【正文】 在此再次感謝所有提供幫助的老師們。 在答辯期間我的同學(xué)白雪也幫助我整改論文，十分感謝大家的集思廣益。我寫(xiě)這篇論文是經(jīng)過(guò)每天一部分的拼湊，到最后的整合，歷時(shí)一個(gè)多月完成的初稿，我知道我的初稿可能還存在很多問(wèn)題，需要后期大量的完善，但是從開(kāi)題報(bào)告一路走來(lái)我已經(jīng) 學(xué)到了很多東西。李老師說(shuō)要多看，廣泛閱讀的同時(shí)也要有自己的理解和 看法，做好閱讀筆記。經(jīng)過(guò) 我的 指導(dǎo)老師 李占國(guó)老師多次的意見(jiàn)之后，我想我明白了如何寫(xiě)好一篇論文。從開(kāi)題報(bào)考開(kāi)始我對(duì)論文如何寫(xiě)有一個(gè)錯(cuò)誤的理解，我以為寫(xiě)論文和寫(xiě)書(shū)一樣，為讀者介紹一些概念性的東西并且加入自己的理解。相信健全的具有企業(yè)精神特色的內(nèi)控終會(huì)保障并推動(dòng)企業(yè)及其每位員工共同攜手、乘風(fēng)破浪、駛向更遠(yuǎn)的彼岸。因?yàn)槠髽I(yè)難免有人事變動(dòng)或者結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)變化等情況，還有外界的行業(yè) 環(huán)境，經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境等給與的影響，而這些變化都將導(dǎo)致內(nèi)控的變化來(lái)適應(yīng)或應(yīng)對(duì)這些變化，何況想法付諸實(shí)踐本不一定有理想期望的效果。有積極性的員工才能在自身崗位上創(chuàng)造價(jià)值，而那么多崗位的價(jià)值組合在一起成就了企業(yè)的總價(jià)值。員工之間的活動(dòng)行為都是相互影響和感染的，管理者和領(lǐng)導(dǎo)者尤其要以身作則，樹(shù)立鮮明榜樣與良好積極的價(jià)值觀。 內(nèi)控的制定要圍繞企業(yè)的整體目標(biāo)，每一階段的內(nèi)控都期望達(dá)到每個(gè)階段的目標(biāo)，所以及時(shí)謹(jǐn)慎地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以把握現(xiàn)狀、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通與改正，營(yíng)造一個(gè)積極的內(nèi)控環(huán)境。對(duì)此，企業(yè)需要結(jié)合治理層的經(jīng)營(yíng)理念和公司行業(yè)的特點(diǎn)，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)每一位員工都有大致的了解，包括員工的技能、品德、素質(zhì)、目標(biāo)等多種因素。存貨的購(gòu)進(jìn)也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)質(zhì)量和數(shù)量，檢驗(yàn)并經(jīng)監(jiān)督入庫(kù)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)、挪用、借用等現(xiàn)象應(yīng)予以教育和處罰。對(duì)于毀壞的存貨要追查原因，因?yàn)槿藶閷?dǎo)致的應(yīng)當(dāng)追加相關(guān)負(fù)責(zé)人的處罰，非人為因素應(yīng)當(dāng)分析原因，做好防護(hù)措施，防止現(xiàn)象再次發(fā)生。會(huì)計(jì)和審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)分別定期盤(pán)點(diǎn)存貨以保證存貨真實(shí)存在，與賬面記錄相符，檢查存貨質(zhì)量是否 符合標(biāo)準(zhǔn) ，是否完好。首先存貨的領(lǐng)用收發(fā)要經(jīng)過(guò)審批和監(jiān)督，需要確保用途正常且領(lǐng)用數(shù)量與需求一致。 存貨亦是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中重要的部分之一，應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)存貨的完整性和安全性。內(nèi)審人員還做好對(duì)供應(yīng)商提供發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)及驗(yàn)收單等的管理，核對(duì)數(shù)量金額并審查真實(shí)性。在采購(gòu)合同的全過(guò)程中，醫(yī)院內(nèi)審也參與其中確保合同條款符合法律法規(guī)，內(nèi)容無(wú)缺漏，文意真實(shí)準(zhǔn)確，簽訂程序合法有效等。醫(yī)院的內(nèi)審員工要了解醫(yī)藥知識(shí)和需求，根據(jù)實(shí)際制定物資采購(gòu)的流程，并且監(jiān)督采購(gòu)行為。 完善 存貨內(nèi)部控制管理 以醫(yī)院為例 醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)內(nèi)部 控制相關(guān)機(jī)制，加強(qiáng)和完善醫(yī)院經(jīng)管。應(yīng)收賬款的內(nèi)控是多個(gè)部門(mén)互相協(xié)作的管理，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常分析賬齡與每位客戶欠款總額，并定期與有關(guān)部門(mén)更新信息。每一筆應(yīng)收賬款都應(yīng)標(biāo)注負(fù)責(zé)人，誰(shuí)賒的賬誰(shuí)負(fù)責(zé)到底，積極追賬，維護(hù)健康的應(yīng)收賬款流上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 15 動(dòng)。盡量減少壞賬的發(fā)生可能。要根據(jù)不同客戶的不同情況制定相應(yīng)的信用政策，鼓勵(lì)及時(shí)主動(dòng)還款。面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款或多或少都占企業(yè)收入的一部分，雖然企業(yè)追求市場(chǎng)占有率和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，但也不能盲目擴(kuò)張，隨意賒銷(xiāo)。 完善 應(yīng)收賬款內(nèi)控管理 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中非常重要的一部分，也是財(cái)務(wù)報(bào)表中反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的相關(guān)數(shù)據(jù)。此外，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)特有的自動(dòng)化生成等功能也減少了人工工作，提高會(huì)計(jì)、審計(jì)的工作效率，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)格且互相牽制、明確責(zé)任地審核最初的原始憑證環(huán)節(jié)。 現(xiàn)在商業(yè)的 ERP 軟件很多，企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇使用，并對(duì)相關(guān)授權(quán)予以監(jiān)督和牽制。在企業(yè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范化，減少了會(huì)計(jì)人員的隨意性和錯(cuò)誤的可 能性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)以及配套辦法等，充分運(yùn)用信息化手段對(duì)會(huì)計(jì)管理進(jìn)行內(nèi)控。武漢鐵錨集團(tuán)采用信息化平臺(tái)統(tǒng)一管理各地資源的調(diào)配，完成了集團(tuán)戰(zhàn)略的落地。對(duì)武漢鐵錨的信息化改革管理，各分公司與子公司的看法不一。 上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 14 加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用 以武漢鐵錨集團(tuán)為例 武漢鐵錨集團(tuán)公司今年來(lái)在整個(gè)運(yùn)作上動(dòng)作較大，對(duì)于收購(gòu)并購(gòu)管控能力成為難點(diǎn)。 審批的經(jīng)辦人都 對(duì)每筆款項(xiàng)負(fù)責(zé)，且每個(gè)人都需承擔(dān)同等的責(zé)任，不能因?yàn)樯霞?jí)審批通過(guò)下級(jí)就漫不經(jīng)心地照搬。要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)預(yù)算人員相關(guān)工作的培訓(xùn)，使其在專(zhuān)業(yè)態(tài)度和內(nèi)控內(nèi)審監(jiān)督的條件下合理地預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，制定預(yù)算方案。對(duì)于每一筆不合理的，超出預(yù)算之外的支出都應(yīng)當(dāng)知悉用途，防止舞弊貪污。首先對(duì)資金的花費(fèi)應(yīng)該有良好的規(guī)劃。同樣是一筆經(jīng)費(fèi)，使其花在刀刃上也是花，浪費(fèi)或被私吞也是花。這樣的披露也使內(nèi)控和內(nèi)審專(zhuān)職人員能夠更加認(rèn)真地執(zhí)行自己的監(jiān)督管理工作。對(duì)于披露的信息，不光是接受公眾的監(jiān)督，每位員工都可以通過(guò)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)提出建議完善業(yè)務(wù)流程或控制制度，達(dá)到對(duì)公司更加全面完 善的管理。 所以不可以讓一些問(wèn)題因?yàn)槭录哪：远肋h(yuǎn)成為問(wèn)題。一方面是對(duì)公眾負(fù)責(zé)，做到公開(kāi)透明公平公正，另一方面也給企業(yè)人員以壓力和動(dòng)力去做好內(nèi)控、實(shí)施內(nèi)控。 對(duì)于每個(gè)員工各自的表現(xiàn)狀況，不論好壞都有一個(gè)公示。我國(guó)上交所、深交所分別于 2021 年 6 月與 9 月在《內(nèi)部控制指上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 13 引》中要求“在披露年報(bào)的同時(shí)，披露內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告及其審計(jì)意見(jiàn)。同時(shí)公司可以根據(jù)需要培訓(xùn)內(nèi)審人員學(xué)習(xí)工程審計(jì)、合同審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)等其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)工作，使其服務(wù)面更廣，不止限于審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制。所以?xún)?nèi)審部門(mén)更需要被嚴(yán)格內(nèi)控，內(nèi)審本身是內(nèi)控的代表和領(lǐng)頭部門(mén)之一，如果有故意隱瞞問(wèn)題或者同流合污，明明發(fā)現(xiàn)問(wèn)題又不去行使內(nèi)控職責(zé)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)須嚴(yán)重處罰。內(nèi)審由于了解本單位實(shí)際情況的特點(diǎn)，能夠更好地分析自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，更好地把握機(jī)會(huì)及防范風(fēng)險(xiǎn)。由于溝通渠道對(duì)內(nèi)審部門(mén)實(shí)施內(nèi)審十分重要，內(nèi)控職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分支持與授權(quán)。企業(yè)內(nèi)審不光是負(fù)責(zé)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)控也應(yīng)當(dāng)全部監(jiān)管。并且使監(jiān)督機(jī)制常態(tài)化，對(duì)內(nèi)控落實(shí)不徹底導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)事件甚至事故，追究相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。這樣的科學(xué)任免機(jī)制尤其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)崗的作用是最主要的，只要領(lǐng)導(dǎo)能夠真正為公司，為員工，真正地正確領(lǐng)導(dǎo)，重視內(nèi)控，他手下的團(tuán)隊(duì)和員工也才能夠更加地敬崗愛(ài)業(yè)，在領(lǐng)導(dǎo)的榜樣帶領(lǐng)下誠(chéng)實(shí)守信，勤奮努力。務(wù)必使有內(nèi)控精神、平時(shí)積極實(shí)踐內(nèi)控或有重大內(nèi)控建設(shè)貢獻(xiàn)等事項(xiàng)成為任免制的一大重要標(biāo)準(zhǔn)，而不再單一地靠專(zhuān)業(yè)水平，靠業(yè)績(jī)，更不是靠關(guān)系，靠收買(mǎi)來(lái)上位。企業(yè)應(yīng)當(dāng)大力支持內(nèi)控，因此就應(yīng)當(dāng)大力提拔價(jià)值觀與企業(yè)追求相同，且能一直致力于企業(yè)內(nèi)控事業(yè)，追求企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)。 建立科學(xué)任免 考核 機(jī)制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)把遵守內(nèi)控或健全內(nèi)控也作為任免制中的一個(gè)參考點(diǎn)，并且在 平時(shí)就關(guān)注每位員工管理內(nèi)控或被內(nèi)控管理的情況 。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要評(píng)估企業(yè)內(nèi)部整體的風(fēng)險(xiǎn)。部門(mén)內(nèi) 的風(fēng)險(xiǎn)相較容易控制，而部門(mén)之間的風(fēng)險(xiǎn)就較難處理，部門(mén)之間不易相互控制與監(jiān)督，也更易推卸責(zé)任。企業(yè) 應(yīng)當(dāng)思考企業(yè)組織架構(gòu)、部門(mén)與崗位設(shè)置、職能及權(quán)限設(shè)置是否有問(wèn)題或有不足。同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的教育與培養(yǎng)，為今后的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做好準(zhǔn)備。 對(duì)于企業(yè)規(guī)模 、資金或市場(chǎng)人才的限制，企業(yè)可以在外聘請(qǐng)專(zhuān)人來(lái)定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并制定 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度。北創(chuàng)設(shè)質(zhì)控點(diǎn)共 41 個(gè)，其中生產(chǎn)制造的流程中有 22 個(gè)，運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)含有 19 個(gè)。同時(shí)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的控制措施，分別又將風(fēng)險(xiǎn)的可能性分為五個(gè)等級(jí)（極低，低，可能，極可能和幾乎肯定），以此建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度 建設(shè) 以 北方創(chuàng)業(yè)股份有限公司 為例 在查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)方面，北創(chuàng)首先發(fā)動(dòng)人員對(duì)各自工作中的每一個(gè)部件，每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)上海電機(jī)學(xué)院商學(xué)院畢業(yè)論文 11 行檢查，其次結(jié)合實(shí)際，從整塊業(yè)務(wù)流程的角度進(jìn)行專(zhuān)業(yè)宏觀的梳理，查找危險(xiǎn)源，同事自上而下地全面分析各個(gè) 工種，各個(gè)崗位，確認(rèn)沒(méi)有問(wèn)題。 領(lǐng)導(dǎo)也可以通過(guò)和員工的談話等交流來(lái)增強(qiáng)對(duì)員工的了解和關(guān)懷，每次評(píng)估當(dāng)中都是雙方獲取信息和完善自我的過(guò)程。正如同 貪官容易同流合污一樣，近墨者黑，近朱者赤，良好的內(nèi)控精神也會(huì)感染并帶動(dòng)每一位 員工。每個(gè)團(tuán)隊(duì)或者每個(gè)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期集中各自?xún)?nèi)部員工的意見(jiàn)、建議或者觀察到的表現(xiàn)等，領(lǐng)導(dǎo)可以通過(guò)書(shū)面測(cè)試或口頭聊天等方式來(lái)獲取每個(gè)員工盡可能真實(shí)的情感態(tài)度。這一精神需要不斷傳達(dá)，使員工一日三省吾身。全公司的人都乘坐同一條船，一榮俱榮，樹(shù)倒猢猻散。 內(nèi)控對(duì)于部門(mén)之間的權(quán)力的調(diào)配與監(jiān)督指導(dǎo)是建立在確保組織機(jī)構(gòu)間溝通聯(lián)系上的，脫離了對(duì)各部門(mén)的最新情況的了解，對(duì)跨部門(mén)的控制和管理將是不切實(shí)際與不合理的，由于溝通控制的公正性和中立性的要求，應(yīng)當(dāng)有獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ藖?lái)負(fù)責(zé)。不同部門(mén)機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)不斷的會(huì)談、會(huì)議等方式來(lái)共同溝通，解決每一個(gè)部門(mén)存在的問(wèn)題，并使大家互相了解彼此的工作要求、目標(biāo)、特點(diǎn)及技術(shù)等，共同協(xié)調(diào)來(lái)解決每個(gè)部門(mén)的困難和要求，來(lái)盡可能地達(dá)到每個(gè)部門(mén)的希望。因此內(nèi)控應(yīng)當(dāng)積極地處理這些可能存在的問(wèn)題，平衡并且充分地授權(quán)各部門(mén)。每個(gè)部門(mén)進(jìn)行各自的日常工作，最后還是需要把工作匯合在一起完成整體的運(yùn)作。華為在其不同國(guó)家的 300 多家機(jī)構(gòu)分支均部署了控制網(wǎng)絡(luò)，全球各地的不同部門(mén)間都可任意快速地彼此傳達(dá)分享信息。通過(guò)數(shù)字信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)設(shè)計(jì) 控制。 確保 企業(yè)內(nèi)組織機(jī)構(gòu)間協(xié)同配合 以 華為 公司為例 華為公司是全球知名的信息通信供應(yīng)商，其公司在歷經(jīng)大規(guī)?？焖贁U(kuò)張之后對(duì)全球化管理顯