【正文】 該批首飾的不含稅價格為10萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。　?。ǘ┘{稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅?！　　纠}　　　　（4）對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。單選題】一位客戶向某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款（含稅）250800元，另付設(shè)計、改裝費(fèi)30000元?！赫_答案』B　　二、稅率——兩種稅率形式　?。?）比例稅率：適用于大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品，稅率從3%至56%；　?。?）定額稅率：只適用于三種液體應(yīng)稅消費(fèi)品，它們是啤酒、黃酒、成品油。本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）?！　。撼善酚桶ㄆ汀⒉裼?、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。『答案解析』　　該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝180250247?！　　纠}　　　　　　　　　　17%＝（萬元）　　　　五、批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅（教材P139）要素規(guī)定納稅人　　在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。計算題】?！　　纠}　　　　二、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn) 　　（一）征收范圍具有選擇性　?。ǘ┱鞫惌h(huán)節(jié)具有單一性　?。ㄈ┢骄惵仕奖容^高且稅負(fù)差異大　?。ㄋ模┱魇辗椒ň哂徐`活性　?。ㄎ澹┒愗?fù)具有轉(zhuǎn)嫁性　　【例題　年份單選題多選題計算分析題綜合題合計2009年1分6分1　　本章在2010年《考試大綱》中能力等級13級均涉及，考試中單選題、多選題、計算題、綜合題都會出現(xiàn)，預(yù)計2010年本章涉及的考試分?jǐn)?shù)應(yīng)在510分。　?。涸鲋刀愂前凑諆深惣{稅人來計算的，消費(fèi)稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品來劃分。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅計稅依據(jù)一般規(guī)定不含增值稅的銷售額含稅銷售額247。5%＋247。納稅地點(diǎn)　　卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅。　?。喊ň頍煟òㄟM(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)及個人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目?！　★嬍硺I(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅?！　。簯?yīng)稅貴重首飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石?！　。?）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；　　（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。　　【例題（1＋增值稅稅率或征收率）　　【手寫板提示】消費(fèi)稅的銷售額＝價款+價外收入；其中，價款是一定含消費(fèi)稅，是否含增值稅，要看題目提示；但是價外收入必定含增值稅，所以，價外收入要換算為不含增值稅的收入，并入銷售額計稅?！　。?）包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金（收取酒類產(chǎn)品的包裝物押金除外），且單獨(dú)核算又未過期的，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。2007年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60000斤，取得不含銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。　　，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量?！　≌{(diào)撥價格是卷煙生產(chǎn)企業(yè)通過卷煙交易市場與購貨方簽訂的卷煙交易價格?！捍鸢附馕觥弧　?yīng)納稅額＝銷售額稅率　　＝16380247。單選題】某酒廠2008年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。　　　　　　　　　　計算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅：　　10000＝（萬元）　?。骸　“醇{稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價計稅；無同類消費(fèi)品售價的，按組成計稅價格計稅。＝12000（元）　　②應(yīng)納稅額＝1200030%＝3600（元）　?。?）對從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品　　消費(fèi)稅從量征收與售價或組價無關(guān)；增值稅需組價時，組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。計算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤率為10%，假設(shè)沒有進(jìn)項稅）?！　。?）銷售給專賣店卷煙500大箱，取得不含稅銷售額2500萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。）56%＋（600＋247。『正確答案』其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價＝（35000＋2000＋4000）（1＋5%）247。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（?。?。將成本為20萬元的原木移送給位于某市市區(qū)的另一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計5萬元?！　∮嬎悖阂揖茝S應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；應(yīng)納增值稅。『正確答案』　?。?）銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝1800100247。30%＝50（萬元），進(jìn)口消費(fèi)稅＝（50＋15）247。『正確答案』　?。?）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＝［（2 000 000＋120 000＋80 000）247。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車不可以抵扣輪胎已納消費(fèi)稅；外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣已稅珠寶的消費(fèi)稅。17%＝50（萬元），生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價＝5080%＝40（萬元），或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價＝2＋50－12＝40（萬元），準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅＝4030%＝12（萬元）。計算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價格150萬元。（1＋17%）]17%－51＝（萬元）　　生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：　　[290＋247。（1+17%）9%（130%）＝（萬元）　　【提示】應(yīng)納增值稅＝300247?！赫_答案』當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝15017%－＝－（萬元）　?。?）計算該企業(yè)2月份應(yīng)退的增值稅；　　　　【提示】應(yīng)退增值稅=25增值稅退稅率（假定11%）=（萬元）第八節(jié)　征收管理 　　　　一、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限　　與增值稅原理一致，內(nèi)容也基本相同，此處不再重復(fù)?！　。缫蛸|(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款?！赫_答案』AD　　　　本章要點(diǎn)：　　一、征稅范圍和征稅環(huán)節(jié)　　二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計算，尤其是自產(chǎn)自用　　三、委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計算，特別是雙方的處理　　四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅計算，重點(diǎn)是組價和卷煙特殊處理　　五、消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計算　　六、消費(fèi)稅的扣稅的范圍、方法、環(huán)節(jié)　　七、消費(fèi)稅出口退稅51 / 51。單選題】下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（?。！　　　《?、納稅地點(diǎn)　　有不同于增值稅之處，消費(fèi)稅主要是核算地納稅?！　　　∑髽I(yè)出口不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，須分別核算、申報，按各自適用稅率計算退稅額；否則，只能從低適用稅率退稅?！　　　∥濉⑾M(fèi)稅稅額減征　　對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費(fèi)稅。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%）　　要求：　?。?）計算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。計算題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)期初庫存煙絲200萬元，本月購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款150萬元，購進(jìn)的煙絲數(shù)量共計5噸，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購煙絲4噸，計算本期可以抵扣的煙絲消費(fèi)稅