【正文】 第三節(jié)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ，一律按增值稅一般納稅人征稅。 （ 16）高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實體為其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實體向其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。 （ 14）按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給 債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。 （ 12）印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（ CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。 對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。 （ 10）納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收征增值稅。 （ 9）納稅人代有關(guān)行政管理部門 收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。 未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅資格認(rèn)定的回收經(jīng)營單位不得免征增值稅。 ②有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地。 （ 7）對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。 （ 5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。 ②部分新型墻體材料產(chǎn)品。 ④在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。 ②在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30% 的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。 ②經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的不交增值稅 ，按金融業(yè)征營業(yè)稅。 ③兼營非應(yīng)稅勞務(wù)：不能準(zhǔn)確核算銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè) 額的，一律征收增值稅。） 例如，購進(jìn)貨物 200 萬元，付增值稅進(jìn)項 34 萬，其中 50%作為投資，視同銷售，可以抵扣增值稅； 50%用于福利，進(jìn)項稅額不能抵扣，如果購進(jìn)的時候已經(jīng)抵扣，而后發(fā)生進(jìn)項不得抵扣的情形，則需要將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項轉(zhuǎn)出。 ，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售（用于生產(chǎn)就不算） ,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 ④集郵商品的生產(chǎn)，以及郵政部門以外的單位個人銷售，交增值稅。 ③典當(dāng)業(yè)的死當(dāng) 銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品，交增值稅。注意：是修理動產(chǎn)，不是改良和制造不動產(chǎn)） ①貨物期貨交增值稅，在實物交割環(huán)節(jié)納稅。在會計核算中稱為“固定資產(chǎn)”的項目在稅法有一部分歸增值稅征收范圍，例如機(jī)器設(shè)備；一部分歸營業(yè)稅征收，例如房屋。 第二章 增值稅法 一、增值稅的征稅范圍 ，指有形動產(chǎn)，包括電力、氣體、和熱力。 地方共享收入 ①國內(nèi)增值稅：中央政府分享 75%、地方 25% ②營業(yè)稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的部分，歸中央政府，其它歸地方政府。 十三、中央與地方稅收收入的劃分 ：國內(nèi)消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增值稅和消費稅。 （ 7）除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅（包括個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅），仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 （ 5） 2020年底前的債轉(zhuǎn)股企業(yè)、中央企事業(yè)單位參股的股份制企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不再調(diào)整。 （ 3）自 2020 年 1 月 1 日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領(lǐng)取許可證的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、律師事務(wù)所、醫(yī)院、學(xué)校等繳納企業(yè)所得稅的其他組織，其 企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。但下列辦理設(shè)立（開業(yè)）登 記的企業(yè)仍由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理： ①兩個以上企業(yè)合并設(shè)立一個新的企業(yè)，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務(wù)局征收管理的； ②因分立而新設(shè)立的企業(yè)，但原企業(yè)由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的； ③原繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位改制為企業(yè)辦理設(shè)立登記，但原事業(yè)單位由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的。 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)為主 十二、稅收征收管理范圍劃分 ： 增值稅，消費稅，車輛購置稅，集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，中央企業(yè)所得稅、中央控股企業(yè)所得稅，地方金融機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），儲蓄存款利息個人所得稅，中央稅的滯納金、補稅與罰款 ： 營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，地方企業(yè)所得稅、個人所得稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土 地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，屠宰稅，筵席稅及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅和罰款 ： （ 1） 2020 年 12 月 31 日前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征收管理的企業(yè)所得稅、個人所得稅（包括儲蓄存款利息所得個人所得稅）以及按現(xiàn)行規(guī)定征收管理的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，仍由原征管機(jī)關(guān)征收管理，不作變動。 ，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。（不具追溯力） 九、稅收法律體系的構(gòu)成 ①流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅 ②資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③所得稅類：企業(yè)所得稅、涉外所得稅、個人所得稅 ④特定目的稅類：城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅 ⑤財產(chǎn)行為稅類：房產(chǎn)稅、 城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 ⑥關(guān)稅：海關(guān)負(fù)責(zé)征收（不是代征！?。? 除《涉外所得稅》《個人所得稅》是法律形式外，其它都是以條例形式發(fā)布 ：包括征管法、海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例。 前提：都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)下進(jìn)行；不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。有權(quán)機(jī)關(guān)：財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署。（稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施） （僅海南省、各自治區(qū)有此權(quán)力） 。 。 授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等暫行條例的決定》。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴(yán)重 七、我國稅法的制定與實施。（本質(zhì)區(qū)別） ③聯(lián)系：當(dāng)稅法某些規(guī)范和民法相同時，稅法一般引用民法的條款。 公民依法納稅最直接的法律依據(jù)是《憲法》第 56條的規(guī)定。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ： ①中央稅：消費稅、關(guān)稅 ②地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 ③中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅。 ②對所得額課稅的稅法。 ，可分為 ①對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。 ②程序法，指稅務(wù)管理方面的法律。確定稅種的立法，主要是規(guī)定 8大要素。 ： 四、稅法的分類 ，可分為： ①稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。 ：征稅對象的具體化 ： ①比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅 ②定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 ③超額累進(jìn)稅率：個人所得稅（注意區(qū)別： 1600是免征額，不是起征點） ④超率累進(jìn)稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅 ，例如生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。（納稅義務(wù)人，不一定是負(fù)稅人，例如，增值稅的最 終負(fù)稅人為消費者。 （二）產(chǎn)生、變更、和消滅 由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 三、主要構(gòu)成要素 。 ：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，稅法中最實質(zhì)的東西、靈魂 納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)主要有： 權(quán)利：①多繳稅款申請退還權(quán)；②延期納稅權(quán)；③依法申請減免權(quán)；④申請復(fù)議和提起訴訟等。 ：強(qiáng)制性；無償性；固定性（掌握） 二、稅收法律關(guān)系 （一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 （雙主體） （ 1）征稅主體：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財政 （ 2）納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認(rèn)原則：屬地兼屬人） （ 3）稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務(wù)并不對等。第一章 稅法概論 一、稅法的定義 ：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。 ：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。 ：即征稅對象。 義務(wù)：①按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；②進(jìn)行納稅申報；③接受稅務(wù)檢查；④約法繳納稅款等。即納稅主體，是指一切履行納稅義務(wù)的單位和個人。） 。 我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，比如，企業(yè)所得稅的征稅對象是應(yīng)稅所得；增值稅的征稅對象就是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。 稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。 ②稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等 ，可分為 ①實體法。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處 理法。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅 ③對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等 ④對自然資源課稅的稅法。 五、稅法的作用 ，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證 六、稅法與其他法律的關(guān)系 《憲法》的關(guān)系：稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。 ： ①民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償； ②稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。 《刑法》的關(guān)系：違反稅法，并不一 定就是犯罪。（按層次由高到低排列） 。 。與稅收行政法規(guī)不同（判斷） 例如， 1994年 1月 1日起實施的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等六個暫行條例?！?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》（財政部頒發(fā)）、《稅務(wù)代理試行辦法》（國家稅務(wù)總局頒發(fā)）。 。 八、稅法的實施 （一）執(zhí)法：稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員正確運用法律、對違法者進(jìn)行制裁 （二）守法：征、納雙方都要嚴(yán)格守法 （三）稅法實施原則 ，特別法優(yōu)于普通法 ，程序法從新。 十、稅收管理體制 。 十一、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 ，協(xié)同省級政府對省級地稅系統(tǒng)雙重領(lǐng)導(dǎo)。 （ 2）自 2020 年 1 月 1 日起，按國家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設(shè)立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 ④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅仍由原征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 （ 4） 2020年 12月 31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織，在 2020年 1月 1日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍，由國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別征收管理。 （ 6）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團(tuán)）、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè) 發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。 ： 關(guān)稅，行李和郵遞物品進(jìn)出口稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。 ：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、牌照稅、契稅、屠宰稅、筵席稅及其它地方附加。 ③企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅（鐵道部、銀行總行、保險總公司海洋石油企業(yè)集中交納的歸中央，其它的 6:4 ④個人所得稅：（除存款利息所得）為中央 60%地方 40% ⑤資源稅：海洋石油企業(yè)交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑥城建稅：鐵道部、銀行總行、保險總公司集中交納的歸中央政府、其它歸地方 ⑦印花稅：證券交易印花稅的 94%歸中央、 6%歸地方，其它印花稅都?xì)w地方。（注意增值稅法中的“固定資產(chǎn)”范圍。） （嚴(yán)格限制在委托方提供原料及主要材料）、修理修配勞務(wù)（使貨物恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（非貨物期貨（買賣合約）交營業(yè)稅） ②銀行銷售金銀業(yè)務(wù)，交增值稅。 98年以后按 4％征收。（郵局賣，則交營業(yè)稅） ①視同銷售（各種題型都可能考到，熟練掌握）。 ：無論作何用途，一律視同銷售 ：對外使用（包括投資、分配和無償贈送）時，作銷售計算銷 項；對內(nèi)使用（非應(yīng)稅項目、免稅項目和福利等），作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（請注意各章中提到的所謂“非應(yīng)稅項目”；在增值稅章中，指的是交營業(yè)稅的項目和在建工程；而在營業(yè)稅章中，“非應(yīng)稅項目”就是指交增值稅的項目。 ②混合銷售：從事生產(chǎn)批發(fā)零售的，視為銷售貨物。 （ 1）經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位 ①未經(jīng)央行和對外貿(mào)易合作部（即商務(wù)部）批準(zhǔn)的（稅務(wù)不承認(rèn)為融資租賃，按經(jīng)營租租憑或銷售對待） —— 轉(zhuǎn)移所有權(quán)的，交增值稅； —— 收回融資設(shè)備的，交營業(yè)稅。 （ 2）自 2020年 1 月 1 日起，對下列貨物實行增值稅即征即退的政策： ①利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。 ③利用 城市生活垃圾生產(chǎn)的電力。 （ 3） 2020年 1月 1 日起，對下列貨物實行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策： ①利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 （ 4） 2020年 12月 1 日起，對增值稅一股納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅。 （ 6）黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售非標(biāo)準(zhǔn)黃 金和黃金礦砂，免征增值稅。應(yīng)同時具備以下條件的單位： ①經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位。 ③財務(wù)會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅