【正文】 該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）（2006年）【解析】當期應(yīng)納增值稅=15017%[8（17%13%）]=（萬元）當期免抵退稅=115813%=（萬元）＞；。采用實耗法確定的免稅購進原材料價格=40060%=240（萬元）當期不得免征和抵扣稅額抵減額=240（17%16%）=（萬元）當期需“剔”稅=400（17%16%）=（萬元）或簡易計算“剔”稅=（400240）（17%16%）=（萬元）。公式：當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅2013年3月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2013年第12號公告——《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》，公告規(guī)定，自2013年7月1日起，把進料加工生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的進料計算方法由“購進法”改為“實耗法”：對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。在計算免抵退稅時，考慮退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退稅的金額，從進項稅中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本中（與所得稅一章銜接），因此，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。剔——就是作進項稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（或營業(yè)成本）——外銷成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。（2）實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)為購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。建立這樣的平臺不僅可以為協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)提供一些 支持和服務(wù)，也可以在各部門合作過程中進行一定的制約和監(jiān)督。當納稅人進行銀行貸款和證券買賣的時候，可 以完稅憑證作為一種信用依據(jù)，為其在貸款、投保等方面提供便利。證監(jiān)部門向 稅務(wù)機關(guān)傳遞核準的分配方案等信息，以便掌握個人股東的股息、紅利分配的稅 源信息。加強部門合作，建立協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。首先，要選擇典型的、符合我國經(jīng) 濟發(fā)展現(xiàn)狀的、在個人所得稅收入總額中占據(jù)一定份額以及容易發(fā)生偷逃稅行 為、需重點監(jiān)管的單位和個人作為重點監(jiān)控對象，并不斷擴大監(jiān)控建檔面。因此，切實降低納稅遵從成本，為 納稅人提供更加方便，快捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是當前做好個人所得稅自行申報工作的 重要內(nèi)容。降低納稅遵從成本，增強納稅人的納稅 意識。對按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費等也應(yīng)全 部計入個人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領(lǐng)域的規(guī)范 化。減免稅項目的規(guī)范。同時，也壓抑了納稅人的勞動熱情，給經(jīng)濟發(fā) 展帶來不良影響。在費用扣除的設(shè)計上應(yīng)注 意考慮不同納稅人的實際情況，合理確定扣除標準和其他單項扣除。選擇個人所得稅家庭申報的最大優(yōu)點是可以根據(jù)綜合 能力來征稅，實現(xiàn)相同收入的家庭繳納相同的個人所得稅，比較符合公平的原則。稽查三者之間的資料如何傳遞等都存在問題，各機構(gòu)間的協(xié)作 不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。四是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督力度不足。在這里工薪階層成為“主角”。當前個人所得稅征管中存在的主要問題有很多，主要有以下幾種。隨堂練習【提示】點擊上面的“隨堂練習”即進入相關(guān)的試卷。多選題】下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。（二）納稅環(huán)節(jié) 書立或領(lǐng)受時。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的?！纠} 【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)納印花稅=5000‰（120%）=（萬元）?！纠}1（三）應(yīng)納稅額的計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率四、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級２），副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）；、貼息貸款合同免稅；； ；；。（2012年） 【答案】C 【解析】應(yīng)納印花稅=（652+3）‰10000=399（元）。（2004年單選改編）【答案及解析】應(yīng)納印花稅=（6000+800）‰=（萬元）?！纠}1 【答案】D 【解析】甲以貨易貨合同按購、銷合計金額計算貼花，應(yīng)納印花稅=（200+150）‰10000=1050（元）。，交易雙方既購又銷，均應(yīng)按其購、銷合計金額貼花。；1角以上的分位四舍五入。該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（）。 ，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件【答案】BD高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第三篇：注會學(xué)習資料CPA《稅法》講義_048_0905_j第三節(jié) 印花稅法三、應(yīng)納稅額的計算（掌握，能力等級2）（二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 “金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當全額計稅，不得做任何扣除。 【答案】D 【解析】應(yīng)納增值稅=247。自認定機關(guān)認定為一般規(guī)模納稅人的當月起使用增值稅專用發(fā)票 高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】B 【例題2（1）納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起，（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理的當月起），按稅法規(guī)定計稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。（2）已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人①主動申請認定：在銷售額達到一般納稅人標準的申報期（月份或季度）結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有（）。（1）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。P48（二）資格條件年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定?！窘忉尅拷?jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份 【例題2.“營改增”業(yè)務(wù)——應(yīng)稅服務(wù)的認定標準“營改增”試點實施前（以下簡稱試點實施前）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計247。多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）?！咎崾尽吭诔邪?、承租納稅人的規(guī)定上，原增值稅業(yè)務(wù)單位與“營改增”單位存在差異： 傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的納稅人承包承租：在境內(nèi)銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的承租人或者承包人為納稅人。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【本章小結(jié)】本章重點難點內(nèi)容較多，需要重點掌握的內(nèi)容有七個方面：第一，增值稅征稅范圍及與營業(yè)稅的劃分；第二，增值稅的稅率和征收率的規(guī)定；第三，增值稅稅額計算公式中銷項稅的主要難點是正常銷售、特殊銷售、視同銷售的銷售額的確認；第四，增值稅進項稅的主要難點是可抵扣進項稅與不可抵扣進項稅的劃分，以及不得抵扣進項稅的當期和轉(zhuǎn)出兩類處理；第五，增值稅的出口退稅要把握基本范圍、基本規(guī)則和增值稅出口退稅的基本計算；第六是增值稅的稅收優(yōu)惠；第七是增值稅征收管理的納稅義務(wù)發(fā)生時間和發(fā)票