【導(dǎo)讀】一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。輛，該企業(yè)應(yīng)交增值稅為()萬元。20xx年1月份進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，從農(nóng)民手中收購玉米，支付價(jià)款180萬元，行社20xx年6月組織旅行團(tuán)去韓國旅游。人，每人收費(fèi)5000元。境內(nèi)期間為每人支付了交通費(fèi)和餐費(fèi)20xx. 出境后由韓國的旅游企業(yè)接團(tuán)，并按每人1800元付給韓國旅游。則該企業(yè)應(yīng)繳納稅款及滯納金合計(jì)。按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)格為120. 萬元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費(fèi)為3萬元，料件費(fèi)為5萬元，為30萬元，繳納的相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，售價(jià)為52萬元。400萬元、100萬元、500萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票損失30萬元。為300萬元，境外公司實(shí)際以400萬元售出。以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的依據(jù)是()。

　　

【正文】 (3)計(jì)算業(yè)務(wù) (2)中應(yīng)繳納的增值稅 銷項(xiàng)稅額 =585000247。 (1+17%) 17%=85000(元 ) 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =(85000+20xx0 7%) 80%=69120(元 ) 應(yīng)繳納增值稅 =85000－ 69120＝ 15880(元 ) (4)計(jì)算業(yè)務(wù) (3)中應(yīng)繳納的增值稅 銷項(xiàng)稅額＝ 500 400 (1＋ 10%) 17%＝ 37400(元 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝ (91650－ 4650)247。 (1－ 13%) 13%＋ 4650247。 (1－7%) 7% ＝ 13000＋ 350 ＝ 13350(元 ) 應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 34000－ 13350＝ 20650(元 ) 應(yīng)繳納增值稅＝ 37400－ 20650＝ 16750(元 ) (5)計(jì)算業(yè)務(wù) (4)中應(yīng)繳納的增值稅 銷售摩托車應(yīng)納增值稅 =41600247。 (1+4%) 4% 50%=800(元 ) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 31 頁 共 37 頁 押金收入應(yīng)納增值稅 =12870247。 (1+17%) 17%=1870(元 ) 五、綜合題 1.[答案 ] 企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅不正 確，錯(cuò)誤之處有： ⑴該廠已經(jīng)開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按 100輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅；開具收據(jù)收取的特約經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)換算成不含稅銷售額并入銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ⑵抵償債務(wù)給供貨單位的 10 輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理，支付的運(yùn)費(fèi)屬于代墊運(yùn)費(fèi)，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ⑶代銷的小汽車，已經(jīng)開具了 100 輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，所以應(yīng)按 100 輛小汽車銷售金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。 ⑷用小汽車換取專用配件，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，增值稅按平均銷售價(jià)格計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)格計(jì)算。 ⑸銷售一臺(tái)自己使用過的舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過賬面原價(jià)，應(yīng)按 4%的征收率計(jì)算增值稅后減半征收。 ⑹準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。該企業(yè)已按規(guī)定報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ⑺從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按 6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然該企業(yè)已按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》的紙質(zhì)資料，但是由于沒有報(bào)送相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，所以不能 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 32 頁 共 37 頁 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 ⑻基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用 鋼材，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 ⑼購置辦公用品未取得增值稅專用發(fā)票，自用的復(fù)印機(jī)屬于固定資產(chǎn)，職工食堂購置用具是用于職工福利，所以上述購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。 計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額： (1)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 ＝ (100＋ 10＋ 100＋ 10) 150000 17%＋ 100 3000247。 (1＋ 17%) 17% ＝ 5610000＋ ＝ (2)銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，應(yīng)交增值稅 ＝ 520xx0247。 (1＋ 4%) 4% 50%＝ 10000(元 ) (3)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 ＝ 6000000 17%＋ (20xx0＋ 100000＋ 10000) 7% ＝ 1020xx0＋ 9100＝ 1029100(元 ) (4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 ＝ ＋ 10000－ 1029100＝ (元 ) (5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 ＝ [(100＋ 100) 150000＋ (10＋ 10) 160000＋ 3000 100247。 (1＋17%)] 5% ＝ (30000000＋ 320xx00＋ ) 5%＝ (元 ) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 33 頁 共 37 頁 2.[答案 ] ⑴印花稅： ①新增實(shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅 ＝ 4000 ‰＝ 2(萬元 ) ②租賃合同印花稅 ＝ (10 12＋ 380) 1‰＝ (萬元 ) 全年應(yīng)繳納印花稅＝ 2＋ ＝ (萬元 ) ⑵城鎮(zhèn)土地使用稅 ＝ (85000－ 1600－ 3400) 5247。 10000＝ 40(萬元 ) ⑶房產(chǎn)稅： ①自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 ＝ 5000 (1－ 20%) %－ 1000 (1－ 20%) % 50%＝(萬元 ) ②出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 ＝ 10 6 12%＝ (萬元 ) ③完工的職工宿舍應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅 ＝ 500 (120%) %247。 12 4=(萬元 ) 全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝ ＋ ＋ ＝ 52(萬元 ) ⑷營業(yè)稅金及附加 ①出租房產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ＝ (10 6＋ 380) 5%＝ 22(萬元 ) ②基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 34 頁 共 37 頁 ＝ (11000－ 20xx) 5%＝ 450(萬元 ) ③銷售電 話卡應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ＝ 1000 (1－ 10%) 5%＝ 45(萬元 ) 全年應(yīng)繳納營業(yè)稅＝ 22＋ 450＋ 45＝ 517(萬元 ) ④應(yīng)繳納的城建稅 ＝ 517 7%＝ (萬元 ) ⑤應(yīng)交教育費(fèi)附加 ＝ 517 3%＝ (萬元 ) 全年應(yīng)繳納營業(yè)稅金及附加＝ 517＋ ＋ ＝ (萬元 ) (5)所得稅： ①計(jì)稅收入 ＝ 10 6＋ (11000－ 20xx)＋ 1000 (1－ 10%) 80%＋ 380 ＝ 60＋ 9000＋ 720＋ 380＝ 10160(萬元 ) ② 1500 萬元工資總額不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整： 允許扣除的計(jì)稅工資總額 ＝ 1000 6＋ 1000 6＝ 1200(萬元 ) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ＝ 1500－ 1200＝ 300(萬元 ) ③按工資總額提取的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計(jì)稅工資總額予以調(diào)整，提取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) 30 萬元由于未取得工會(huì)專用撥繳款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為： 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 35 頁 共 37 頁 ＝ 1200 (14%＋ %)＝ 198(萬元 ) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ＝ 30＋ 210＋ － 198＝ (萬元 ) ④支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 200 萬元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額 ＝ [(11000－ 20xx)＋ 1000 (1－ 10%) 80%] 3‰＋ 3＝ (萬元 ) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ＝ 200－ ＝ (萬元 ) [注釋 ]租金收入不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的計(jì)算依據(jù)中。(見教材 309 附表一 )。 ⑤廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額 ＝ [(11000－ 20xx)＋ 1000 (1－ 10%) 80%] %＝ (萬元 ) 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ＝ 1000＋ 100－ ＝ (萬元 ) ⑥ 500 萬元宿舍建造支出不應(yīng)扣除。 ⑦應(yīng)納稅所得額 ＝ 10160－ － 40－ 52－ － 6000＋ 300＋ ＋ ＋ ＝ (萬元 ) ⑧應(yīng)納所得稅稅額＝ 33%＝ (萬元 ) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 36 頁 共 37 頁 3.[答案 ] (1)二人在此住宅租賃及買賣過程中應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi) 張三應(yīng)繳納稅費(fèi)： 租賃合同印花稅＝ 20xx 6 1‰＝ 12(元 ) 每月繳納租賃營業(yè)稅＝ 20xx 3%＝ 60(元 ) 每月繳納城建稅＝ 60 7%＝ (元 ) 每月繳納教育費(fèi)附加＝ 60 3%＝ (元 ) 每月繳納房產(chǎn)稅＝ 20xx 4%＝ 80(元 ) 1－ 6 月繳納個(gè)人所得稅＝ (20xx－ 60－ － － 80－ 800)10%+(20xx－ 60－ － － 80－ 800) 10% 5＝ (元 ) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅＝ 500000 ‰＝ 250(元 ) 買賣房屋繳納營業(yè)稅＝ (500000－ 400000) 5%＝ 5000(元 ) 買賣房屋繳納城建稅＝ 5000 7%＝ 350(元 ) 買賣房屋繳納教育費(fèi)附加＝ 5000 3%＝ 150(元 ) 買賣房屋繳納土地增值稅＝ (500000－ 400000－ 250－ 5000－350－ 150) 30%＝ 28275(元 ) 買賣房屋繳納個(gè)人所得稅＝ (500000－ 400000－ 250－ 5000－350－ 150－ 28275) 20%＝ 13195(元 ) 李四應(yīng)繳納稅費(fèi)： 租賃合同印花稅＝ 20xx 6 1/1000＝ 12(元 ) 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅＝ 500000 5/10000＝ 250(元 ) 契稅＝ 500000 5%＝ 25000(元 ) 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 37 頁 共 37 頁 (2)張三取得該筆年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 ①該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： 按 12 個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金 =[72200(800600)]247。 12＝ 6000元，根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 20%、 375 元。 ②應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅額 =(獎(jiǎng)金收入 當(dāng)月工資與 800 元的差額 )適用的稅率 速算扣除數(shù) ＝ [72200(800600)] 20%－ 375 ＝ 14025(元 )