【正文】 　　分回股息和國(guó)債利息合計(jì)應(yīng)稅所得調(diào)減130+90＝220萬(wàn)元　　合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額＝（57003200）6%＝150萬(wàn)元　　境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170/（115%）（25%15%）＝20萬(wàn)元?！　。?）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說(shuō)明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅?！　??！　。?）計(jì)算企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行?！　。?）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3 600萬(wàn)元（其中含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬(wàn)元；，）。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10 080萬(wàn)元。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　?。?）全年生產(chǎn)兩李萬(wàn)才摩托車200 000輛，、。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅：12004（120%）20%=768（元）　?。?）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。36000247?！　。?1）計(jì)算公司11月支付王某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅?！　。?）計(jì)算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。　?。?）計(jì)算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！　。?0）A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）?！　。?）6月與一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次報(bào)酬為1200元?！　。?）4月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，王某當(dāng)月的工資為4500元。　　，2010年收入情況如下：　?。?）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅?！　。?）假設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售額為W　　[2500/（1+13%）－（1755－255）] W ＝[2500－（1755－255）]（100－W）　　W＝（噸）　　所以，放棄免稅對(duì)企業(yè)不利。該總經(jīng)理所提問(wèn)題如下：　?。?）對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別？　?。?）以100噸化肥（30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè)）為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤(rùn)，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利？（說(shuō)明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元/噸。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500元、成本為1755元（含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位?！　　緟⒖即鸢浮俊　。?）營(yíng)業(yè)稅=605%+140005%=3+700=703（萬(wàn)元）　?。?） 城建稅和教育費(fèi)附加=703（7%+3%）=（萬(wàn)元）　?。?）土地成本=（6000+60003%）70%80%=（萬(wàn)元）　?。?）開(kāi)發(fā)成本=5800 80%=4640（萬(wàn)元）　?。?）開(kāi)發(fā)費(fèi)用=30080%+（+4640）5%=240+=（萬(wàn)元）　?。?）寫字樓土地增值稅的增值額=5%（1+7%+3%）（+4640）20%=2864（萬(wàn)元）　　（7）增值稅率＝2864／（140002864）100%=%　　應(yīng)繳納的土地增值稅=286430%=（萬(wàn)元）　　四、綜合題（本題型共3小題?！　。?）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本。　?。ㄕf(shuō)明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；教育費(fèi)附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.）　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)元；發(fā)生的利息費(fèi)用為300萬(wàn)元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。10000=（萬(wàn)元）　?。?）應(yīng)納消費(fèi)稅為零。　?。?）計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！　。ㄕf(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%。　?。?）計(jì)算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅?！　。?）自行開(kāi)發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國(guó)家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機(jī)構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元。1000017%＋2513%=（萬(wàn)元）　?。?）應(yīng)納增值稅=－=（萬(wàn)元）　?。?）應(yīng)納資源稅=90001/35247。　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。　?。?）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！　。?）銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬(wàn)元。　?。?）開(kāi)采原煤10000噸?！　∪?、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BCD　　，應(yīng)征資源稅的有（ ）?！　?5．下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有（ ）?！　。_的有（ ）。　?。?）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的?！　?，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（ ）。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅?！　。_的有（ ）?！　?，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅　　，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅　　，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅　　，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅　　【參考答案】ABC　　【答案解析】暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按正式申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BD　　【答案解析】自1999年9月1日起國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。所以在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，屬于居民納稅人。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（ ）。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。采取分期收款方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　　　　　　　。瑱C(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)　　【參考答案】B　　【答案解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緿　　【答案解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。　　　　　　　　　　【參考答案】C　　【答案解析】保險(xiǎn)公司的出納長(zhǎng)款收入、追償款收入、出口保險(xiǎn)收入均不征收營(yíng)業(yè)稅?！　?，正確的是（ ）。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為2010年月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（ ）。　　%　　%　　%　　%　　【參考答案】C　　【答案解析】 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)規(guī)定稅額的50%.　　，正確的是（ ）。　　　　　　　　　　【參考答案】C　　【答案解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　　　　　　　【參考答案】D　　【答案解析】出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供