【正文】 【答案】ABC，下列關(guān)于其收入確定正確的有（ ）?！敬鸢浮緼BD，我國資源稅計征的方法主要有（ ）。、修井的原油，免稅。，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。、城建稅、印花稅、教育費附加、城建稅、教育費附加、城建稅、印花稅、印花稅【答案】B，符合土地增值稅關(guān)于起征點規(guī)定的是( )。已知進行清算時清算的總建筑面積為100000㎡，清算時的扣除項目金額為8000萬元。A. 納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，則在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅即可；，轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。A. 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額占扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。Ｂ. 6000元Ｃ. 5000元【答案】B，其不能取得評估價格，但是能夠提供購房發(fā)票，上面注明的購房價款為50萬元（含契稅2萬元，有完稅憑證）。，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，【答案】A，不符合資源稅納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)定的是（ ）。【答案】C2. 下列項目中，不符合資源稅法規(guī)定的是（ ）。應(yīng)納增值稅=247。進口貨物的完稅價格=120（1＋1%）=（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=20%=（萬元）（2）計算進口貨物應(yīng)納的增值稅。（2）計算進口貨物應(yīng)納的增值稅。已知：進口貨物的關(guān)稅稅率為20%，進口小汽車的關(guān)稅稅率為10%。（1－9%）17%=（元） （2）計算運往境外修理設(shè)備應(yīng)納的關(guān)稅、增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）計算進口小轎車應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅、增值稅。2015年3月起發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進口小轎車1輛，支付貨物的買價400000元人民幣、發(fā)生相關(guān)的費用30000元人民幣，支付到達我國海關(guān)前的運費40000元人民幣、保險費20000元人民幣。已知該進口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為5%。【答案】ABC，符合船舶噸稅延期優(yōu)惠政策的有（ ）?！敬鸢浮緼CD，符合關(guān)稅稅率運用規(guī)定的有（ ）。，以該料件申報進口時的價格估定。，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅?！敬鸢浮緼BC2. 進口貨物補稅或退稅時，其適用的稅率是該貨物原申報進口之日所實施的稅率，下列項目中，不符合該規(guī)定的有（ ）。，可以不加算銀行同期活期存款利息【答案】C，符合船舶噸稅征稅范圍的是（ ）。，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收?！敬鸢浮緽3. 下列關(guān)于滯納金表述正確的是（ ）。、物料和飲食用品，可予免稅。，其繳納的城建適用5%的稅率，其繳納的城建稅適用5%的稅率，其代收代繳的城建稅適用5%的稅率，其適用的城建稅稅率為7%【答案】BCD，符合教育費附加規(guī)定的有（ ）?！敬鸢浮緾，符合煙葉稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）。，其城建稅的稅率為5%，其城建稅的稅率為3%，其城建稅按照居住地適用的稅率繳納，其城建稅按照受托方所在地適用的稅率繳納【答案】D2. 下列項目中，符合地方教育費附加計征比例的是（ ）。（4）自產(chǎn)建材用于其在建工程屬于視同銷售的行為。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下棋繼續(xù)抵免。該自建廠房的行為已向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機關(guān)出具了證明。（1＋3%）3%≈（萬元）（4）計算該俱樂部當(dāng)年應(yīng)納的城建稅和教育費附加：應(yīng)納城建稅和教育費附加=（＋＋）（7%＋3%）=（萬元）加：：（1）購進稅控收款機1臺，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。（1＋17%）17%－120= ②應(yīng)納營業(yè)稅=1003%=3萬元3．地處市區(qū)的某健身俱樂部，2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得門票收入540萬元（含桑那按摩300萬元）；（2）健身房收入240萬元（含飲料收入2萬元）；歌廳收入56萬元；（3）內(nèi)設(shè)不獨立核算的餐廳取得餐飲收入124萬元（含銷售自制的啤酒56噸）；（4）內(nèi)設(shè)獨立核算的商店（小規(guī)模納稅人），當(dāng)年的銷售收入為120萬元。出售自建建筑物應(yīng)納營業(yè)稅=4002（1＋10%）247。（3）計算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。（乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時外購材料進項稅為120萬元）。第五、原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天（不含）以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到利息的當(dāng)天。要求：分別計算各季度應(yīng)納的營業(yè)稅。該企業(yè)4個季度償還利息的情況如下：（1）第1季度：銀行結(jié)息日未收到A企業(yè)償還的貸款利息。，未分別核算的，有主管稅務(wù)機關(guān)分別核定貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額【答案】CD三、計算題1．某商業(yè)銀行2014年1月1日向A企業(yè)貸款500萬元，貸款期限1年，年利率5%。，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天B. 貸款逾期尚未收回的，為納稅人取得利息收入的當(dāng)天，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天D. 金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，其扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托人收訖貸款利息權(quán)利的當(dāng)天【答案】AC6．下列項目中，屬于免征營業(yè)稅的項目有（ ）。A. 單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入,按娛樂業(yè)征稅B. 遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅C. 航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入,按服務(wù)業(yè)征稅D. 有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)的行為,按服務(wù)業(yè)征稅【答案】AD2．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）?！敬鸢浮緿，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ ）。當(dāng)月取得境內(nèi)旅游的收費32萬元，從旅游收費中支付給其他單位的住宿費3萬元、餐飲費2萬元、交通費4萬元、。=40＋650＋60＋300＋12=1062（萬元）106217%=（5） 計算該公司準(zhǔn)予抵扣的進項稅額總和；＋811%＋（7013%＋1011%）（1－30%）＋（34＋2011%）（1－5%）=＋＋＋=（萬元）（6）計算該公司應(yīng)納增值稅。（1－30%）30%=54（萬元）②應(yīng)代扣代繳城建稅=547%=（萬元）③應(yīng)代扣代繳教育費附加=543%=（萬元）（3） 計算該公司應(yīng)繳納的消費稅；（650＋247。【答案】（1）分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；①進口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=（220＋6＋4＋20＋11）20%=26120%=（萬元）②進口化妝品應(yīng)納消費稅=（261＋）247。（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。 根據(jù)上述的資料計算禮花廠和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期各自應(yīng)納和應(yīng)退的稅款。(1+17%)10013%=(萬元)四、綜合題，2013年被認(rèn)定為“免、抵、退”企業(yè)。(110%)10% = (萬元)(2) 外貿(mào)企業(yè)進口摩托車應(yīng)納增值稅 = 200（1+20%）247。(1－56%)17%=＋=（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=－=－（萬元）4..某外貿(mào)企業(yè)本月從國外進口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價格為200萬元，當(dāng)月售出其中70輛，每輛售價4萬元(不含稅)。賣給丁時由于卷煙和煙絲的價格未分別核算，應(yīng)該一并繳納消費稅。250=100（元），屬于甲類卷煙。（3）計算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費稅。將進口卷煙的80%銷售給丙煙草專賣店，取得人民幣20萬元。）17%+5（1+6%）247。應(yīng)納消費稅=（20＋1247。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅。2015年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售純金首飾，取得不含稅銷售額30萬元，銷售金銀鑲嵌首飾取得不含稅銷售額12萬元。70%30%≈（萬元）（6）計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費稅。購進的材料價款和運費如果是含稅價款應(yīng)該進行換算。煙葉收購金額=煙葉收購價款（1＋10%）=42（1＋10%）=（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額稅率（20%）=20%=（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=（煙葉收購金額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）扣除率=（＋）13%=13%≈（萬元） 支付運費允許抵扣的進項稅額=311%=（萬元）（3）計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。（7）計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費稅。（3）計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），注明支付加工費8萬元、卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費稅。，一律由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅款，由進口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】BCD，符合消費稅特點的有（ ）。，不交消費稅，不交消費稅，不交消費稅，委托方應(yīng)補交消費稅【答案】ACD，可按委托加工應(yīng)稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（ ）?！敬鸢浮緼BCD2．下列項目中，符合消費稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有（ ）?！敬鸢浮緾，符合消費稅法規(guī)定的是（ ）。經(jīng)進一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場。正確的做法是： 應(yīng)納增值稅=17%＋351247。要求：根據(jù)有關(guān)法規(guī)分析A、B、C納稅人納稅情況是否正確，應(yīng)如何調(diào)整。C企業(yè)于提貨后8天就全部付清，享受了5％的價格折扣。 （4）因質(zhì)量問題，C企業(yè)退回上月從A企業(yè)的進貨50件，每件不含稅價800元。該貨物由B企業(yè)負(fù)責(zé)運輸，按合同規(guī)定，該款項應(yīng)由C企業(yè)支付，但是由A企業(yè)代墊運費，并開具了臺頭為C企業(yè)的貨票，A已將貨票交給C。A、B、C企業(yè)均為增值稅的一般納稅人。（不含出售舊設(shè)備和出租設(shè)備）（4）計算銷售舊設(shè)備和出租設(shè)備的增值稅。（6）本月加工生產(chǎn)一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部銷售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。（4）購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票（已比對認(rèn)證），上面注明的價款為450000元、稅款76500元；購進貨物時支付運輸公司的運費為22500元，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（已比對）。（2）該企業(yè)將收購的玉米委托某酒廠生產(chǎn)加工糧食酒精，在加工過程中，酒廠代墊了輔料款15000元。 ②根據(jù)規(guī)定，一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)，一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。要求：（1）指出甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)購銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理錯誤之處。 抵扣的進項稅額=12017%＋111%=＋=（萬元）（2）3月份從乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）購進木材一批，對方開具的是普通發(fā)票。 進項稅額合計=4017%++66%=++=（萬元）（2）當(dāng)月銷項稅額的計算： 銷項稅額合計=50011%+80011%+126%+36%+6%+411%=55+88++++=（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅==（萬元）（4）應(yīng)納營業(yè)稅=（）5%=（萬元）四、綜合題，甲企業(yè)（一般納稅人）因為虛開增值稅扣稅憑證被稅務(wù)機關(guān)列入納稅輔導(dǎo)期管理的范圍。 （2）計算該企業(yè)當(dāng)月的銷項稅額。（5）本月支付乙公司的倉儲費用6萬元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。（2）該企業(yè)的貨運客運場站向客戶提供貨物配載服務(wù)取得不含稅收入 12萬元；提供換乘服務(wù)取得不含稅收入3萬元；。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)期的銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進項稅額；（3）計算當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款42萬元?！敬鸢讣敖馕觥浚?）當(dāng)期的進項稅額=23800＋700011%+10006%=24630（元）（2）當(dāng)期的銷項稅額=280（800＋500）17%＋100000247。（已比對認(rèn)證）（6）從小規(guī)模納稅人手中購進生產(chǎn)自行車的零件，普通發(fā)票上注明的價款為90000元。（2）向外地的特約經(jīng)銷點銷售500輛自行車，并支付給承運部門運費7000元，裝卸費1000元?！敬鸢浮緼D，屬于暫不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（ ）。A. 委托加工支付增值稅不得抵扣B. 委托加工支付增值稅可以抵扣C. 用于在建工程不必繳納增值稅D. 用于在建工程需要計算銷項稅【答案】BD，屬于非正常損失的購進貨物有（ ）。D. 納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的當(dāng)月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，【答案】AB，下列項目可以不計入銷售額的有（ ）。A. 納稅申報銷售額B. 稽查查補銷售額、C. 納稅評估調(diào)整銷售額D. 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額【答案】ABCD，屬于一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的有（ ）。A. 向消費者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)B. 適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)C. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費品D. 小規(guī)模納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)【答案】ABC，不須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的有（ ）。A. 中國郵政集團公司提供的郵政普遍服務(wù)B. 中國郵政集團公司提供的郵政特殊服務(wù)。D. 一般納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)用于應(yīng)稅服務(wù)項目發(fā)生的進項稅額【答案】ABCD，符合零稅率增值稅退（免）稅計稅依據(jù)的有（ ）?！敬鸢浮緼BCD，屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。A.