【正文】 訂時(shí)發(fā)生 【答案】BCD（三）違章處理的特殊規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十三條的規(guī)定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?；?）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十五條的規(guī)定：“納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。不予退稅 ，按1元貼花，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 【答案】ABC 【印花稅小結(jié)】熟悉印花稅的納稅人；注意區(qū)分印花稅的稅目和稅率、著重掌握計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第四篇：CPA稅法論文CPA稅法論文學(xué)院：會(huì)計(jì)學(xué)院班級：10注會(huì)2班學(xué)號：2010932086姓名：李榮光 本學(xué)期，我們學(xué)習(xí)了 CPA 稅法這門課程，稅法了包括了很多種稅，有增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、車輛購置稅、個(gè)人所得稅和關(guān)稅等。一是稅收政策宣傳不到位。那些本應(yīng)成 為個(gè)稅申報(bào)“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入 人群相對集中的行業(yè)，反倒是應(yīng)者寥寥，申報(bào)人數(shù)相對較少，使得個(gè)人所得稅變 成了調(diào)節(jié)普通勞動(dòng)者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴(yán)和查處不力等有直接關(guān) 系。在個(gè)人所得稅自行申報(bào)過程中，征收部門如何 根據(jù)管理部門的征前審核。面對現(xiàn)在個(gè)人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個(gè)方面完 善個(gè)人所得稅。并且可以家庭為單位實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)政策，如對老年人、兒童的加計(jì)扣除，對購 房貸款、購買保險(xiǎn)、捐贈(zèng)的項(xiàng)目給予一定的優(yōu)惠等等。稅率的優(yōu)化。為此．20世紀(jì)80年代中期以來，歐美發(fā)達(dá)國家紛紛調(diào)低稅率、減少檔次。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因?yàn)橘徺I政府國債 既是一種投資，而且是一種無風(fēng)險(xiǎn)投資，其收益是固定的。實(shí)行免稅時(shí)應(yīng)該有可靠的論據(jù)，并盡可能減少減免稅項(xiàng)目。降低納稅遵從成本的一個(gè)重要途徑是提高辦稅服務(wù)的質(zhì)量和效率。構(gòu)建重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系，加強(qiáng)對高收入者的調(diào)節(jié)力度。其次，要對重點(diǎn)監(jiān)控單位和個(gè)人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報(bào)時(shí)主動(dòng) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部收入情況和財(cái)產(chǎn)擁有狀況等。通過稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商等部門之 間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務(wù)部門捕捉、控制信息的能力。發(fā)展改革委員會(huì)、金融部門傳遞企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信 息，以便掌握個(gè)人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。將自行納稅 申報(bào)與日后能享受到的社會(huì)保障正向相關(guān)化。相信只要我國的稅法以完善，我國的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)對我們廣大的人民也將有莫大的好處?！纠}?單選題】生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是（）?！暗帧敝笃髽I(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負(fù)數(shù)。增值稅免抵退稅涉及三組公式：高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式，體現(xiàn)免、剔、抵過程，包括P90（1）和91（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）關(guān)于“剔”的計(jì)算： P90公式：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）剔的簡化計(jì)算公式：剔出的金額=（外銷額FOB免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）（征稅率退稅率）公式中“免稅購進(jìn)原材料價(jià)格”的范圍：包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料的價(jià)格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價(jià)格需要計(jì)算求得。采用“實(shí)耗法”：當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值247。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）計(jì)算結(jié)果大于零？ 計(jì)算結(jié)果小于零？增值稅免抵退稅第二組是計(jì)算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計(jì)算限額的環(huán)節(jié)）；P91（2）當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率 免抵退稅限度簡化公式：免抵退稅額=（外銷額FOB免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）退稅率增值稅免抵退稅第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa4006008011 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa電話：。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)計(jì)劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率17%，退稅率16%，則：采用購進(jìn)法確定的免稅購進(jìn)原材料價(jià)格=300+18=318（萬元）不得免征和抵扣稅額抵減額=318（17%16%）=（萬元）當(dāng)期需“剔”稅=400（17%16%）=（萬元）或簡易計(jì)算“剔”稅=（400318）（17%16%）=（萬元）。采用“購進(jìn)法”的：當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。在這個(gè)時(shí)候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。免——即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)【歸納】增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià)； ，一般是購進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格；（P90，11)：（1）實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款。在建立個(gè)人所得 稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的過程中，必須建立一個(gè)能夠協(xié)調(diào)各部門職能的機(jī)構(gòu)或平臺，該角色 可由發(fā)展改革委員會(huì)等部門擔(dān)任。同時(shí)，稅務(wù)部門將自動(dòng)申報(bào)納稅的納稅 人的信用提供給金融機(jī)構(gòu)、證券公司等部門，比如對連續(xù)自行納稅申報(bào)的納稅人 的完稅信息，累計(jì)它們的信用度。全面推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行、海關(guān)、工商行政管理 等部門的信息共享制度，在存款實(shí)名制的基礎(chǔ)上，由銀行、房管、證券、期貨定 期向稅務(wù)部門傳送納稅人在不動(dòng)產(chǎn)、儲(chǔ)蓄、交易等方面的收入信息。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部可設(shè)立個(gè)人 收入評估機(jī)構(gòu)，對納稅人的納稅申報(bào)進(jìn)行嚴(yán)格審查，對于隱瞞收入和不主動(dòng)進(jìn)行 納稅申報(bào)的，依法嚴(yán)肅懲處，增大偷逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，建立納稅不 誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報(bào)中監(jiān)督的作用，使 納稅人不敢以身試法。重點(diǎn)抓緊 對高收入人員的稅收監(jiān)控，實(shí)施切實(shí)有效的重點(diǎn)納稅人監(jiān)控制度，是確保個(gè)人所 得稅調(diào)節(jié)收入分配職能有效實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此次 個(gè)人所得稅自行申報(bào)中，過程繁瑣、沒有時(shí)間辦理是納稅人抱怨最多的一項(xiàng)，過 高的遵從成本通常會(huì)使納稅人產(chǎn)生抵觸心理。二是從從征管層面完善個(gè)人所得稅。如果對資本收益免稅，會(huì)在一定程度上增加個(gè)人所得稅的 累退性，因?yàn)橥ǔＶ挥懈呤?