【導讀】在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起（）到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。未經進一步生產加工而將其直接。銷售給一家生產廠家，取得含稅收入萬元。的，須按外匯市場價格折合成人民幣計算。金融業(yè)以外匯結算營業(yè)。匯價折合營業(yè)額?？妥?人，載貨凈噸位2噸。當?shù)厥≌?guī)定，乘座8人客車稅。花數(shù)額較大，經主管稅務機關批準，可允許3年內分次貼足印花；現(xiàn)有七成新的住房一套，取得轉讓房款24萬元。重置成本價為20萬元。住房轉讓時，李四已按國家統(tǒng)一規(guī)定交納有。關費用及稅金2萬元。讓時補繳設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。身體傷害的，應當支付醫(yī)療費，以及賠償因誤工減少的收人。自支后，從事業(yè)單位實行自收自支的年度起，免征房產稅；、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。海關審查認可的；過違法所得的3倍，且最高不得超過30000元。

　　

【正文】 護建設稅和教育費附加＝ 15（ 7%＋ 3%）＝ （萬 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 32 頁 共 38 頁 元） ③應納印花稅＝ 800 ‰＋ 1000 ‰＝ ＋ ＝ （萬元） ④房屋交換以差價作為計算契稅的依據(jù)，由于在交換中化工廠多承受了房屋，所以要繳納契稅，而房地產開發(fā)公司不需要繳納。 應納契稅＝（ 1000－ 800） 4%＝ 8（萬元） ⑤化工廠不是房地產開發(fā)企業(yè)，所以在計算土地增值稅扣除項目金額時，其轉讓土地的印花稅 （但 元的印花稅因與土地轉讓無關，所以不可以扣除），非房地產開發(fā)企業(yè)不能加計扣除 20%，契稅是因為承受房屋而繳納，因與土地轉讓無關也不能扣除。所以 扣除項目金額＝ 500＋ 100＋ 50＋ 15＋ ＋ ＝ （萬元） 土地增值額＝ 800－ ＝ （萬元） 由于土地增值率小于 50%，所以 應納土地增值稅＝ 30%＝ （萬元） ⑥計 算企業(yè)所得稅時，企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實扣除， 8 萬元的契稅因與土地轉讓無關，而是因為承受房屋而繳納的，不能在稅前扣除。所以 應納稅所得額 =800－（ 500＋ 100＋ 50＋ 15＋ ＋ ＋ ）＝ （萬元） 應納所得稅額＝ 33%＝ （萬元） （ 2）房地產開發(fā)公司： 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 33 頁 共 38 頁 ①應納營業(yè)稅＝ 1000 5%＝ 50（萬元） ②應納城市維護建設稅和教育費附加＝ 50（ 7%＋ 3%）＝ 5（萬元） ③應納印花稅＝ 800 ‰＋ 1000 ‰＝ （萬元） ④房地產開發(fā)公司不需交納契稅。 ⑤在計算土地增值稅扣除項目金額時，房地產開發(fā)公司的印花稅不能單獨扣除，但可以加計扣除 20%，所以 扣除項目金額＝ 400＋ 200＋（ 400＋ 200） 10%＋ 50＋ 5＋（ 400＋ 200） 20% ＝ 835（萬元） 土地增值額＝ 1000－ 835＝ 165（萬元） 由于土地增值率小于 50%，所以 應納土地增值稅＝ 165 30%＝ （萬元） ⑥計算企業(yè)所得稅時，房地產開發(fā)費用和企業(yè)繳納的土地增值稅可以 據(jù)實扣除，但加計扣除 20%的部分不能扣除，所以 應納稅所得額 =1000－（ 400＋ 200＋ 100＋ 50＋ 5＋ ）＝ （萬元） 應納所得稅額＝ 33%＝ （萬元） ： 借款用于購買商標權的利息、非廣告性質贊助、直接捐贈給某廠商的款項、文化 管理部門的罰款和投資業(yè)務的投資損失不得列支； 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 34 頁 共 38 頁 投資業(yè)務的投資收益不需納稅； 交際應酬費列支標準計算為： 業(yè)務收入總額＝ 200＋ 500＋ 80＋ 150＝ 930(萬元 ) 可以列支的交際應 酬費＝ 500 10‰＋ 430 5‰＝ （萬元） 調整交際應酬費列支應增加應納稅所得額＝ － ＝ 15（萬元） 應納營業(yè)稅＝（ 200＋ 500） 5%＋ 80 3%＋ 150 20%＝ （萬元） 應納稅所得額＝ 930－ 540－ 360＋ 20＋ 15＋ 10＋ 150－ 20－ 120＋ 25＋ 10＋ 30 － ＝ （萬元） 由于企業(yè)是設在經濟特區(qū)且外商投資超過 500萬美元，經營期限在 10年以上，所以可以從獲利年度起享受 1免 2減半的定期優(yōu)惠。20xx年處于減半征稅期間 ，減半后適用稅率為 %。因此： 20xx年應納所得稅額＝ %≈ （萬元） 五、綜合題 ： 5 月份： 20%被盜輔助材料的進項稅額不允許抵扣，加工貨物進項稅允許抵扣，加工貨物運費和銷售貨物運費可以按 7%計算抵扣進項稅。 增值稅進項稅額＝ 289＋ 51（ 1－ 20%）＋ ＋（ 20＋ 36）7%＝ （萬元） 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 35 頁 共 38 頁 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 1000（ 17%－ 15%）＝ 20（萬元） （ 1）當期應納稅額＝ 600 17%－（ － 20）＝－ （萬元） 即當期不需要交納增值稅。 免抵退稅額＝ 1000 15%＝ 150（萬元） 當期末留抵稅額 當期免抵退稅額 （ 2）當期應退稅額＝當期免抵退稅額 =150（萬元） （ 3）當期免抵稅額＝ 150－ 150＝ 0（萬元） 留待下期抵扣稅額＝ － 150＝ （萬元） 6 月份： 免稅進口料件價格＝（ 600＋ 100）（ 1＋ 20%）＝ 840（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝ 840（ 17%－ 15%）＝（萬元） 免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 1200（ 17%－ 15%）－ ＝（萬元） （ 1）當期應納稅額＝ 247。 17%＋ 200 247。 600247。 17% －（ － ）＝－ （萬元） 即當期不需要交納增值稅。 免抵退稅額抵減額＝ 840 15%＝ 126（萬元） 免抵退稅額＝ 1200 15%－ 126＝ 54（萬元） 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 36 頁 共 38 頁 當期末留抵稅額 當期免抵退稅額 （ 2）當期應退稅額＝當期末留抵稅額＝ （萬元） （ 3）當期免抵 稅額＝ 54－ ＝ （萬元） ： （ 1）運費＝ 100 5%＝ 5（萬元） 保險費＝（ 100＋ 5） 3‰＝ （萬元） 完稅價格＝ 110＋ 5＋ ＝ （萬元） 由于（ 100－ 80）247。 100＝ 20%＜ 30%，根據(jù)確定進境貨物原產國的“實質性加工標準”，該項進口化妝品的原產地不能確定為 A 國，應確定為 B 國。所以，適用的關稅稅率是 30%，因此： 進口關稅＝ 30%＝ （萬元） （ 2）進口消費稅＝（ ＋ ）247。（ 1－ 30%） 30%＝ （萬元） 進口增值稅＝（ ＋ ＋ ） 17%＝ （萬元） （ 3）內銷消費稅＝ 230 30%－ 80%＝ （萬元） 內銷增值稅＝ 230 17%― ― 2 7%－ ＝ 2（萬元）。 ： （ 1）根據(jù)稅法規(guī)定，對新辦的獨立核算的從事技術服務業(yè)的企業(yè)，自開業(yè)之日起， 第 1 年至第 2 年免征所得稅。所以，在未用設備投資額抵免所得稅時： 1999～ 20xx 年各年應納的企業(yè) 所得稅分別是： 0、 0、 萬元 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 37 頁 共 38 頁 （ 40 33%）、 萬元 （ 80 33%）和 33萬元（ 100 33%） 可以用于抵免所得稅的設備投資額＝ 100 40%＝ 40（萬元） 由于 20xx、 20xx 年比第 20xx 年新增的所得稅分別為 萬元（ － ）、 萬元（ 33－ ），所以： 1999～ 20xx 年共應納的企業(yè)所得稅＝ ＋ ＋ 33－ －＝ （萬元） 并且還剩余 7 萬元（ 40― ― ）設備投資額未抵扣完，可以留待以后年度抵扣。 （ 2）計稅工資總額＝ 250 800 12＝ 240（萬元） 按計稅工資總額計提的“三費”＝ 240 %＝ 42（萬元） 調整工資、“三費”應增加的應納稅所得額＝ 300（ 1＋ %）―240― 42 ＝ （萬元） 支付給總機構的技術開發(fā)費不得扣除，調增應納稅所得額 10萬元； 直接捐贈給希望小學的捐贈支出不得扣除，調增應納稅所得額50萬元； 20xx年實際的應納稅所得額＝ 120＋ ＋ 10＋ 50＝ （萬元） 20xx年實際的應納所得稅＝ 33%－ 7＝ （萬元） 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 38 頁 共 38 頁 ： 1～ 2 月，張某應就月薪和補貼收入合并按工資、薪金計算繳納個人所得稅（可以扣減公務費用扣除標準 500元）； 3～ 5 月，張某取得的量化資產不繳所得稅，就分到的紅利按股息、利息、紅利所得計算繳稅； 6 月份，張某應就取得的轉讓量化資產所得繳納所得稅，取得的一次性補償收入因未超過當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的 3 倍，所以不繳納所得稅； 張某取得的個人獨資企業(yè)生產、經營所得按照年所得計算繳納個人所得稅。 計算： 工資應納個人所得稅＝ [（ 1500＋ 1000－ 800－ 500） 10%－ 25] 2＝ 190（元）； 紅利應納個人所得稅＝ 20xx 20% 3＝ 1200（元）； 量化資產轉讓所得應納個人所得稅＝（ 250000－ 100000－ 5000） 20%＝ 29000（元）； 個人獨資企業(yè)生產、經營所得應納所得稅＝ [90247。（ 1－ 10%）10% 10000 35%－ 6750＝ 28250（元）