20xx年注會稅法考試真題及答案-資料下載頁
2025-08-04 23:52本頁面
【正文】 我國A、B兩省省城設有從事保險業(yè)務的二級分支機構。該保險公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業(yè)所得稅的辦法，根據2011年第一季度報表得知，公司第一季度取得利息和保費收入共計36 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費用共計26 020萬元(不含營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加)。此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機構和A、B兩省的二級分支機構2009年度、2010年度有關資料如下：2009年營業(yè)收入、職工工資和資產總額如下表(單位：萬元)2010年營業(yè)收入、職工工資和資產總額如下表(單位：萬元)（1）計算公司2011年第一季度應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。360005%（1+7%+3%）=1980（萬元） （2）計算公司2011年第一季度共計應預繳的企業(yè)所得稅。 （36000260201980 ）25%=800025%=2000（萬元）（3）簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。 居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格的營業(yè)機構、場所（以下稱分支機構）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。（4）回答分支機構分攤比例的計算公式。 總機構應按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅總機構應按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，、計算公式如下：某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）＋（該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和）＋（該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和）（5）計算投資分支機構2011年第一季度的分攤比例。投資分支機構2011年第一季度的分攤比例＝（20000/116000）＋（200/1340）＋（11000/52000）=%+%+%=%（6）計算投資分支機構2011年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。200050%%=176萬元（7）計算A省分支機構2011年第一季度的分攤比例。（40000/116000）＋（500/1340）＋（15000/52000）=%+%+%=%（8）計算A省分支機構2011年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。200050%%=（萬元） （9）計算B省分支機構2011年第一季度的分攤比例。（56000/116000）＋（640/1340）＋（26000/52000）=%+%+15%=%（10）計算B省分支機構2011年第一季度預繳的企業(yè)所得稅。200050%%=（萬元）（11）計算總機構2011年第一季度就地預繳的企業(yè)所得稅。200050%=1000（萬元）（12）計算總機構2011年第一季度預繳中央國庫的企業(yè)所得稅。100050%=500（萬元）【答案】D【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人【答案】B【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅；選項C，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D，各燃氣廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。【答案】B【解析】選項A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口實施的稅率征稅；選項C：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅；選項D：查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅?！敬鸢浮緾【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后在銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接消費品市場，而需進一步生產加工，應當征收消消費稅。應納消費稅=9010%=9（萬元）。【答案】B【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)的勞務，應征營業(yè)稅?！敬鸢浮緽【解析】在教材p224頁表格最后一行最后一列?！敬鸢浮緽【解析】在教材p201頁第二行?！敬鸢浮緼【解析】應代扣代繳城建稅=（150000+800000）50%/(15%)5%5%=1250(元)?！敬鸢浮緾【解析】可扣除項目金額的合計=600*（1+5%*4）+18+05+（1000600）*5%*（1+5%+3%）=【答案】C【解析】在教材p236頁2.(2)。【答案】C【解析】P177，應納資源稅=15004030005=45000（元）?！敬鸢浮緿【解析】p299，應納企業(yè)所得稅=370247。（18%）8%25%=（萬元）?！敬鸢浮緼【解析】選項A：P245；選項B：不免稅，應按規(guī)定計稅，P248；選項C：P247；選項D：P245?！敬鸢浮緽【解析】P384?！敬鸢浮緽【解析】小說連載取得收入應合并為一次，由報社按稿酬所得代扣代繳個人所得稅=300110（120%）20%（130%）=3696（元）。【答案】A【解析】P454【答案】C【解析】應納營業(yè)稅=（45+25）5%=（萬元）?！敬鸢浮緾【解析】P38P389【答案】C【解析】應納房產稅=（300005000）（120）【答案】C【解析】P41P42P417【答案】BCD【解析】P162【答案】ABC【解析】P108【答案】CD【解析】P151【答案】ABC【解析】P12P130。2011年起，境內單位和個人的國際貨運勞務免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協議或換函，所以選擇B按照現行政策應該不入選?！敬鸢浮緽C【解析】P12P130。2011年起，境內單位和個人的國際貨運勞務免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協議或換函，所以選擇B按照最新政策應該不入選?！敬鸢浮緾D【解析】P220【答案】ABCD【解析】P214【答案】BCD【解析】P178【答案】ABC【解析】p257?！敬鸢浮緼BC【解析】P267~P268?！敬鸢浮緼BCD【解析】P277。【答案】ACD【解析】P476?！敬鸢浮緼CD【解析】P25.【答案】ABD【解析】P233.【答案】ABC【解析】P364。 15
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