅制案例甲公司在某納稅有國(guó)內(nèi)外所得共計(jì)400萬(wàn)美元，其中在居住國(guó)所得為300萬(wàn)，在來(lái)源地所得100萬(wàn)。完全免稅制和累進(jìn)免稅制完全免稅制，是指通過(guò)從本國(guó)居民全部應(yīng)納稅所得中，減去其來(lái)源于境外所得的免稅部分，并以二者之差作為稅基（taxbase）來(lái)依法定稅率征稅。有條件免稅制，是指對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅設(shè)定一定條件；只有那些符合設(shè)定條件的境外所得或財(cái)產(chǎn)，才免予征稅。無(wú)條件免稅制和有條件免稅制無(wú)條件免稅制，是指不設(shè)定任何條件，對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于本國(guó)境外的所得或財(cái)產(chǎn)免予征稅。問(wèn)題：1．本案中中美兩國(guó)主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?2．本案中中美兩國(guó)都向A公司主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱(chēng)為什么?國(guó)際重復(fù)（疊）征稅案M國(guó)R公司，某一納稅末，其設(shè)在甲國(guó)的分公司獲利10萬(wàn)美元；設(shè)在乙國(guó)的子公司獲利50萬(wàn)美元，從稅后利潤(rùn)中向R公司支付股息20萬(wàn)美元。問(wèn)題：1．本案中A、B兩國(guó)都向甲主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱(chēng)為什么?2．本案中A、B兩國(guó)主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?居民稅收管轄權(quán)和來(lái)源地稅收管轄權(quán)沖突案美國(guó)A公司（在美國(guó)登記注冊(cè)）在中國(guó)設(shè)立一分公司，負(fù)責(zé)A公司產(chǎn)品在乙國(guó)的銷(xiāo)售、運(yùn)輸和售后服務(wù)。2001年8月甲回到A國(guó)后，先后收到A國(guó)和B國(guó)要求其繳納個(gè)人所得稅的納稅通知。史密斯認(rèn)為，自己不是中國(guó)的居民，而且自己這7個(gè)月的工資都是由A國(guó)的W公司支付，這部分工資所得并非來(lái)源于中國(guó)，因此中國(guó)不享有稅收管轄權(quán)，無(wú)權(quán)對(duì)他課征個(gè)人所得稅。史密斯在這7個(gè)月期間的工資，都是由W公司支付的。1974年，英國(guó)政府認(rèn)定尼爾礦產(chǎn)勘探和開(kāi)發(fā)有限公司為英國(guó)的納稅居民，要求尼爾礦產(chǎn)勘探和開(kāi)發(fā)有限公司就其境內(nèi)外財(cái)產(chǎn)向英國(guó)政府納稅。雙方因此發(fā)生爭(zhēng)議。1995年1月20日，其回中國(guó)后，深圳市稅務(wù)機(jī)關(guān)即通知湯姆遜就1994境內(nèi)、境外全部所得申報(bào)納稅。1994年3月7日至1994年4月4日，湯姆遜離境回國(guó)，向A公司述職。問(wèn)：銀行是否有權(quán)拒付貨款？作為賣(mài)方律師，應(yīng)當(dāng)如何處理此案？＜二＞國(guó)際稅法PPT案例居民稅收管轄權(quán)（案例 1）1993年，美國(guó)A公司與中國(guó)B企業(yè)在深圳建立一家合資企業(yè)。由于賣(mài)方按期裝船發(fā)生困難，故電請(qǐng)買(mǎi)方將裝船期延至2月17日并將信用證有效期延長(zhǎng)至2月20日，買(mǎi)方回電表示同意，但未通知開(kāi)證銀行。合同規(guī)定，1994年1月30日前開(kāi)出信用證，2月5日前裝船。我公司持商檢證明要求銀行追回已付款項(xiàng)，否則將拒絕向銀行支付貸款。1990年10月貨物裝船后，該外國(guó)公司持提單在銀行議付了貨款。問(wèn)題：1．這是一種什么付款方式，存在什么樣的風(fēng)險(xiǎn)?2．此案中國(guó)A公司如認(rèn)為代收行在辦理托收時(shí)有問(wèn)題，是否能直接訴代收行?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題有哪些爭(zhēng)論?信用證的支付程序信用證案例（1）我山東一家進(jìn)出口公司和某外國(guó)公司訂立了進(jìn)口尿素5000噸的合同，依合同規(guī)定，我方開(kāi)出以該外國(guó)公司為受益人的不可撤銷(xiāo)的跟單信用證，總金額為148萬(wàn)美元。匯票到期時(shí)，B公司經(jīng)營(yíng)不善，失去償付能力。當(dāng)匯票及所附單據(jù)通過(guò)托收行寄抵進(jìn)口地代收行后，B公司及時(shí)在匯票上履行了承兌手續(xù)。貨到目的港，大昌公司認(rèn)為貨物與合同不符，拒不付款贖單，導(dǎo)致天宏公司的貨物滯留碼頭。托收案例（1）天津天宏出口公司出售貨物一批給香港大昌公司，價(jià)格條件為CIF香港，付款條件為D／P見(jiàn)票后30天付款，天宏公司同意大昌公司指定香港匯豐銀行為代收行。此例中賣(mài)方已經(jīng)構(gòu)成整個(gè)合同根本違約，買(mǎi)方有權(quán)援用《公約》宣告合同無(wú)效，買(mǎi)方可以退回 300 箱不符的貨物和 150 箱相符的貨物，50 箱意外事故滅失的貨物雖然是在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移買(mǎi)方后發(fā)生的，根據(jù)公約第 70 條，這些損失后果溯及既往地應(yīng)由賣(mài)方負(fù)擔(dān)，賣(mài)方應(yīng)退還全部貨款，還應(yīng)承擔(dān) 350 箱貨物退還的費(fèi)用。此案中貨損雖然是在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移買(mǎi)方之后發(fā)生的，但造成貨損的原因是賣(mài)方?jīng)]有遵守安排直達(dá)船舶的約定，由賣(mài)方的不作為造成，賣(mài)方對(duì)貨損負(fù)有責(zé)任。CASE: 在一項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)小麥的買(mǎi)賣(mài)合同中，賣(mài)方租用了一艘曾經(jīng)裝運(yùn)過(guò)有毒物質(zhì)的船舶來(lái)裝運(yùn)小麥，致使小麥污染失去食用價(jià)值，即使風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在賣(mài)方把小麥交付給承運(yùn)人時(shí)轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，但由于損失是賣(mài)方的行為造成的，買(mǎi)方可以不支付價(jià)款。（2）買(mǎi)方直到期限屆滿都沒(méi)有來(lái)收取貨物，貨物的風(fēng)險(xiǎn)在7月31日轉(zhuǎn)移到買(mǎi)方，8月1日倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，貨物損失由買(mǎi)方承擔(dān)。CASE: 假如到達(dá)廣州，買(mǎi)方收貨時(shí)發(fā)現(xiàn)貨物由于船體滲水部分受損，但是不能確定損失發(fā)生在合同簽訂之前還是之后，風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)如何確定？此案屬于第68條中第二類(lèi)情況，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移應(yīng)該提前到貨物交付給承運(yùn)人之時(shí)，由買(mǎi)方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。CASE 2:案情同上，賣(mài)方在用自備卡車(chē)把貨物運(yùn)往港口途中發(fā)生意外，損失應(yīng)由賣(mài)方承擔(dān)，賣(mài)方不能作為承運(yùn)人，第一承運(yùn)人應(yīng)獨(dú)立于買(mǎi)賣(mài)合同當(dāng)事人，是運(yùn)輸合同的當(dāng)事人。CASE: 假如合同沒(méi)有規(guī)定賣(mài)方應(yīng)在B地把貨物交給承運(yùn)人，那么賣(mài)方在交給陸運(yùn)承運(yùn)人（第一承運(yùn)人）時(shí)風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方，此后發(fā)生的損失由買(mǎi)方承擔(dān)。CASE: 如果賣(mài)方的營(yíng)業(yè)地在A地（內(nèi)陸地點(diǎn)）而合同規(guī)定賣(mài)方有義務(wù)在B地（裝運(yùn)口岸）向承運(yùn)人交付貨物，以便運(yùn)往國(guó)外。貨物抵港后，B公司發(fā)現(xiàn)，水果總重減少10%，于是拒絕付款提貨，以致水果腐爛。(4)About “any request or……formality……” CASE 15買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂購(gòu)買(mǎi)合同，約定6月1日付款，買(mǎi)方到約定時(shí)間未付款，賣(mài)方起違約之訴，買(mǎi)方不得以未經(jīng)催告抗辯。CASE 13:一份CIF合同要求賣(mài)方6月1日裝船運(yùn)交買(mǎi)方，又規(guī)定6月10日向買(mǎi)方提交跟單匯票，見(jiàn)票即付， of the price CASE 14合同采用CIF條件，沒(méi)有其他關(guān)于付款時(shí)間地點(diǎn)的規(guī)定，賣(mài)方以托收方式請(qǐng)求買(mǎi)方付款，賣(mài)方在向銀行發(fā)出的托收指示中規(guī)定，買(mǎi)方只有在銀行提示匯票時(shí)立即付款，才允許把單據(jù)交給買(mǎi)方。Question: 以上B公司是否承擔(dān)貨物不符的責(zé)任？57(1)b“the place where the handing over takes place” : three kinds of the placeCASE: 賣(mài)方位于A國(guó)，買(mǎi)方位于B國(guó)，合同要求憑單付款，單據(jù)被交付于C國(guó)的買(mǎi)方銀行等待結(jié)算，買(mǎi)方必須在C國(guó)銀行付款。假如A公司要B公司發(fā)來(lái)100箱Z－5UP這一型號(hào)的膠水，結(jié)果卻發(fā)現(xiàn)這種膠水不能粘金屬，只能粘木材。Case 11Articles 3536A公司告訴B公司欲購(gòu)買(mǎi)100箱粘各種金屬用的膠水。第二天中國(guó)公司來(lái)倉(cāng)庫(kù)中提取貨物時(shí)，倉(cāng)庫(kù)方告知沒(méi)有某張單據(jù)不能提取。A拒絕再交貨并退回了信用證。信用證中同樣注明“Shipment immediately(立即裝運(yùn))”。A未作答復(fù)。發(fā)盤(pán)指出，2400美元／每公噸，CIF舊金山，收到信用證后兩個(gè)月內(nèi)交貨，不可撤銷(xiāo)的信用證付款，限三天內(nèi)答復(fù)。Case 9:買(mǎi)賣(mài)雙方已建立起10年的供貨關(guān)系，從買(mǎi)方第一次發(fā)出訂單開(kāi)始，賣(mài)方就不發(fā)出承諾通知而是直接按訂單上的說(shuō)明備貨裝運(yùn)，準(zhǔn)時(shí)在一個(gè)月左右運(yùn)抵買(mǎi)方所在港口，賣(mài)方在收到買(mǎi)方發(fā)來(lái)的到貨通知后一個(gè)星期收到貨款，在以后的交易中雙方都這樣辦理，但是在近期一次買(mǎi)方發(fā)出訂單后，賣(mài)方既沒(méi)有發(fā)貨，也沒(méi)有通知買(mǎi)方他不發(fā)貨的情況，給買(mǎi)方造成損失。Effective Acceptance offeree’s assent to an offer must be positiveCase 8A公司在2月1日向B公司發(fā)出詢價(jià)，指明了所需產(chǎn)品、數(shù)量并聲明“若在我方收到你方要約一周內(nèi)，未得到我方答復(fù)，可視為承諾。此時(shí)美方又來(lái)電稱(chēng)：“我對(duì)包裝條件作了變更，你未確認(rèn)，故貴與我之間并未訂立合同”。中方收到復(fù)電后即著手備貨。中方發(fā)盤(pán)中除列明各項(xiàng)必備交易條件外還注明“Packing in So