【正文】 。 ③利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。 b．經(jīng)中國人民銀行批準的不交 VAT ，（按金融業(yè)征營業(yè)稅） B、 自 20xx 年 1 月 1 日起，對下列貨物實行增值稅即征即退的政策： ①利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。 (后面再說 ) ③、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：不能準確核算銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額的，一律征收增值稅。 ) 200 萬元，付 VAT 進項 34 萬，其中 50%作為投資，視同銷售，可以抵扣 VAT； 50%用于福利，進項 VAT 要轉(zhuǎn)出。 B、銷售代銷貨物 特例：收取手續(xù)費方式雙重征稅：既對銷售額征 VAT，又按 手續(xù)費 交營業(yè)稅 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 58 頁 C、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不算） ,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣 (市 )的除外。 A、將貨物交付他人代銷 兩種 形式： 。 ④、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)拔以及 郵政部門以外 的單位個人銷售，交 VAT。 (銀行也交營業(yè)稅！ ) ③、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品，交 VAT。 (客觀題 ) ①、貨物期貨交 VAT，在實物交割環(huán)節(jié)納稅。 提供加工 (嚴格限制 在 委托方提供原料及主要材料 )、修理修配勞務(wù) (使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 第二章 增值稅法 一、增值稅的定義 從計稅原理而言 ，是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅。間接稅占 60%左右，直接稅占 25%左右 十七、我國稅制改革分四階段 ： 1978 年以前：先多稅種多次征收的復(fù)合稅制，后改工商統(tǒng)一稅； 1978 年1982 年恢復(fù)多稅種征收體制； 19831991 年國營企業(yè)利改稅； 19921994 年改革流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主營業(yè)稅、消費稅并行）、改革企業(yè)所得稅（統(tǒng)一）、改革個人所得稅（統(tǒng)一）、對資源稅、特別目的稅、財產(chǎn)稅、行為稅等作大幅調(diào)整，開征土地增值稅。 十四、稅收制度層次 ： 不同的要素構(gòu)成稅種； 不同的稅種構(gòu)成稅收制度、 規(guī)范稅款征收程序的法律法規(guī)。 中央與地方共享收入 ①、國內(nèi)增值稅：中央政府分享 75%、地方 25% ②、營業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。 省以下地稅局實行上級稅務(wù)機關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、 稅收征收管理范圍劃分 （重點掌握：交叉的?。? 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 58 頁 十三、中央與地方稅收收入的劃分 中央固定收入：國內(nèi)消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費稅。 (了解即可 ) 立法權(quán)的劃分、執(zhí)法權(quán)的劃分：太專業(yè)了，不必細看。 十 、稅收管理體制 稅收管理體制 是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。 七、 稅法 的 實施 執(zhí)法：稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員正確運用法律、對違法者進行制裁 守法：征、納雙方都要嚴格守法 八 、稅法實施原則 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 實體法從舊，程序法從新。 地方政府制定的稅收地方規(guī)章?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》 (財政部頒發(fā) )、《稅務(wù)代理試行辦法》 (國家稅務(wù)總局頒發(fā) )。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。與稅收行政法規(guī)不同（判斷） 起實施的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等六個暫行條例。 全國人大或人大常委會 授權(quán) 立法。 (按層次由高到低排列 ) 全國人大和人大常委會 制定 的稅收法律。 稅法與《刑法》的關(guān)系：違反稅法，并不一定就是犯罪。（憲法 56 條規(guī)定：判斷?。? 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 58 頁 稅法與民法的關(guān)系： ①、民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償； ②、稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。 五 、稅法與其他法律的關(guān)系 稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅 ③、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等 ④、對自然資源課稅的稅法。包括 VAT、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。 稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法。如 《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。 稅收普通法： 個人所得稅法、稅收征收管理法等 按照稅法的職能作用的不同，可分為 ①、 實體法。 稅目：征稅對象的具體化 稅率： ①、比例稅率： VAT（增值稅英文縮寫）、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅 ②、定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅 ③、超額累進稅率：個人所得稅（注意區(qū)別： 800 是免征額，不是起征點） ④、超率累進稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅 期限）。 ) 征稅對象。即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個人。 （“低聲下氣”的權(quán)利） 義務(wù)： — 按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記； — 進行納稅申報； — 接受稅務(wù)檢查 ； — 約法繳納稅款等。 ③、客體：就是征稅對象。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 58 頁 第一章 稅法概論 一 、 定義 稅收的實質(zhì) ： 國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。 （判斷題） 特征： 強制性；無償性；固定性 （掌握） 二、稅收法律關(guān)系（小重點） 構(gòu)成 ①、 權(quán)利主體 （雙主體） A、征稅主體：各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、財政 B、納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人） C、稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對 等。 ②、內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂 ******納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)主要有： (多選題 )理解意思即可，不需要背 權(quán)利： — 多繳稅款申請退還權(quán) (VAT，營業(yè)稅，消費稅可以自結(jié)算繳納之日起 3 年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳！ )； — 延期納稅權(quán)； — 依法申請減免權(quán)； — 申請復(fù)議和提起訴訟等。 產(chǎn)生、變更、和消滅 注意：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 三、主要構(gòu)成要素 納稅義務(wù)人。 不對負稅人作具體規(guī)定 (納稅義務(wù)人，不一定是負稅人， 最終消費者為負稅人。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志 我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象， ； VAT 的征稅對象就是商品勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 納稅地點： 減免稅 四、分類（注意！！各種分類方法的交叉出題） 按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為 ： 稅收基本法 ： 我國目前還沒有統(tǒng)一制定。 確定稅種的立法，主要是規(guī)定 8 大要素。 ②、 程序法，指稅務(wù)管理方面的法律。 按稅法征收對象的不同，可分為 ①、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。 ②、對所得額課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同： ①、中央稅：消費稅、關(guān)稅 ②、地方稅： 城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅。 ******公民依法納稅 最 直接的法律依據(jù)是《憲法》。（本質(zhì)區(qū)別） ③、聯(lián)系：當(dāng)稅法某些規(guī)范和 民法相同時，稅法一般引用民法的條款。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴重 六 、我國稅法的制定與實施。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用 、 、 等暫行條例的決定》。 授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。 國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。(稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施 ) 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī) (僅 海南 省、各 自治區(qū) 有此權(quán)力 ) 國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。 有權(quán)機關(guān)： 財政部、國 家稅務(wù)總局、海關(guān)總署 。 前提： A、都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)下進行； B、不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。（不具 追溯力） 九 、稅收法律體系的構(gòu)成 稅收實體法 ①、流轉(zhuǎn)稅類： 增值稅、消費稅、營業(yè)稅 ②、資源稅類： 資源稅 、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③、所得稅類：企業(yè)所得稅、涉外所得稅、個人所得稅 ④、特定目的稅類：城建、車輛購置稅、 土地增值稅 、耕地占用稅 ⑤、財產(chǎn)行為稅類：房產(chǎn)稅、 城市房地產(chǎn)稅 、車船稅、 牌照稅 、 印花稅、契稅 ⑥、農(nóng)業(yè)稅類：農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅 ⑦、 關(guān)稅 ：海關(guān)負責(zé)征收（不是代征！?。? ******注：斜體 12 個為涉外、個人適用稅種 ******除《涉外所得稅》《個人所得稅》是法律形式外，其它都是以條例形式發(fā)布 稅收征收管理法：包括征管法、海關(guān)法、進出口關(guān)稅條例。（單選） 稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。 十一 、 稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置 國家稅務(wù)總局對國稅系統(tǒng)實行垂直管理，協(xié)同省級政府對省級地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 地方固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席 稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其它地方附加。 ③、企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅（鐵道部、銀行總行、保險總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的 6:4 ④、個人所得稅：（除存款利息所得）為中央 60%地方 40% ⑤、資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥、城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦