【正文】 稅=（3800800800）10%+（3800400800）10%=480（元）　　（2）取得的獨立董事津貼應按勞務報酬納稅。35000（120%）30%2000=6400（元）　?。?）個人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個人所得稅。1800020%50%=1800（元）　?。?）全年一次性獎金應單獨計算個人所得稅。36000247。12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，3600015%125=5275（元）　?。?）在甲國演講收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅：12000（120%）20%=1920（元），應補繳個人所得稅19201800=120（元）　　在乙國取得專利轉讓收入按照我國稅率應繳納的個人所得稅：60000（120%）20%=9600（元），由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補繳個人所得稅?！　。?）個人向玉樹地震災區(qū)捐贈和農(nóng)村義務教育捐款，可以從應納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個人所得稅：（40000（120%）200008000）20%=800（元）　?。?）屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。應代扣代繳的個人所得稅：12004（120%）20%=768（元）　?。?）轉讓境內上市公司的股票所得免個人所得稅，轉讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個人所得稅。所以轉讓境外的股票應繳納的個人所得稅為：18000020%=36000（元）　　（9）雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；（180002000）20%375=2825（元）　?。?0）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。450015%125=550（元）　?。?1）超過免稅標準的補償金為：115000250003=40000（元），40000247。82000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應納個人所得稅：（300015%125）8=2600（元）　　，企業(yè)有固定資產(chǎn)價值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營使用的房產(chǎn)值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務：　?。?）全年生產(chǎn)兩李萬才摩托車200 000輛，、。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87 400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運輸合同記載取得送貨的運輸費收入468萬元并開具普通發(fā)票?！　。?）全年生產(chǎn)三輪摩托車30 000輛，、。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10 080萬元?！　。?）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價款共計35 000萬元、增值稅進項稅額5 950萬元。運輸合同記載支付運輸公司的運輸費用1 100萬元，取得運輸公司開具的公路內河運輸發(fā)票?！　。?）全年發(fā)生管理費用11 000萬元（其中含業(yè)務招待費用900萬元，新技術研究開發(fā)費用800萬元，支付其他企業(yè)管理費300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費用7 600萬元、財務費用2 100萬元。　?。?）全年發(fā)生營業(yè)外支出3 600萬元（其中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈500萬元；，）。　?。?）6月10日，取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%.　?。?）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、?！　。?）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5 700萬元、全部負債為3 200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。全并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的無覓處權支付額為2 300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。　?。?）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔的總稅負為15%.　?。?0）2009年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計算的應繳納的各種稅款如下：　?、僭鲋刀?（87 400+10 080）17%5 9501 1007%　　=16 95077　　=10 　?、?消費稅=（87 400+10 080）10%=9 748萬元　?、鄢墙ǘ?、教育稅附加=（10 +9 748）（7%+3%）=2 　　④城鎮(zhèn)土地使用稅=80 0004247。10 000=32萬元　?、萜髽I(yè)所得稅：　　應納稅所得額=87 400+468+10 080190 000 000 000　　7 6002 1003 600+130+170+909 7482 　　=2 　　企業(yè)所稅=（2 ）7 60025%=　　（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費稅稅率10%、城市維護建設稅稅率7%、教育費附加征收率3%、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.）　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計算的，請列出計算步驟）?！　。?）分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）。　?。?）計算企業(yè)2009年度實現(xiàn)的會計利潤總額。　?。?）分別指出企業(yè)所得部計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的企業(yè)所得稅。　　【參考答案】　?。?）補交增值稅＝468/（1+17%）17%+60017%+（17%）7%＝（萬元）　　企業(yè)的錯誤之處在于：　　，應并入銷售額計算銷項稅和消費稅，　　，可以作進項稅抵扣?！　??！　?。，導致城建稅和教育費附加數(shù)據(jù)也是有誤的。　　補交消費稅＝468/（1+17%）10%＝40（萬元）　　補納城建稅和教育費附加合計＝（+40）（7%+3%）＝（萬元）　　補納房產(chǎn)稅＝12000（120%）%＝（萬元）　　補納印花稅＝（87400+10080+35000+5950）‰+（468+1100）‰＝（萬元）　?。?）計算會計利潤總額?！　′N售收入＝（87400+468/+10080）＝97880　　銷售成本＝*190000+*28000＝59360　　期間費用＝11000+++7600+2100＝ 　　營業(yè)稅金及附加＝9748++40+= 　　營業(yè)外支出＝3600　　營業(yè)外收入＝　　投資收益＝130+90+170＝390萬元　　會計利潤＝++390＝?！　。?）分別指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算應補（退）的企業(yè)所得稅?！　r外收入沒有還原，所以，價外部分確認收入有誤，導致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導致管理費用計算錯誤；　　招待費超標扣除；新技術研發(fā)費用沒有進行加計扣除；管理不善損失材料進項稅未進行轉出，導致營業(yè)外支出有誤；公益捐贈超限額為進行稅前調整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應該計入應稅所得；受贈的原材料沒有計入應稅收入，企業(yè)沒有計入有誤；支付其他企業(yè)的管理費不得扣除；合并業(yè)務，應該按規(guī)定計算合并企業(yè)彌補被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內外稅率差補稅?！　I(yè)務招待費限額：900*60%＝540大于97880*%＝，＝ 　　捐贈限額＝12%＝，實際公益捐贈500萬元，所以。　　加計扣除研發(fā)費用80050%＝400萬元，調減所得400萬元?！　》只毓上⒑蛧鴤⒑嫌嫅愃谜{減130+90＝220萬元　　合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額＝（57003200）6%＝150萬元　　境外分回股息應補稅＝170/（115%）（25%15%）＝20萬元?！　【硟葢愃茫剑?+）＝。　　應納所得稅＝25%+20＝　　應退企業(yè)所得稅＝＝20 /