【正文】 經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除上述列明的收入外，伊迪南每月還有駐京補貼人民幣3000元，職務(wù)津貼人民幣4500元，家屬補助人民幣1萬元。問題：1．如果居住國采用限額抵免法緩解國際重復(fù)征稅，尼可在該納稅需要向居住國繳納多少所得稅?2．如果居住國和來源國簽訂的雙邊稅收協(xié)定約定相互適用稅收饒讓抵免，那么尼可在該納稅需要向居住國繳納多少所得稅?哪些屬于國際重復(fù)征稅?哪些屬于國際重疊征稅?（一）國際逃稅的主要手段 、賬冊 （二）國際避稅的主要手段1．納稅人的轉(zhuǎn)移2．納稅人的隱形 3．財產(chǎn)、成本和費用的轉(zhuǎn)移 4．利用避稅地 5．利用稅收饒讓國際逃稅案伊迪南是意大利亨得爾服裝公司駐北京辦事處的代表，1998年2月到京任職，同年6月到稅務(wù)局辦理了納稅手續(xù)。稅收饒讓案例某跨國納稅人尼可有來自于國外的股息收入20萬美元，其在該納稅的境內(nèi)外全部所得為40萬美元。稅收饒讓稅收饒讓亦稱“稅收饒讓抵免”，是指居住國和所得來源國以協(xié)議的形式規(guī)定，凡因居住國居民享受來源國稅收減免等優(yōu)惠待遇而未在所得來源國實際繳納的稅額，均視同該居民在所得來源國的已納稅額，并相應(yīng)地予以抵免的制度。第一，適用較低的所得稅率；第二，僅以國外所得的一定比例計入居住國的應(yīng)稅所得額。問題：1．如果居住國不采用任何緩解國際重復(fù)征稅的措施，該跨國納稅人在該納稅需要承擔(dān)的總稅賦是多少。扣除制案例某跨國納稅人在某納稅有境內(nèi)外所得80萬美元，其中境外所得30萬。問：在甲國實行間接抵免法條件下，居民A公司就其境內(nèi)外所得最終應(yīng)繳甲國的所得稅為多少？扣除制（foreign tax deduction）扣除制，是指居住國在對本國居民納稅人計征所得稅時，允許納稅人將其在國外已納稅款作為費用，在其應(yīng)稅所得中扣除的制度。A公司擁有設(shè)在乙國的子公司B的50%的股份，已知子公司B在該納稅內(nèi)獲利100萬元，并按乙國公司所得稅率30%繳納稅額30萬元。問題：1．如果中美雙邊稅收協(xié)定沒有任何避免國際重復(fù)征稅的約定，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?2．如果中美雙邊稅收協(xié)定約定適用全額抵免法緩解國際重復(fù)征稅，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?3．如果中美雙邊稅收協(xié)定約定適用限額抵免法緩解國際重復(fù)征稅，那么在該納稅，威廉需要承擔(dān)的總稅賦是多少?抵免制案例（2）甲國的居民A公司某納稅內(nèi)有來源于居住國境內(nèi)所得2000萬元，甲國的公司所得稅稅率為40%的比例稅率；另有來源于乙國的B分公司的利潤200萬元和丙國的C分公司的利潤400萬元，乙、丙兩國的企業(yè)所得稅稅率分別為50%和30%的比例稅率。2．全額抵免和限額抵免（l）分國限額抵免（2）分項限額抵免（3）綜合限額抵免抵免制案例（1）美國人威廉受聘在中美合資的一家集成電路設(shè)計和生產(chǎn)廠擔(dān)任為期半年的技術(shù)顧問，半年期滿回國時，威廉獲勞務(wù)報酬10萬美元。所謂“限額抵免”，是指規(guī)定僅允許本國居民在國外已繳納的所得稅，在該居民的國外所得依其居住國法定所得稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免的制度。（2）間接抵免所謂“間接抵免”，是指就具有本國居民身份的納稅人，以及其他與本國居民納稅人有某種法定股權(quán)關(guān)系的外國納稅人在外國的已納稅，所規(guī)定的稅收抵免。按照抵免制，納稅人應(yīng)納稅額的基本計算公式是：境內(nèi)外全部應(yīng)納稅所得額X法定稅率一境外已納稅額一境內(nèi)應(yīng)納稅額。假設(shè)居住國實行20％—40％的累進稅率（其中300萬美元適用25％的稅率，400萬適用30％的稅率），來源國適用30％的比例稅率。累進免稅制，是指雖然對本國居民的境外所得免予征稅，但卻將稅基分作兩種形式：一是作為應(yīng)納稅所得額本身的稅基，它等于本國居民的全部應(yīng)納稅所得與該居民來源于境外所得中的免稅部分之差；二是作為確定累進稅率依據(jù)的稅基，它等于本國居民的全部應(yīng)納稅所得，即該居民的境內(nèi)外應(yīng)納稅所得之和。所設(shè)定的免稅條件可以是程序上的，如規(guī)定納稅人必須將境外所得的全部或一部分匯入本國；也可以是實體上的，如規(guī)定僅對持有外國公司股權(quán)一定比例以上者的境外股息所得，才免予征稅。采用此種免稅制的，主要是一些“避稅地”國家或地區(qū)。問題：1．在該納稅中，R公司及其分公司和子公司，應(yīng)繳納哪些稅收?2．在上述納稅中，哪些屬于國際重復(fù)征稅？哪些屬于國際重疊征稅？三、國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系免稅制免稅制亦稱“豁免制”，（foreign tax exemption）全稱應(yīng)為“外國稅收豁免制”，指規(guī)定對本國居民來源于本國境外的所得或財產(chǎn)免予征稅。2002年，該分公司產(chǎn)生利潤50萬美元，對這50萬美元的利潤，中國和美國均主張稅收管轄權(quán)。A國的稅法規(guī)定，在A國有住所且離境不滿1年的為 A國納稅居民；B國稅法規(guī)定，在B國居住時間超過180天的為B國納稅居民。問題: 史密斯的這部分工資所得是否來源于中國?如果被認(rèn)定為來源于中國，中國的稅務(wù)機關(guān)是否應(yīng)當(dāng)對史密斯征收個人所得稅?居民稅收管轄權(quán)沖突案A國人某甲在A國有住所，2001年1月離開A國去B國從事經(jīng)營活動，在B國居住了7個月并取得了一筆收入。指導(dǎo)期滿后，正當(dāng)史密斯準(zhǔn)備回國時，中國稅務(wù)機關(guān)要求史密斯就這7個月期間的工資所得繳納個人所得稅。問題：1．英國政府要求該公司納稅的依據(jù)是什么?2．法人居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)有哪些?所得來源地稅收管轄權(quán)案例史密斯是A國W公司的職員，于1999年被派往中國的Y公司進行技術(shù)指導(dǎo)達7個月。居民稅收管轄權(quán)（案例 2）尼爾礦產(chǎn)勘探和開發(fā)有限公司在南非注冊成立，其產(chǎn)品鉆石的勘探、開采和銷售地均在南非境內(nèi)，但是由于公司大部分董事均在英國居住，所以董事會多在英國倫敦召開，公司經(jīng)營管理的主要決策也均在英國倫敦作出。湯姆遜認(rèn)為，自己不是中國公民，按國際慣例應(yīng)僅就中國境內(nèi)的所得申報納稅。1994年12月20日又離境歡度圣誕節(jié)和元旦。1993年10月，美國A公司派遣其副總經(jīng)理湯姆遜擔(dān)任合資企業(yè)董事職務(wù)，湯姆遜于同年 10月到達深圳任職。2月17日貨物裝船后，賣方到銀行議付時，遭到拒絕。1月28日買方開來信用證，有效期至2月10日。問題：1．銀行是否應(yīng)追回已付貨款?2．我公司是否有權(quán)拒絕向銀行付款?信用證案例（2）外國一家貿(mào)易公司與我國一家進出口公司訂立合同，購買化肥500噸。貨到青島后，我公司發(fā)現(xiàn)，尿素有嚴(yán)重的質(zhì)量問題，立即請商檢機構(gòu)進行了檢驗，證實該批尿素是毫無實用價值的廢品。雙方約定，如發(fā)生爭議，則提交北京中國國際經(jīng)濟貿(mào)易仲裁委員會仲裁。代收行將匯票付款人拒付的情況通知了托收行，并建議向A公司索取貨款。貨抵目的港時，B公司由于用貨心切，出具信托收據(jù)向代收行借得單據(jù)，先行提貨并轉(zhuǎn)售。請依《托收統(tǒng)一規(guī)則》(522號)回答下列的問題：1．在大昌公司不付款贖單的情況下，香港匯豐銀行是否應(yīng)當(dāng)去碼頭提貨?2．在大昌公司不付款贖單的情況下，香港匯豐銀行應(yīng)當(dāng)如何處理?托收案例（2）中國某外貿(mào)A公司與某外國B公司簽訂一出口合同，付款條件為付款交單見票后45天付款。天宏公司在合同規(guī)定的裝船期限內(nèi)將貨物裝船，取得清潔提單，隨即出具匯票，連同提單和商業(yè)發(fā)票等委托中國銀行通過香港匯豐銀行向香港大昌公司收取貨款?！陡鷨涡庞米C統(tǒng)一慣例》國際商會第600號（UCP 600）2007修訂本。the exception of passing of risk（２）the fundamental breach of contract by the seller CASE: 法國賣方根據(jù) CIF合同條件出售給紐約買方500 箱1978 年釀造的察吐酒(一種高檔葡萄酒)，事實上賣方交付的貨物中有300 箱為1981 年釀造的次等品，另有50 箱貨物運輸途中因裝載不當(dāng)破碎報廢，剩下150 箱貨物基本合格。CASE: 中國賣方向美國買方，以 CIF條件出售一批洋茉莉醛，買方在貨物裝運前通知賣方，貨物應(yīng)避免遇高溫，盡量安排直達船舶運輸，賣方?jīng)]有提出異議，后因賣方安排運輸?shù)拇袄@道香港，貨物遭遇高溫而嚴(yán)重變質(zhì)。CASE: 合同規(guī)定在賣方營業(yè)地以外的第三方倉庫交貨，賣方7月5日把貨物運輸?shù)街付▊}庫，并向買方發(fā)出貨物已到，交由買方處置的通知，風(fēng)險在7月5日就發(fā)生轉(zhuǎn)移。CASE ：合同規(guī)定買方在7月份在賣方倉庫收取貨物，7月1日賣方將貨物表明買方名稱放入倉庫，（1）買方于7月20日接收貨物，風(fēng)險在7月20日轉(zhuǎn)移給買方。CASE 3:合同規(guī)定采用海上運輸方式，賣方雇用的卡車把機器運往港口途中發(fā)生嚴(yán)重的交通事故，損失應(yīng)由賣方自己承擔(dān)，海上運輸?shù)某羞\人為第一承運人CASE: 香港中間商從澳洲購進羊毛100箱，貨物于 4月2日從澳洲裝船運往香港，在航行途中4月5日香港中間商與廣州的買家簽訂轉(zhuǎn)售合同，結(jié)果 4月10日貨船意外失火，貨物全損，此案中風(fēng)險在廣州買家與中間商簽訂合同時發(fā)生轉(zhuǎn)移，貨物的損失應(yīng)由廣州買家承擔(dān)。CASE 1:A國的賣方接受了買方的訂單，向買方出售10臺機器，合同沒有規(guī)定運輸方式,賣方?jīng)Q定先通過公路運輸?shù)礁劭?，?jīng)港口船運到B國，在賣方把貨物交付給公路運輸承運人（第一承運人）時就把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給買方。那么從A 地運到B地的風(fēng)險由賣方承擔(dān)，只有當(dāng)貨物在B 地（特定地點）交付給承運人時風(fēng)險才轉(zhuǎn)移給買方。B國海關(guān)向A公司收取倉儲費，處理水果費5萬元.－－收貨是買方法定義務(wù)，否則違約。Payment of the price How to confirm the price CASE 16買方向賣方電購機床若干臺,要求立刻裝運，但未規(guī)定價格或計價方法，賣方收到后，即按要求裝船運給買方，在這種情況下，買賣合同在賣方裝船時已經(jīng)成立， of Article 55 “doubt” in Article 56 delivery What is “all the acts”. Taking over the goods ≠Acceptance of goodsCase 17A公司向B公司出口一批水果，貨到驗收后付款。賣方提出的付款交單條件并不是議定的，買方仍然可以行使在付款買單前檢驗貨物的權(quán)利，賣方有義務(wù)確保買方有可能在付款買單前檢驗貨物。57(2)“bear any increase in the expenses”CASE 12:訂立合同時賣方營業(yè)地在東京，買方將信用證開至東京，但信用證開出后，額外增加的一切費用由賣方負擔(dān)。假如A公司詢問B公司Z－5P這一型號的膠水能否粘某一特定金屬，B公司回答不知道，結(jié)果A公司購買回來后發(fā)現(xiàn)它不能粘該金屬。然而B公司發(fā)來的100箱膠水卻只能粘各種木材。此時，美國公司沒有移交該單據(jù)給中國公司，導(dǎo)致貨物沒能置于買方的處置下，所以美國公司沒有履行交付義務(wù)。Case 10Article 33 1 case中國一公司向美國一公司購買一臺昂貴機器，機器運到廣州碼頭后，存入碼頭的第三方的倉庫中，通知中國公司來提取貨物。當(dāng)時該商品市場價格已上漲了20％。又過了兩天后，B公司從舊金山花旗銀行開來了不可撤銷的即期信用證。第二天中方便收到B的回電稱:接受發(fā)盤，立即裝運。ineffective Acceptance Counteroffer我方A公司向美方舊金山的B公司發(fā)盤供某種商品100公噸。”2月5日A公司收到要約，2月15日A公司通知B公司拒絕接受B公司的要約。中方此時則堅持合同早已訂立，雙方因此發(fā)生爭議。數(shù)日后，當(dāng)中方準(zhǔn)備發(fā)貨時，該種農(nóng)產(chǎn)品的國際市場價格猛跌。在發(fā)盤有效期內(nèi)美方電稱：“接受你方1日來盤，Packing in New Bags(采用新的袋子包裝)”。Effective Acceptance offeree’s assent to an offer must with no limitationCase 7我某進出口公司于某年2月1日向美商報出某種農(nóng)產(chǎn)品。”Ｂ于１０月５日復(fù)電：”回你１０月１日電，中國松香ＷＷ級１００噸，５００美元／噸，你能否兩個月內(nèi)交貨？”１０月７日Ｂ再次向Ａ去電表示接受Ａ的１０月１日的要約。”賣方答復(fù)說：“你10月14日來電接受是無效的，因為你方此前的來電已經(jīng)拒絕了我方10月1日發(fā)出的要約”?！?0月10日買方回電稱：“回你10月1日電，因價格太高恕難接受。在第六次合同交易的履行中，買方卸貨不慎，將墊布混入礦石中，產(chǎn)生一些過篩成本，乙認(rèn)為這是甲在艙底墊布不當(dāng)所致，賣方在艙底墊布的行為已成為當(dāng)事人同意的習(xí)慣做法。孟買的船期表列出一艘名為無敵號的雜貨船預(yù)計5月1日到達利物浦；而倫敦當(dāng)?shù)氐拇诒砹谐鲆凰颐麨闊o敵號的雜貨船預(yù)計2月份到利物浦，后來買方發(fā)現(xiàn)2月份到港的雜貨船并不是賣方所指的雜貨船。B接受了要約，賣方運送棉花的雜貨船無敵號果然于5月1日到達利物浦。” B 查船期了解到，名為無敵號的一條船通常運送煤炭，預(yù)計從孟買起航后，2月1日到達利物浦。【重點】國際貨物銷售合同公約案例Case 1Article2(c)一個德國的律師用他律師行的信紙聯(lián)系位于巴塞爾的家具商，并從那里訂購了一套書桌沙發(fā)椅，該律師并沒有想將該家具用于律師行，而是想家庭自用。美國要求專家小組將重點放在各種法規(guī)上，包括阻止美國公司對華出口書籍、刊物、電影、音像制品；歧視美國在華營銷商；阻止上述產(chǎn)品的營銷。其中1起訴訟針對的是中國對國內(nèi)盜版行為的打擊不力，另1起則針對的是中國音像制品和圖書出版行業(yè)的市場準(zhǔn)入。鑒于此,美國商務(wù)部對原產(chǎn)于中國的銅版紙作出的反傾銷征稅令和反補貼征稅令將被撤銷。2007年11月20日,美國國際貿(mào)易委員會對是否對原產(chǎn)于中國的銅版紙繼續(xù)實施反傾銷征稅令和反補貼征稅令進行了投票。美國國際貿(mào)易委員會于2007年11月30日對本案作出最終損害裁決。2007年3月26日，申訴方請求根據(jù)《聯(lián)邦法規(guī)》第705節(jié)(a)款第1項，將這項反補貼調(diào)查的終裁和相應(yīng)的反傾銷調(diào)查結(jié)合在一起。2007年3月29日，美國國際貿(mào)易法庭裁定，美國商務(wù)部有權(quán)考慮是否對中國企業(yè)啟動反補貼調(diào)查。2006年12月15日，美國國際貿(mào)易委員會裁定，我國出口銅版紙的補貼和傾銷行為給美國國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成了實質(zhì)性損害和損害威脅。2006年12月1日，美國商務(wù)部選擇我國國內(nèi)最大的兩家銅版紙出口商金東紙業(yè)（江蘇）有限公司和山東晨鳴紙業(yè)集團作為調(diào)查的強制應(yīng)訴方。銅版紙反補貼案2006