【正文】 以選擇使用定額普通發(fā)票。四、專用發(fā)票的開具范圍（掌握）P124高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務，應向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具專用發(fā)票。向消費者提供應稅服務、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務都不得開具增值稅專用發(fā)票。多選題】納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。多選題】以下關于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關的處理正確的有（）。高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【本章小結】本章重點難點內容較多，需要重點掌握的內容有七個方面：第一，增值稅征稅范圍及與營業(yè)稅的劃分；第二，增值稅的稅率和征收率的規(guī)定；第三，增值稅稅額計算公式中銷項稅的主要難點是正常銷售、特殊銷售、視同銷售的銷售額的確認；第四，增值稅進項稅的主要難點是可抵扣進項稅與不可抵扣進項稅的劃分，以及不得抵扣進項稅的當期和轉出兩類處理；第五，增值稅的出口退稅要把握基本范圍、基本規(guī)則和增值稅出口退稅的基本計算；第六是增值稅的稅收優(yōu)惠；第七是增值稅征收管理的納稅義務發(fā)生時間和發(fā)票使用的基本規(guī)定。所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！咎崾尽吭诔邪?、承租納稅人的規(guī)定上，原增值稅業(yè)務單位與“營改增”單位存在差異： 傳統(tǒng)業(yè)務的納稅人承包承租：在境內銷售或進口貨物、提供應稅勞務的單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的承租人或者承包人為納稅人。（二）扣繳義務人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。多選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。（一）基本認定標準——銷售規(guī)模的金額標準——銷售、進口貨物；提供加工修理修配勞務的認定標準（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）在50萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。2.“營改增”業(yè)務——應稅服務的認定標準“營改增”試點實施前（以下簡稱試點實施前）應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算，應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計247?！窘忉尅磕陸愪N售額的范圍：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內累計應征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。【解釋】經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份 【例題（1+3%）=（萬元）。P48（二）資格條件年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。（1）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。超過規(guī)定標準的其他個人（指自然人）不屬于一般納稅人。多選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有（）。凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應向其企業(yè)所在地（縣、市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局（簡稱認定機關）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（2）已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人①主動申請認定：在銷售額達到一般納稅人標準的申報期（月份或季度）結束后40日（工作日）內，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。②被動通知認定：納稅人未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應在期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。（1）納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起，（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關受理的當月起），按稅法規(guī)定計稅并按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票?！纠}1自認定機關認定為一般規(guī)模納稅人的當月起使用增值稅專用發(fā)票 高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】B 【例題22015年3月，；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。 【答案】D 【解析】應納增值稅=247?！纠}3 ，或者其他可使用場地證明及其復印件【答案】BD高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第三篇：注會學習資料CPA《稅法》講義_048_0905_j第三節(jié) 印花稅法三、應納稅額的計算（掌握，能力等級2）（二）計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 “金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當全額計稅，不得做任何扣除?！纠}該項合同雙方各應繳納的印花稅額為（）。、按金額比例貼花的應稅憑證，按憑證所載數(shù)量及國家牌價（無國家牌價的按市場牌價）計算金額，然后按規(guī)定稅率計稅貼花。；1角以上的分位四舍五入。均應依合同金額貼花。，交易雙方既購又銷，均應按其購、銷合計金額貼花。單選題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元，乙公司支付補價50萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。 【答案】D 【解析】甲以貨易貨合同按購、銷合計金額計算貼花，應納印花稅=（200+150）‰10000=1050（元）。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200（元）?！纠}1施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。（2004年單選改編）【答案及解析】應納印花稅=（6000+800）‰=（萬元）。單選題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。（2012年） 【答案】C 【解析】應納印花稅=（652+3）‰10000=399（元）。國際貨運，托運方全程計稅。（三）應納稅額的計算方法應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數(shù)）適用稅率四、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級２），副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）；、貼息貸款合同免稅；； ；；。在其他住房項目中配套建設公租房，根據(jù)政府部門提供的相關材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅?！纠}1 【答案】AD 【例題2 【答案】A 【解析】該企業(yè)應納印花稅=5000‰（120%）=（萬元）?！咀⒁鈪^(qū)分】①匯貼——對于一份憑證應納稅額超過500元的，用繳款書或完稅證繳納?！纠}下列各項中表述正確的有（）。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的。③委托代征辦法（P253）5%的代售手續(xù)費。（二）納稅環(huán)節(jié) 書立或領受時?！纠}下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究