【正文】 保函對托運人是有效的，但承運人接受只函而簽發(fā)提單屬于惡意的欺詐，則保函對托運人無效。根據(jù)《漢堡規(guī)則》的規(guī)定：“保函對受讓提單的包括收貨人在內(nèi)的任何第三人，不發(fā)生效力。※ 保函是指由托運人出具的用以擔(dān)保承運人簽發(fā)清潔提單而產(chǎn)生的一切法律后果的一種擔(dān)保文件。提單是物權(quán)憑證，它代表著提單內(nèi)記載貨物的所有權(quán)，是承運人保證向收貨人交付貨物的物權(quán)憑證。所謂清潔提單，是指提單上沒有任何有關(guān)貨物外表狀態(tài)不良的批注。CIF是律考每年必考的一個國際貿(mào)易術(shù)語，應(yīng)予以詳細(xì)掌握。(4)榮塔公司的損失可要求船舶公司賠償，因為它沒有如實簽發(fā)提單。(3)保險公司不負(fù)賠償責(zé)任。(2)富士株式會社應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?，F(xiàn)問：(1)船舶公司是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?為什么?(2)富士株式會社是否應(yīng)承擔(dān)責(zé)任?為什么?(3)保險公司如何對待榮塔公司的索賠?(4)榮塔公司的損失如何得到補償?答案：(1)船舶公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。船長應(yīng)富士株式會社的請求，出具了清潔提單，富士株式會社據(jù)此人銀行取得了貨款。問題：1．GRE公司采用的是哪種國際逃避稅方式? 2．應(yīng)怎樣防止和糾正上述國際逃避稅行為?第四篇：國際經(jīng)濟法案例國際經(jīng)濟法案例null案例一、我國榮塔公司向日本富士株式會社訂購彩電800臺，合同規(guī)定，彩電價格為每臺600美元CIF寧波，2000年6月30日長崎港裝貨。此項技術(shù)研究出來后陸續(xù)在GRE公司下屬的幾個分支機構(gòu)使用，深圳分支機構(gòu)是最后一個使用該項技術(shù)的。問題：1．麥波公司及其香港子公司共采用了哪些國際避稅方式?2．美國針對上述國際避稅方式制定了哪些反避稅立法?國際避稅的案例（4）法國GRE公司是一個跨國集團公司，除在中國深圳設(shè)有一個分支機構(gòu)外，還在世界各地?fù)碛袛?shù)十家分支機構(gòu)和控股子公司。同時，香港子公司又用該項所得購置房地產(chǎn)，供公司營業(yè)和股東居住使用，這樣又可免除全部財產(chǎn)稅?，F(xiàn)該公司把成本為3000萬美元，原應(yīng)作價 4200萬美元的一批貨物，以3300萬美元銷售給香港子公司，香港子公司最后以4500萬美元的價格出售這批貨物。最后，由于沒有發(fā)現(xiàn)更多的證據(jù)，美國稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)可了A公司的行為。與在美國A公司彌補虧損的辦法相比，又可以少繳納稅款12萬美元。若1997美國A公司所得為1 000萬美元，按美國稅法應(yīng)繳納280萬美元的公司稅。當(dāng)采取中外合資經(jīng)營形式時，在美國和加拿大均視為有限責(zé)任公司，其虧損只能在合資企業(yè)內(nèi)部彌補；而按美國和加拿大法律，無法人資格的中外合作經(jīng)營企業(yè)是負(fù)無限責(zé)任的合伙企業(yè)，其虧損可以在美國總公司內(nèi)彌補。在向國際稅務(wù)咨詢公司咨詢后，A公司決定這一項目采取非法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)方式，并將外方投資主體改為該公司在加拿大的子公司。問題： 1．雷集團A、B、C三個關(guān)聯(lián)公司的上述行為在國際稅法屬于何種性質(zhì)?2．通過上述做法，雷集團減少納稅多少?國際避稅案例（2）A公司是美國的一家跨國公司，在加拿大設(shè)有一子公司。2001年3月，A公司以300萬美元的成本生產(chǎn)了一批空調(diào)零部件，本應(yīng)以360萬美元的市場價格直接售給B公司，經(jīng)B公司組裝后投放市場。問題： 1．伊迪南隱瞞收入的行為在國際稅法上屬于何種行為？2．國際逃稅和國際避稅的本質(zhì)區(qū)別何在?國際避稅的案例（1）雷集團是一個跨國公司，在甲、乙、丙三個國家分別設(shè)立A、B、C子公司，A公司主要從事空調(diào)零部件的生產(chǎn)，B公司主要從事空調(diào)整機的組裝，C公司則是一家從事空調(diào)零部件及整機銷售、運輸?shù)木C合性公司。2003年稅務(wù)局在納稅檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司總部出具的納稅收入證明中只列明伊迪南每月收入為人民幣2．3萬元，2001年后上漲為人民幣2．5萬元。居住國所得稅稅率為30％，來源國的所得稅稅率為20％，但由于尼可符合稅收減免的條件，因此其可以向來源國減半繳納所得稅。在稅收饒讓制度下，居民在其居住國的實際應(yīng)納稅額=居民的國內(nèi)外總所得額居住國所得稅率居民因所得來源國的稅收優(yōu)惠而未納、但在居住國視同已納的稅額。第三，儀征收國外所得應(yīng)納稅額的一定比例。2．如果居住國采用扣除制緩解國際重復(fù)征稅，該跨國納稅人在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?減稅制（foreign tax abatement）減稅制，是指對本國居民來源于國外的某些所得，在居住國減征所得稅的制度。假設(shè)來源國的所得稅稅率為40％，居住國所得稅稅率為20％。按照扣除制，居民納稅人在其居住國的應(yīng)納稅額=（居住國內(nèi)外全部應(yīng)稅所得一國外已納稅額戶居住國所得稅率。子公司B從稅后利潤中按股權(quán)比例分配母公司A股息35萬元，并在支付股息時按乙國預(yù)提所得稅稅率10%。問：如果甲國采取分國抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？如果甲國采取綜合抵免法，A公司該最終應(yīng)向其繳納所得稅是多少？抵免制案例（3）甲國A公司某納稅內(nèi)有來源于甲國境內(nèi)所得150萬元，甲國的公司所得稅稅率為40%。在該納稅期滿時，威廉共有國內(nèi)外所得25萬美元，假設(shè)中國適用個人所得稅稅率為20％，美國適用個人所得稅為15％。2．全額抵免和限額抵免（l）抵免等額：在居民的居住國所得稅率與居民已為其國外所得繳納所得稅的外國的所得稅率等同的條件下，居民在其居住國的所得稅抵免額一居民在國外已繳納的所得稅額；（2）抵免余額：在居民的居住國所得稅率高于居民已為其國外所得繳納所得稅的外國的所得稅率的條件下，居民在其居住國的所得稅抵免額＞居民在國外已繳納的所得稅額；（3）抵免超額：在居民的居住國所得稅率低于居民已為其國外所得繳納所得稅的外國的所得稅率的條件下，居民在其居住國的所得稅抵免額＜居民在國外已繳納的所得稅額。2．全額抵免和限額抵免所謂“全額抵免”，是指規(guī)定允許本國居民在國外已繳納的所得稅全部款額，均從該居民在其居住國的應(yīng)納所得稅額中抵免的制度。抵免制有若干不同種類1．直接抵免和間接抵免（l）直接抵免所謂“直接抵免”，是指就具有同一納稅人身份的本國居民所規(guī)定的稅收抵免。問題：1．如果居住國不采取任何避免國際重復(fù)征稅的措施，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?2．如果居住國采取全額免稅法避免國際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?3．如果居住國采取累進免稅法避免國際重復(fù)征稅，甲公司在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少?抵免制（foreign tax credit）抵免制的全稱應(yīng)為“外國稅收抵免制”，指規(guī)定本國居民須以其在本國境內(nèi)外的全部應(yīng)納稅所得為稅基，并依法定稅率計額，然后再減去其已在境外的所納稅額，并以二者之差作為其應(yīng)納稅額。免稅制案例甲公司在某納稅有國內(nèi)外所得共計400萬美元，其中在居住國所得為300萬，在來源地所得100萬。完全免稅制和累進免稅制完全免稅制，是指通過從本國居民全部應(yīng)納稅所得中，減去其來源于境外所得的免稅部分，并以二者之差作為稅基（taxbase）來依法定稅率征稅。有條件免稅制，是指對本國居民來源于本國境外的所得或財產(chǎn)免予征稅設(shè)定一定條件；只有那些符合設(shè)定條件的境外所得或財產(chǎn)，才免予征稅。無條件免稅制和有條件免稅制無條件免稅制，是指不設(shè)定任何條件，對本國居民來源于本國境外的所得或財產(chǎn)免予征稅。問題：1．本案中中美兩國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?2．本案中中美兩國都向A公司主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為什么?國際重復(fù)（疊）征稅案M國R公司，某一納稅末，其設(shè)在甲國的分公司獲利10萬美元；設(shè)在乙國的子公司獲利50萬美元，從稅后利潤中向R公司支付股息20萬美元。問題：1．本案中A、B兩國都向甲主張稅收管轄權(quán)的現(xiàn)象稱為什么?2．本案中A、B兩國主張稅收管轄權(quán)的依據(jù)是什么?居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)沖突案美國A公司（在美國登記注冊）在中國設(shè)立一分公司，負(fù)責(zé)A公司產(chǎn)品在乙國的銷售、運輸和售后服務(wù)。2001年8月甲回到A國后，先后收到A國和B國要求其繳納個人所得稅的納稅通知。史密斯認(rèn)為，自己不是中國的居民，而且自己這7個月的工資都是由A國的W公司支付，這部分工資所得并非來源于中國，因此中國不享有稅收管轄權(quán)，無權(quán)對他課征個人所得稅。史密斯在這7個月期間的工資，都是由W公司支付的。1974年，英國政府認(rèn)定尼爾礦產(chǎn)勘探和開發(fā)有限公司為英國的納稅居民，要求尼爾礦產(chǎn)勘探和開發(fā)有限公司就其境內(nèi)外財產(chǎn)向英國政府納稅。雙方因此發(fā)生爭議。1995年1月20日，其回中國后，深圳市稅務(wù)機關(guān)即通知湯姆遜就1994境內(nèi)、境外全部所得申報納稅。1994年3月7日至1994年4月4日，湯姆遜離境回國，向A公司述職。問：銀行是否有權(quán)拒付貨款？作為賣方律師，應(yīng)當(dāng)如何處理此案？＜二＞國際稅法PPT案例居民稅收管轄權(quán)（案例 1）1993年，美國A公司與中國B企業(yè)在深圳建立一家合資企業(yè)。由于賣方按期裝船發(fā)生困難，故電請買方將裝船期延至2月17日并將信用證有效期延長至2月20日，買方回電表示同意，但未通知開證銀行。合同規(guī)定，1994年1月30日前開出信用證，2月5日前裝船。我公司持商檢證明要求銀行追回已付款項，否則將拒絕向銀行支付貸款。1990年10月貨物裝船后，該外國公司持提單在銀行議付了貨款。問題：1．這是一種什么付款方式，存在什么樣的風(fēng)險?2．此案中國A公司如認(rèn)為代收行在辦理托收時有問題，是否能直接訴代收行?關(guān)于這個問題有哪些爭論?信用證的支付程序信用證案例（1）我山東一家進出口公司和某外國公司訂立了進口尿素5000噸的合同，依合同規(guī)定，我方開出以該外國公司為受益人的不可撤銷的跟單信用證，總金額為148萬美元。匯票到期時，B公司經(jīng)營不善，失去償付能力。當(dāng)匯票及所附單據(jù)通過托收行寄抵進口地代收行后，B公司及時在匯票上履行了承兌手續(xù)。貨到目的港，大昌公司認(rèn)為貨物與合同不符，拒不付款贖單，導(dǎo)致天宏公司的貨物滯留碼頭。托收案例（1）天津天宏出口公司出售貨物一批給香港大昌公司，價格條件為CIF香港，付款條件為D／P見票后30天付款，天宏公司同意大昌公司指定香港匯豐銀行為代收行。此例中賣方已經(jīng)構(gòu)成整個合同根本違約，買方有權(quán)援用《公約》宣告合同無效，買方可以退回 300 箱不符的貨物和 150 箱相符的貨物，50 箱意外事故滅失的貨物雖然是在風(fēng)險轉(zhuǎn)移買方后發(fā)生的，根據(jù)公約第 70 條，這些損失后果溯及既往地應(yīng)由賣方負(fù)擔(dān)，賣方應(yīng)退還全部貨款，還應(yīng)承擔(dān) 350 箱貨物退還的費用。此案中貨損雖然是在風(fēng)險轉(zhuǎn)移買方之后發(fā)生的，但造成貨損的原因是賣方?jīng)]有遵守安排直達船舶的約定，由賣方的不作為造成，賣方對貨損負(fù)有責(zé)任。CASE: 在一項購買小麥的買賣合同中，賣方租用了一艘曾經(jīng)裝運過有毒物質(zhì)的船舶來裝運小麥，致使小麥污染失去食用價值，即使風(fēng)險已經(jīng)在賣方把小麥交付給承運人時轉(zhuǎn)移給買方，但由于損失是賣方的行為造成的，買方可以不支付價款。（2）買方直到期限屆滿都沒有來收取貨物，貨物的風(fēng)險在7月31日轉(zhuǎn)移到買方，8月1日倉庫發(fā)生火災(zāi)，貨物損失由買方承擔(dān)。CASE: 假如到達廣州，買方收貨時發(fā)現(xiàn)貨物由于船體滲水部分受損，但是不能確定損失發(fā)生在合同簽訂之前還是之后，風(fēng)險的承擔(dān)如何確定？此案屬于第68條中第二類情況，風(fēng)險轉(zhuǎn)移應(yīng)該提前到貨物交付給承運人之時，由買方承擔(dān)風(fēng)險。CASE 2:案情同上，賣方在用自備卡車把貨物運往港口途中發(fā)生意外，損失應(yīng)由賣方承擔(dān)，賣方不能作為承運人，第一承運人應(yīng)獨立于買賣合同當(dāng)事人，是運輸合同的當(dāng)事人。CASE: 假如合同沒有規(guī)定賣方應(yīng)在B地把貨物交給承運人，那么賣方在交給陸運承運人（第一承運人）時風(fēng)險就轉(zhuǎn)移給買方，此后發(fā)生的損失由買方承擔(dān)。CASE: 如果賣方的營業(yè)地在A地（內(nèi)陸地點）而合同規(guī)定賣方有義務(wù)在B地（裝運口岸）向承運人交付貨物，以便運往國外。貨物抵港后，B公司發(fā)現(xiàn)，水果總重減少10%，于是拒絕付款提貨，以致水果腐爛。(4)About “any request or……formality……” CASE 15買賣雙方簽訂購買合同，約定6月1日付款，買方到約定時間未付款，賣方起違約之訴，買方不得以未經(jīng)催告抗辯。CASE 13:一份CIF合同要求賣方6月1日裝船運交買方，又規(guī)定6月10日向買方提交跟單匯票，見票即付， of the price CASE 14合同采用CIF條件，沒有其他關(guān)于付款時間地點的規(guī)定，賣方以托收方式請求買方付款，賣方在向銀行發(fā)出的托收指示中規(guī)定，買方只有在銀行提示匯票時立即付款，才允許把單據(jù)交給買方。Question: 以上B公司是否承擔(dān)貨物不符的責(zé)任？57(1)b“the place where the handing over takes place” : three kinds of the placeCASE: 賣方位于A國，買方位于B國，合同要求憑單付款，單據(jù)被交付于C國的買方銀行等待結(jié)算，買方必須在C國銀行付款。假如A公司要B公司發(fā)來100箱Z－5UP這一型號的膠水，結(jié)果卻發(fā)現(xiàn)這種膠水不能粘金屬，只能粘木材。Case 11Articles 3536A公司告訴B公司欲購買100箱粘各種金屬用的膠水。第二天中國公司來倉庫中提取貨物時，倉庫方告知沒有某張單據(jù)不能提取。A拒絕再交貨并退回了信用證。信用證中同樣注明“Shipment immediately(立即裝運)”。A未作答復(fù)。發(fā)盤指出，2400美元／每公噸，CIF舊金山，收到信用證后兩個月內(nèi)交貨，不可撤銷的信用證付款，限三天內(nèi)答復(fù)。Case 9:買賣雙方已建立起10年的供貨關(guān)系，從買方第一次發(fā)出訂單開始，賣方就不發(fā)出承諾通知而是直接按訂單上的說明備貨裝運，準(zhǔn)時在一個月左右運抵買方所在港口，賣方在收到買方發(fā)來的到貨通知后一個星期收到貨款，在以后的交易中雙方都這樣辦理，但是在近期一次買方發(fā)出訂單后，賣方既沒有發(fā)貨，也沒有通知買方他不發(fā)貨的情況，給買方造成損失。Effective Acceptance offeree’s assent to an offer must be positiveCase 8A公司在2月1日向B公司發(fā)出詢價，指明了所需產(chǎn)品、數(shù)量并聲明“若在我方收到你方要約一周內(nèi)，未得到我方答復(fù)，可視為承諾。此時美方又來電稱：“我對包裝條件作了變更，你未確認(rèn)，故貴與我之間并未訂立合同”。中方收到復(fù)電后即著手備貨。中方發(fā)盤中除列明各項必備交易條件外還注明“Packing in So