【正文】 為一般納稅人①主動(dòng)申請(qǐng)認(rèn)定：在銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期（月份或季度）結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》。（1）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅?！窘忉尅拷?jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份 【例題多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【本章小結(jié)】本章重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容較多，需要重點(diǎn)掌握的內(nèi)容有七個(gè)方面：第一，增值稅征稅范圍及與營(yíng)業(yè)稅的劃分；第二，增值稅的稅率和征收率的規(guī)定；第三，增值稅稅額計(jì)算公式中銷項(xiàng)稅的主要難點(diǎn)是正常銷售、特殊銷售、視同銷售的銷售額的確認(rèn)；第四，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的主要難點(diǎn)是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的劃分，以及不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的當(dāng)期和轉(zhuǎn)出兩類處理；第五，增值稅的出口退稅要把握基本范圍、基本規(guī)則和增值稅出口退稅的基本計(jì)算；第六是增值稅的稅收優(yōu)惠；第七是增值稅征收管理的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和發(fā)票使用的基本規(guī)定。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票。（P123）（二）營(yíng)改增后納稅人發(fā)票的使用P123一般納稅人：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。 （市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】B四、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的征收機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa三、納稅地點(diǎn)。多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。在計(jì)稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間明確了“當(dāng)期銷項(xiàng)稅額”的時(shí)間限定。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于兩類情況：（1）小規(guī)模納稅人；（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。最高開票限額一般由納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批；納稅人填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》；稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。適用增值稅退免稅辦法的增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 【答案】ABC五、開具專用發(fā)票后退貨或開票有誤的處理（了解）P125【例題“營(yíng)改增”納稅人承包承租：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。（1+3%）。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。 ，也可能被認(rèn)定為一般納稅人高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa【答案】BCD 二、一般納稅人資格認(rèn)定的基本規(guī)則小規(guī)模納稅人以外的納稅人（一般納稅人）應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。P49（2）除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（1+17%）17%=（萬(wàn)元）。 【答案】A 【解析】雙方各應(yīng)納印花稅=5000001‰=500（元）。【例題計(jì)算問(wèn)答題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝承包合同，合同金額6000萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元）。，結(jié)算單據(jù)（合同）所列運(yùn)費(fèi)的結(jié)算方式不同而計(jì)稅依據(jù)不同，即起運(yùn)地全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，按全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。多選題】下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）。多選題】甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。具體為：合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：（1）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十三條的規(guī)定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?；?）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十五條的規(guī)定：“納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa第四篇：CPA稅法論文CPA稅法論文學(xué)院：會(huì)計(jì)學(xué)院班級(jí)：10注會(huì)2班學(xué)號(hào)：2010932086姓名：李榮光 本學(xué)期，我們學(xué)習(xí)了 CPA 稅法這門課程，稅法了包括了很多種稅，有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、車輛購(gòu)置稅、個(gè)人所得稅和關(guān)稅等。那些本應(yīng)成 為個(gè)稅申報(bào)“主體”的人，比如私企老板、娛樂(lè)明星等高收入群體和那些高收入 人群相對(duì)集中的行業(yè)，反倒是應(yīng)者寥寥，申報(bào)人數(shù)相對(duì)較少，使得個(gè)人所得稅變 成了調(diào)節(jié)普通勞動(dòng)者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴(yán)和查處不力等有直接關(guān) 系。面對(duì)現(xiàn)在個(gè)人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個(gè)方面完 善個(gè)人所得稅。稅率的優(yōu)化。對(duì)國(guó)債利息征稅是各國(guó)的普遍做法，因?yàn)橘?gòu)買政府國(guó)債 既是一種投資，而且是一種無(wú)風(fēng)險(xiǎn)投資，其收益是固定的。降低納稅遵從成本的一個(gè)重要途徑是提高辦稅服務(wù)的質(zhì)量和效率。其次，要對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控單位和個(gè)人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報(bào)時(shí)主動(dòng) 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部收入情況和財(cái)產(chǎn)擁有狀況等。發(fā)展改革委員會(huì)、金融部門傳遞企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信 息，以便掌握個(gè)人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。相信只要我國(guó)的稅法以完善，我國(guó)的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會(huì)的發(fā)展，同時(shí)對(duì)我們廣大的人民也將有莫大的好處?！暗帧敝笃髽I(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負(fù)數(shù)。采用“實(shí)耗法”：當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值247。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa4006008011 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa電話：。該企業(yè)計(jì)劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率17%，退稅率16%，則：采用購(gòu)進(jìn)法確定的免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格=300+18=318（萬(wàn)元）不得免征和抵扣稅額抵減額=318（17%16%）=（萬(wàn)元）當(dāng)期需“剔”稅=400（17%16%）=（萬(wàn)元）或簡(jiǎn)易計(jì)算“剔”稅=（400318）（17%16%）=（萬(wàn)元）。在這個(gè)時(shí)候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒(méi)有被抵完的金額。增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)【歸納】增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價(jià)； ，一般是購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格；（P90，11)：（1）實(shí)行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅依據(jù)為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款。同時(shí)，稅務(wù)部門將自動(dòng)申報(bào)納