【正文】 。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。劉本偉老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、淵博的學(xué)術(shù)知識、誨人不倦的敬業(yè)精神以及寬容的待人風(fēng)范使我獲益頗多。綜合 .20xx,05(中 )： 5253 [12] 徐修遠(yuǎn) .企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)小淺析 [J].財會通訊 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 參考文獻(xiàn) 17 參考文獻(xiàn) [1] 潘瑣，鄭仙萍．論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建：關(guān)于內(nèi)部控制基本假設(shè)的探討 [J]會計研究 .20xx（ 2） :2021 [2] The Committee of Sponsoring Organizations Of the Tread way mission. Enterprise Risk Management(S).20xx,10 [3] 張繼建 .企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討 [J].財會通訊包括項(xiàng)目開發(fā)的投資決策、設(shè)計、招標(biāo)施工、竣工等階段 [17]。建議 G 公司可以建立激勵和懲罰機(jī)制， 將對公司管理層的考核與預(yù)算完成情況掛鉤，預(yù)算完成得較好的部門應(yīng)給予獎勵，沒有完成董事會下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)的部門應(yīng)受到處罰。通過對 G 公司的案例分析發(fā)現(xiàn) G 公司在內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行上存在不足，并針對此提出改善建議。進(jìn)而又對每一個層面進(jìn)行細(xì)分，針對每一點(diǎn)確定控制點(diǎn)。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 結(jié)論 16 結(jié)論 對企業(yè)內(nèi)部控制情況的審計評價目前主要以外部審計為主，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各種風(fēng)險在加強(qiáng)，企業(yè)學(xué)會如何進(jìn)行自我內(nèi)部控制的評價至關(guān)重要。 ⑸增加預(yù)算編制 G 公司在管理與營銷類預(yù)算的編制上做得比較好，只是預(yù)算的執(zhí)行不是很到位。這樣以避免長期累計成 死賬。 G 公司每月初代墊本月水電，本月收回上月水電費(fèi)， G 公司河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 15 應(yīng)在每月末對這一應(yīng)收賬款進(jìn)行清理，對于那些未及時繳清的要查明原因。 ⑷加強(qiáng)應(yīng)收款管理 對與關(guān)聯(lián)公司間的資金往來應(yīng)加強(qiáng)管理，明確資金調(diào)撥的審核程序。 ⑶加強(qiáng)溝通 G 公司訂房協(xié)議手續(xù)不齊全其原因主要在于銷售現(xiàn)場與公司的距 離較遠(yuǎn)及銷售方與公司的溝通不到位。 對于固定資產(chǎn)的管理 G 公司現(xiàn)在雖然已確定了管理的部門，建議 G 公司應(yīng)落實(shí)到明確的崗位職責(zé)上。同時現(xiàn)場財務(wù)人員應(yīng)定時和及時聯(lián)系客戶到場換取發(fā)票，做好簽字。同時 G 公司對現(xiàn)場的財務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，形成一套完善的培訓(xùn)資料，以便對新進(jìn)人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣也就減小了開票錯誤的風(fēng)險。從 G 公司的退房流程來看其出現(xiàn)重復(fù)銷售的可能性不大，但是在執(zhí)行的過程中卻出現(xiàn)了重復(fù)銷售的風(fēng)險，這主要是在流程的執(zhí)行中存在控制不得力，為此應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員對退房流程的執(zhí)行力度，銷售經(jīng)理一定要在系統(tǒng)中確認(rèn)已退房才能對外進(jìn) 行再銷售，再者財務(wù)人員在開票時一定看銷售系統(tǒng)中認(rèn)購信息已做了更正才能開票，保證開票系統(tǒng)中的認(rèn)購信息與所開票信息一致。河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 14 針對作業(yè)層面內(nèi)部控制的改進(jìn)措 施 ⑴增強(qiáng)執(zhí)行力 針對 G公司在銷售中可能出現(xiàn)重復(fù)銷售的情況應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售流程的執(zhí)行力嚴(yán)格按合理的流程辦事。這對 G 公司來說是一很大的問題急待解決。通過與 G 公司財務(wù)經(jīng)理及成本會計溝通了解到公司目前還沒有對工程建設(shè)成本預(yù)算進(jìn)行編制，當(dāng)前建設(shè)成本還只是見單做賬，對成本的管控很不到位。在實(shí)施預(yù)算管理時沒有建立相應(yīng)的激勵機(jī)制 ，不利于調(diào)動員工的積極性。 G 公司在管理與營銷類預(yù)算方面的編制比較細(xì)化，分解到各個部門。管理類預(yù)算包含了經(jīng)營目標(biāo)、人力資源預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投 /融資預(yù)算、年度資金計劃、固定資產(chǎn)采購預(yù)算。每年的 9 月份財務(wù)部開始編制次年的預(yù)算。 ⑸預(yù)算管理 G 公司實(shí)行三年規(guī)劃和年度預(yù)算制，每個月初編制當(dāng)月資 金計劃。 ⑷固定資產(chǎn)的管理與維護(hù) 通過實(shí)地觀察和詢問得知 G 公司部分固定資產(chǎn)存在無人管理現(xiàn)象。查看 G 公司 20xx 年 12 月前用友財務(wù)系統(tǒng)日志，發(fā)現(xiàn)每月關(guān)賬日期大都比規(guī)定日期延遲了一個月，其中 20xx 年 9 月的賬到 11 月了才進(jìn)行關(guān)賬。對于這些未及時到賬的款項(xiàng)公司也沒有去查找原因及時進(jìn)行賬務(wù)處理，這給公司帶來了直接的經(jīng)濟(jì)損失。每個月都有大量水電收不回來，通過查看 G 公司賬套發(fā)現(xiàn)有不少公司的賬已經(jīng)跨年。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 13 ②缺乏對應(yīng)收賬款的管理。這本來就是 G 公司流程的不完善，因此而引起的爭端最終將不利于公司良好形象的樹立。由于銷售現(xiàn)場與公司總部有一定距離， G 公司在與客戶簽訂的認(rèn)購協(xié)議中在公司簽章處沒有加蓋公司公章，這是不合理的。而當(dāng)新的發(fā)票開出來后又是交給產(chǎn)權(quán)辦理處，當(dāng)產(chǎn)權(quán)辦理處辦完產(chǎn)權(quán)后將產(chǎn)權(quán)證書及發(fā)票一并交給物業(yè)，由物業(yè)轉(zhuǎn)給客戶，而物業(yè)并不清楚財務(wù)部打的收條， 這勢必會造成發(fā)票給了客戶而收條未收回的嚴(yán)重后果。在這些票據(jù)的移交上也存在問題。這就造成其一些發(fā)票聯(lián)交給了客戶，一些發(fā)票存在于產(chǎn)權(quán)辦理專員處，一些發(fā)票存在于財務(wù)人員處，一些發(fā)票又存在于物業(yè)處?？蛻袈?lián)交由客戶，辦證聯(lián)交由產(chǎn)權(quán)辦理專員，記賬聯(lián)附在每日銷售臺賬后交由會計做賬，存根聯(lián)由財務(wù)留存保管。這也反應(yīng)出 G 公司上下級溝通不到位的問題。大量錯發(fā) 票申請開具紅字發(fā)票有一定困難，而不及時更正發(fā)票延誤了房屋產(chǎn)權(quán)的辦理必定會給公司帶來直接的經(jīng)濟(jì)損失，同時也影響公司形象。這樣銷 售系統(tǒng)與實(shí)務(wù)票據(jù)的信息就不對稱，并且這實(shí)質(zhì)上已形成了一房多售，易發(fā)河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 12 生經(jīng)濟(jì)糾紛。 G 房地產(chǎn)企業(yè)作業(yè)層面的內(nèi)部控制診斷 ⑴銷售業(yè)務(wù) 查閱 G 公司的專業(yè)售樓系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn) G 公司存在重復(fù)銷售的風(fēng)險，在之前的客戶尚未辦理完退訂手續(xù)時，已經(jīng)將同一套房源銷售給了另一客戶。之前在這個問題上 G 公司不是很明確所以才會出現(xiàn)責(zé)任不明，核算標(biāo)準(zhǔn)不對稱的問題。而對于財務(wù)部與銷售方越界操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象公司應(yīng)與系統(tǒng)開發(fā)商協(xié)商，要求在系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)人員與銷售人員權(quán)限互斥，明確哪些屬銷售操作數(shù)據(jù)哪些是財務(wù)人員操作數(shù)據(jù)，財務(wù)人員不得操作銷售相關(guān)數(shù)據(jù)，而銷售人員也無權(quán)操作財務(wù)人員的數(shù)據(jù)。 在銷售系統(tǒng)方面， G 企業(yè)應(yīng)自已掌握操作員的增減權(quán)限。而產(chǎn)權(quán)辦理崗則可固定由某兩個人負(fù)責(zé)，與財務(wù)人員做好各種產(chǎn)權(quán)資料的交接工作，聯(lián)系客戶，及時到房管局辦理 產(chǎn)權(quán)，避免延期造成公司財務(wù)損失；在員工的晉升上應(yīng)多對內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)鍛煉，多給員工提升的空間；在崗位職責(zé)上應(yīng)該以部門為大單位制定崗位職責(zé)規(guī)范，在部門下分列各崗位職責(zé)，并下發(fā)到員工手中讓員工明確自身的職責(zé)以此來明確各個崗位的職責(zé)范圍。每天代理商做好銷售臺賬，保證銷售系統(tǒng)和收款總額及實(shí)務(wù)票據(jù)三者的一致，定期將臺賬交給 G 公司會計入賬。 G 公司各部門間的交流還算及時，但存在信息不對稱的現(xiàn)象，在各種稅費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)上，市場營銷部和財務(wù)部常常是不同的標(biāo)準(zhǔn)，這已經(jīng)造成了收款的不準(zhǔn)確，同時也嚴(yán)重影響了公司在客戶心中的形象 針對公 司層面的內(nèi)部控制改進(jìn)措施 ⑴企業(yè)文化的建立 人力資源政策：公司為員工提供可持續(xù)發(fā)展的空間和機(jī)會，鼓勵員工和公司共同成 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 11 長 [16]。 （ 4） G 公司財務(wù)部每年會有一次對自我崗位的風(fēng)險自評，這種自評已經(jīng)流于了一種形式，每次大家也只是按著既定的模式填個表就結(jié)束了，實(shí)際看來并沒什么實(shí)質(zhì)性的作用。這就造成經(jīng)常是幾個操作員同用一個操作員號或者亂用操作員號的現(xiàn)象，這很不利于權(quán)責(zé)的明確，同時也增加了操作員的風(fēng)險。 （ 2）對國際財務(wù)報告準(zhǔn)則及美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則的合規(guī)性缺乏及時跟進(jìn)及評估。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第三章 關(guān)于 G 房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的診斷及對策研究 10 （ 1）對重要資料文件的傳閱與保存的風(fēng)險意識是否強(qiáng)烈。 （ 3） 在 G公司的產(chǎn)權(quán)辦理崗其人員主要是勞務(wù)外包公司的人負(fù)責(zé)，其人員流動較大且 G 公司沒辦法控制，這使得在產(chǎn)權(quán)辦理方面出現(xiàn)延期問題或 客戶上門質(zhì)詢等問題。 （ 2） G 公司作為一家國有企業(yè)其薪資福利相比一般企業(yè)要高些但卻沒能提供很好的晉升空間，在公司內(nèi)部員工晉升大多還是一級一級補(bǔ)進(jìn)的方式，為此不少員工都覺得自己幾年的經(jīng)驗(yàn)勞動成果都得不到回報。 （ 3）重要崗位的人員流動是否頻繁 （ 4）員工的權(quán)責(zé)是否分明，各崗位員工是否明確自己的職責(zé)。 表 31 G 房地產(chǎn)企業(yè)公司層面的內(nèi)部控制評估表 （小五號黑體） 關(guān)注要點(diǎn) 表內(nèi)內(nèi)容：（小四號宋體） 缺陷描述 （ 1）是否有屬于自己的企業(yè)文化，員工認(rèn)同感如何。在集團(tuán)的整體戰(zhàn)略中， G 房地產(chǎn)公司致力于成為專業(yè)化的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，成為區(qū)域性的房地產(chǎn)知名品牌。經(jīng)營范圍涉及房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、工程建設(shè)管理及物業(yè)管理等。 河南理工大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計（論文） 第二章 內(nèi)部控制評價的方法 8