【正文】 轉(zhuǎn)讓其它無(wú)形資產(chǎn)：機(jī)構(gòu)所在地。　　特殊規(guī)定有：金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個(gè)季度，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；　　保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月?！　〗ㄖI(yè)：看107頁(yè)就行了，主要原則：結(jié)算日　　金融機(jī)構(gòu)的貸款逾期≤90天的，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，逾期90天的部分，按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入 融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等以取得收入或索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。九、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（重點(diǎn)掌握3）　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款的方式：收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ⑥、對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅； ⑦、對(duì)個(gè)人購(gòu)房的政策：銷售自購(gòu)并居住超過(guò)1年的住宅，免稅；不足1年的，按購(gòu)銷差價(jià)計(jì)征。（例外情況要掌握） (標(biāo)號(hào)不夠使了，只好先這樣湊合一下) ①、對(duì)從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)從我國(guó)取得的收入，％征稅 ②、對(duì)人保和進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)，不是境內(nèi)業(yè)務(wù)，不征營(yíng)業(yè)稅 ③、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款，不征營(yíng)業(yè)稅，直接或間接對(duì)企業(yè)的貸款，征稅。七、起征點(diǎn)（僅適用于個(gè)人）　　起征點(diǎn)是指征稅對(duì)象達(dá)到征稅的數(shù)量界限，超過(guò)起征點(diǎn)應(yīng)該全額計(jì)稅，　　免征額是在征稅對(duì)象稅法免于征稅的部分。 ③、照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)，附帶也提供鏡框、像冊(cè)等貨物，屬于混合銷售行為，按其體服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。 ②、如果受托方將代銷貨物加價(jià)出售，仍與委托方按原價(jià)結(jié)算，以商品差價(jià)作為經(jīng)營(yíng)報(bào)酬，作為手續(xù)費(fèi)，要交營(yíng)業(yè)稅。 ①、預(yù)制構(gòu)件或建筑材料用于工程的，在移送使用時(shí)征增值稅 ②、在施工現(xiàn)場(chǎng)制作的，征營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅 郵電業(yè)務(wù) ①、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥是征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品是征收營(yíng)業(yè)稅的，而郵政部門賣時(shí)交營(yíng)業(yè)稅，郵政單位以外的其他單位和個(gè)人銷售的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。但電信單位以面值減折扣折讓后余額；③經(jīng)營(yíng)勞務(wù)無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)從受讓方取得的賠償金收入應(yīng)征稅；④因核算辦法改變已征稅預(yù)收價(jià)款確認(rèn)收入的可抵減營(yíng)業(yè)額；⑤勞務(wù)公司以從用工單位收取的全部收入減代收轉(zhuǎn)付勞工價(jià)款（工資、社費(fèi)、住房公積金）的余額⑥通信線路和管道工程用電纜、光纜、防腐管段（件）、清理器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器屬設(shè)備不征稅，其他建筑工程也不包括設(shè)備價(jià)值。 ⑥、A對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，B在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。(全額) ②、物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)等，屬于“代理”業(yè)務(wù)，對(duì)手續(xù)費(fèi)征收營(yíng)業(yè)稅。2一年定期利率247。同年度不同期出現(xiàn)的正負(fù)差可相抵，但年未結(jié)算多交不結(jié)轉(zhuǎn)下年，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦退稅。＝銷售價(jià)格5% 金融保險(xiǎn)業(yè)： ①、一般貸款業(yè)務(wù)：營(yíng)業(yè)額＝貸款利息收入＋加息＋罰息 ②、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：A、中行：a下級(jí)行：收取的全部利息；上級(jí)行 ：貸款利息收入+其他收入境外利息支出。＝工程成本（1+成本利潤(rùn)率）247。（但：分或轉(zhuǎn)包給其它人的，要代扣代繳!） ②、建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無(wú)論是“包工包料”還是“包工不包料”，營(yíng)業(yè)額＝工費(fèi)＋材料＋動(dòng)力 ③、安裝工程：凡安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款 ④、自建行為　 　A、自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅，B、自建房屋對(duì)外銷售（不包括個(gè)人自建自用住房銷售），其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。三、稅率（主要分三檔） 3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電、文體（交建郵文三） 5%：服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（不無(wú)金服五） 金融保險(xiǎn)業(yè)：說(shuō)道稍多，：8%，自2001年1月1日起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，直到5%。 以無(wú)形資產(chǎn)投資入股（參與股利分配和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的）的不征收營(yíng)業(yè)稅，但在投資期內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，要征稅。新增網(wǎng)吧稅目 服務(wù)業(yè) ①、包括代理業(yè)()、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)等。 金融保險(xiǎn)業(yè)：包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其它金融業(yè)務(wù)。 ③、企業(yè)租賃或承包給他人的，以承租人或承包人為納稅人 ④、建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人，但由總承包人代扣代繳 扣繳義務(wù)人（需要掌握） ①、委托金融機(jī)構(gòu)貸款的，受托金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù) ②、建筑安裝實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，由總承包人代扣代繳 ③、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人 ④、單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，以售票者為扣繳義務(wù)人 ⑤、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人 ⑥、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等，受讓者扣繳二、稅目 交通運(yùn)輸業(yè)：包括水、陸、空、管、搬運(yùn)5類。增值稅則賣一次交一次，是多環(huán)節(jié)征收。******附：增值稅與消費(fèi)稅的主要區(qū)別與聯(lián)系 征收范圍不同 增值稅對(duì)所有的貨物（除無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）普遍征收而且還對(duì)部分勞務(wù)征收；消費(fèi)稅只對(duì)11種貨物征收。 ②、只免不退（生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口，因未交所以不退）、 ③、不免不退（一般商貿(mào)企業(yè)委托出口）。十四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（參照VAT） 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅)247。 組成計(jì)稅價(jià)格＝(委托方的材料成本＋加工費(fèi)含輔助材料不含VAT)247。(判斷題) ②、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。應(yīng)稅產(chǎn)品成本利潤(rùn)率不用記。 用于其他方面－一用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，只征消費(fèi)稅 用于其他方面－一如在建工程，管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助(廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用在所得稅前可以列支，除了白酒廣告)、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品——視同銷售，于移送使用時(shí)納增值稅、消費(fèi)稅。 允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 例：①購(gòu)進(jìn)酒及酒精用于再生產(chǎn)，不允許扣減；②外購(gòu)輪胎生產(chǎn)的汽車，不許扣減　?。喊串?dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。) 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 ③、實(shí)際售價(jià)高于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格，按售價(jià)征稅；實(shí)際售價(jià)低于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格的，按調(diào)撥價(jià)格OR核定價(jià)格（視為價(jià)格偏低無(wú)正當(dāng)理由）。六、計(jì)算辦法 公式：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率＋銷售額比例稅率 ******計(jì)量單位的換算（考試時(shí)肯定不給，只好記住了）： 黃酒啤酒水柴 油汽 油 1噸＝962升988升1000升1176升1388升七、計(jì)稅依據(jù)幾條特殊規(guī)定 卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格 ①、調(diào)拔價(jià)由國(guó)稅總局確定。（計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額的基數(shù)比增值稅的基數(shù)要大一點(diǎn)了）五、銷售數(shù)量的確定 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銷售數(shù)量。(銷售額僅指納稅申報(bào)表上“銷售額”欄，而不是會(huì)計(jì)上的“銷售收入”) 如果包裝只是收取押金，此押金不應(yīng)并入銷售額，對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額（當(dāng)然了，要折算成不含增值稅的銷售額），按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 摩托車：10% 最大設(shè)計(jì)時(shí)速≤50KM/H，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml的三輪摩托車免征 1小汽車 ①、小轎車 A、氣缸容量≥2200毫升：8% B、氣缸容量≥1000毫升，＜2200毫升：5% C、氣缸容量＜1000毫升：3% ②、四輪驅(qū)動(dòng)越野車 A、氣缸容量≥2400毫升：5% B、氣缸容量＜2400毫升：3% ③、22座以下小客車 A、氣缸容量≥2000毫升：5% B、氣缸容量＜2000毫升：3% 用應(yīng)稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。 化妝品：30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費(fèi)稅）：8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律5%，新政策??！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費(fèi)稅 鞭炮、焰火：15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：，溶劑油不在征稅范圍。對(duì)取得發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；構(gòu)成犯罪的，處以刑罰善意取得增值稅專用發(fā)票，雖然是新增，但屬于是了解性的內(nèi)容，看看就行了2003年3月1日起取得的專用發(fā)票應(yīng)在開(kāi)具之日起90天內(nèi)認(rèn)證并于通過(guò)當(dāng)月申報(bào)抵扣，之前取得的專用發(fā)票于9月1日前抵完。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。要求掌握，自己看書(shū)61頁(yè) 開(kāi)具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理： ①、雙方都未作賬務(wù)處理，退還發(fā)發(fā)票，按誤填作廢處理 ②、銷售方已做賬務(wù)處理，購(gòu)買方未作賬務(wù)處理，先退還發(fā)發(fā)票，開(kāi)相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面。 D、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 ④、進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地。 ③、進(jìn)口貨物：自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款（與關(guān)稅相同） 納稅地點(diǎn) ①、固定業(yè)戶：總、分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地納稅，也可經(jīng)批準(zhǔn)在總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。 *******納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為時(shí)，為貨物移送的當(dāng)天。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅：A、開(kāi)業(yè)在一年以上的企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力和無(wú)違法行為的，新發(fā)生業(yè)務(wù)可按月計(jì)算免抵退稅額；B、新成立的內(nèi)外銷500萬(wàn)（含）以上的且外銷占50%（含）以上的，如在成立之日起不退稅確困難的經(jīng)省局批準(zhǔn)可實(shí)行按月計(jì)算免抵退稅額；C、除上述外自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額不實(shí)行按月退稅，采用結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，12個(gè)月后，屬小型企業(yè)按下條處理，不是的按月辦退稅。 ******免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－退稅額，這個(gè)概念只表示一個(gè)差額，沒(méi)什么實(shí)際意義。②生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合條件之一：A、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；B、不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的③稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的集團(tuán)公司收購(gòu)成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件：A、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；B、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；C、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ③、外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口。 ②、外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物 ③、特定出口貨物：書(shū)上45頁(yè)列的比較多，估計(jì)考不著，看一遍有印象就行了。十一、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) 主營(yíng)和兼營(yíng)分別核算分別交稅，不分別核算交VAT (從高交稅)。 —兩項(xiàng)行為密不可分，有從屬關(guān)系，判定為混合銷售，依主營(yíng)業(yè)務(wù)交一種稅。 實(shí)際成本=（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他費(fèi)用） 銷貨退回或折讓：無(wú)論何時(shí)發(fā)生，購(gòu)銷雙方均在當(dāng)期處理九、特定貨物銷售： 寄售商店代銷寄售商品； 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； 經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批注的免稅商店零售免稅貨物。 以上兩項(xiàng)的運(yùn)貨費(fèi)用，隨其貨物的抵扣而計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，而不論其它原因。 ①、工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)：在驗(yàn)收入庫(kù)后才能申報(bào)抵扣。（113%）13% ⑥、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 再產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的貨物的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，是產(chǎn)品所用的材料費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的方法：如知道原進(jìn)項(xiàng)，直接轉(zhuǎn)出。用于非應(yīng)稅、免稅、福利等，不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，不得抵扣 ③、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（指自產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，避孕、古舊圖書(shū)、用地科研的進(jìn)口儀器、外國(guó)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的在投資總額以內(nèi)的進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口的殘疾人用品、銷售自己用過(guò)物品、邊銷茶等） ④、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 ⑤、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資，可按發(fā)票金額10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從2003年11月1日起上述發(fā)票由地稅部門管理和監(jiān)督。買價(jià)僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。 ②、納稅人