【正文】 租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。電話：4006008011 高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第二篇：CPA《稅法》講義_008_0203_j第二章 增值稅法（三）第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字發(fā)票申請單，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單【答案】BCD六、加強增值稅專用發(fā)票管理當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項稅款或者不予出口退稅。 【答案】ABC五、開具專用發(fā)票后退貨或開票有誤的處理（了解）P125【例題【例題銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票（法律法規(guī)另有規(guī)定者除外）。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。適用增值稅退免稅辦法的增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。小規(guī)模納稅人：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。（多選）違規(guī)處理：暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。最高開票限額一般由納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批；納稅人填報《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》；稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后需要進(jìn)行實地查驗。二、專用發(fā)票的開票限額（了解）專用發(fā)票實行最高開票限額管理。五、增值稅一般納稅人申報辦法 了解申報表的基本結(jié)構(gòu)。單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應(yīng)依法補繳已退的稅款。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于兩類情況：（1）小規(guī)模納稅人；（2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。一般為收到預(yù)收款當(dāng)天 ，為貨物發(fā)出當(dāng)天，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 ，為貨物移送的當(dāng)天【答案】CD二、納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度?！纠}，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（二）提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（7）納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為移送的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（一）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。第一篇：CPA考試稅法科目講義_020_0215_j第二章 增值稅法（十五）第十一節(jié) 征收管理本節(jié)框架結(jié)構(gòu)： 納稅義務(wù)發(fā)生時間 納稅期限 納稅地點營業(yè)稅改征增值稅后的征收機(jī)關(guān) 增值稅一般納稅人納稅申報辦法一、納稅義務(wù)發(fā)生時間（掌握，能力等級2）P114，納稅義務(wù)發(fā)生時間的作用：第一，正式確認(rèn)納稅人已經(jīng)發(fā)生屬于稅法規(guī)定的應(yīng)稅行為，應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)； 第二，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅務(wù)管理，合理規(guī)定申報期限和納稅期限，監(jiān)督納稅人切實履行納稅義務(wù)。在計稅方面，納稅義務(wù)發(fā)生時間明確了“當(dāng)期銷項稅額”的時間限定。（1）采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。其中，收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項；取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。進(jìn)口貨物，應(yīng)該自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa三、納稅地點。（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅?！纠} （市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【答案】B四、營業(yè)稅改征增值稅后的征收機(jī)關(guān) 國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。第十二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用及管理一、專用發(fā)票的聯(lián)次（了解）高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票： 第一聯(lián)，記賬聯(lián)，承運人記賬憑證； 第二聯(lián)，抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證； 第三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證； 第四至六聯(lián)，發(fā)票使用單位自行安排。最高開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不能達(dá)到的上限額度。三、專用發(fā)票領(lǐng)購和使用（一）專用發(fā)票的領(lǐng)購領(lǐng)購：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡或報稅盤、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。（P123）（二）營改增后納稅人發(fā)票的使用P123一般納稅人：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可