【正文】 稅=（3800800800）10%+（3800400800）10%=480（元）　?。?）取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅。35000（120%）30%2000=6400（元）　?。?）個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利按50%減半征收個(gè)人所得稅。1800020%50%=1800（元）　　（4）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000247。12=3000（元），適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，3600015%125=5275（元）　?。?）在甲國演講收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：12000（120%）20%=1920（元），應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅19201800=120（元）　　在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國稅率應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：60000（120%）20%=9600（元），由于在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅?！　。?）個(gè)人向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)和農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個(gè)人所得稅：（40000（120%）200008000）20%=800（元）　?。?）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅：12004（120%）20%=768（元）　?。?）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得免個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。所以轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：18000020%=36000（元）　?。?）雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；（180002000）20%375=2825（元）　?。?0）派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。450015%125=550（元）　?。?1）超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000250003=40000（元），40000247。82000=3000，適用15%的稅率，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（300015%125）8=2600（元）　　，企業(yè)有固定資產(chǎn)價(jià)值18000萬元（其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用的房產(chǎn)值為12000萬元），生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占地面積80000平方米。2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　?。?）全年生產(chǎn)兩李萬才摩托車200 000輛，、。全年銷售兩輪摩托車190000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入87 400萬元。由于部分摩托車由該生產(chǎn)企業(yè)直接送貨，運(yùn)輸合同記載取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入468萬元并開具普通發(fā)票。　?。?）全年生產(chǎn)三輪摩托車30 000輛，、。全年銷售三輪摩托車28000輛，銷售合同記載取得不含稅銷售收入10 080萬元?！　。?）全年外購原材料均取得增值稅專用發(fā)票，購貨合同記載支付材料價(jià)款共計(jì)35 000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5 950萬元。運(yùn)輸合同記載支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)用1 100萬元，取得運(yùn)輸公司開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票。　?。?）全年發(fā)生管理費(fèi)用11 000萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用900萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用800萬元，支付其他企業(yè)管理費(fèi)300萬元；不含印花稅和房產(chǎn)稅）、銷售費(fèi)用7 600萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2 100萬元?！　。?）全年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出3 600萬元（其中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈(zèng)500萬元；，）?！　。?）6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入130萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%.　?。?）8月20日，取得摩托車代銷商贊助的一批原材料并取得增值稅專用發(fā)票，注明材料金額30萬元、?！　。?）10月6日，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價(jià)值為5 700萬元、全部負(fù)債為3 200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。全并時(shí)摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的無覓處權(quán)支付額為2 300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行?！　。?）12月20日，取得到期的國債利息收入90萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債年利率為6%）；取得直接投資境外公司分配的股息收入170萬元，已知該股息收入在境外承擔(dān)的總稅負(fù)為15%.　　（10）2009年度，該摩托車生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)繳納的各種稅款如下：　　①增值稅=（87 400+10 080）17%5 9501 1007%　　=16 95077　　=10 　?、?消費(fèi)稅=（87 400+10 080）10%=9 748萬元　?、鄢墙ǘ?、教育稅附加=（10 +9 748）（7%+3%）=2 　?、艹擎?zhèn)土地使用稅=80 0004247。10 000=32萬元　?、萜髽I(yè)所得稅：　　應(yīng)納稅所得額=87 400+468+10 080190 000 000 000　　7 6002 1003 600+130+170+909 7482 　　=2 　　企業(yè)所稅=（2 ）7 60025%=　　（說明：假定該企業(yè)適用增值稅稅率17%、兩輪摩托車和三輪摩托車消費(fèi)稅稅率10%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%、計(jì)算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值的扣除比例20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米4元、企業(yè)所得稅稅率25%.）　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列出計(jì)算步驟）。　?。?）分別指出企業(yè)自行計(jì)算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款（企業(yè)所得稅除外）?！　。?）計(jì)算企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額?！　。?）分別指出企業(yè)所得部計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。　　【參考答案】　?。?）補(bǔ)交增值稅＝468/（1+17%）17%+60017%+（17%）7%＝（萬元）　　企業(yè)的錯(cuò)誤之處在于：　　，應(yīng)并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅和消費(fèi)稅，　　，可以作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。　　。　　。，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加數(shù)據(jù)也是有誤的?！　⊙a(bǔ)交消費(fèi)稅＝468/（1+17%）10%＝40（萬元）　　補(bǔ)納城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝（+40）（7%+3%）＝（萬元）　　補(bǔ)納房產(chǎn)稅＝12000（120%）%＝（萬元）　　補(bǔ)納印花稅＝（87400+10080+35000+5950）‰+（468+1100）‰＝（萬元）　?。?）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額?！　′N售收入＝（87400+468/+10080）＝97880　　銷售成本＝*190000+*28000＝59360　　期間費(fèi)用＝11000+++7600+2100＝ 　　營(yíng)業(yè)稅金及附加＝9748++40+= 　　營(yíng)業(yè)外支出＝3600　　營(yíng)業(yè)外收入＝　　投資收益＝130+90+170＝390萬元　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝++390＝?！　。?）分別指出企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡(jiǎn)單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅?！　r(jià)外收入沒有還原，所以，價(jià)外部分確認(rèn)收入有誤，導(dǎo)致稅前扣除的稅金和教育附加有誤；漏記房產(chǎn)稅和印花稅導(dǎo)致管理費(fèi)用計(jì)算錯(cuò)誤；　　招待費(fèi)超標(biāo)扣除；新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行加計(jì)扣除；管理不善損失材料進(jìn)項(xiàng)稅未進(jìn)行轉(zhuǎn)出，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)外支出有誤；公益捐贈(zèng)超限額為進(jìn)行稅前調(diào)整；分回股息、國債利息收入是免稅收益，不應(yīng)該計(jì)入應(yīng)稅所得；受贈(zèng)的原材料沒有計(jì)入應(yīng)稅收入，企業(yè)沒有計(jì)入有誤；支付其他企業(yè)的管理費(fèi)不得扣除；合并業(yè)務(wù)，應(yīng)該按規(guī)定計(jì)算合并企業(yè)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損扣除限額，企業(yè)全部扣除被合并企業(yè)虧損是錯(cuò)誤的；境外分回股息不用全部納稅，而是按境內(nèi)外稅率差補(bǔ)稅。　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：900*60%＝540大于97880*%＝，＝ 　　捐贈(zèng)限額＝12%＝，實(shí)際公益捐贈(zèng)500萬元，所以?！　〖佑?jì)扣除研發(fā)費(fèi)用80050%＝400萬元，調(diào)減所得400萬元。　　分回股息和國債利息合計(jì)應(yīng)稅所得調(diào)減130+90＝220萬元　　合并企業(yè)扣除被合并企業(yè)虧損限額＝（57003200）6%＝150萬元　　境外分回股息應(yīng)補(bǔ)稅＝170/（115%）（25%15%）＝20萬元?！　【硟?nèi)應(yīng)稅所得＝（++）＝?！　?yīng)納所得稅＝25%+20＝　　應(yīng)退企業(yè)所得稅＝＝20 /