【正文】 ”辦法（看看就行了） 應(yīng)退稅額＝不含稅進(jìn)價(jià) 退稅率 十七 、出口貨物退免稅管理： 20xx 年 1 月 1 日起利用“口岸電子執(zhí)法系紡”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的出口額： A 稅務(wù)機(jī)關(guān)須在申報(bào)當(dāng)月將報(bào)關(guān)單與電子數(shù)據(jù)核對(duì)； B、不能對(duì)上的（有報(bào)關(guān)單除外）視同內(nèi)銷通知企業(yè)于次月繳納消費(fèi)稅和增值稅。 視同內(nèi)銷貨物的處理： A、確認(rèn) 有申報(bào)沒有電子數(shù)據(jù)、有電子數(shù)據(jù)未申報(bào)和報(bào)關(guān)之日起 6 個(gè)月未收齊單證的，于次月補(bǔ)稅（委托、代理出口以及寄售業(yè)務(wù)的出口額除外）； B、銷項(xiàng)計(jì)算：出 口貨物離岸價(jià) *外匯牌價(jià) *增值稅率，已按規(guī)定處理的可從成本科目轉(zhuǎn)入 進(jìn)項(xiàng)稅額科目。 C、重辦手續(xù)：收齊后申報(bào)辦理免抵退手續(xù)，出口比重過高的可在清算期經(jīng)省局批辦退。 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅： A、開業(yè)在一年以上的企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力和無違法行為的，新發(fā)生業(yè)務(wù)可按月計(jì)算免抵退稅額； B、新成立的內(nèi)外銷 500 萬（含）以上的且外銷占 50%（含）以上的，如在成立之日起不退稅確困難的經(jīng)省局批準(zhǔn)可實(shí)行按月計(jì)算免抵退稅額； C、除上述外自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起 12 個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額不實(shí)行按月退稅，采用 結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù) 抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額 ， 12 個(gè)月后，屬小型企業(yè)按下條處理，不是的按月辦退稅。 D、小型出口企業(yè)（內(nèi)外銷總額在 200500 萬元的，具休由省政府局定）審核期為12 個(gè)月，不實(shí)行按月退，采用結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵頂，年底未頂完的一次性辦退。 外商投資企業(yè)及其它業(yè)務(wù)退免稅： A、非增值稅、小規(guī)模納稅人和保稅區(qū)內(nèi)的外商企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備凡符合規(guī)定的可辦退稅； B、以包工包料委托其他企業(yè)承建的工程項(xiàng)目而采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，只要在委托協(xié)議、登記手冊(cè)、專用發(fā)票、和稅收繳款書，外商可辦退稅； C、生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物免征增值稅， 其他貨物實(shí)行免抵退稅； D、小規(guī)模企業(yè)委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可申辦“ 來料加工免稅證明 ”由加工企業(yè)辦理加工費(fèi)免稅手續(xù)； E、生產(chǎn)型集團(tuán)公司代理成員企業(yè)出口貨物后，可申辦“ 代理出口證明 ”，由成員企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法； F、不是一般納稅人的具有對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營(yíng)權(quán)對(duì)外承包工程公司，可憑專用繳款書，發(fā)票及其他規(guī)定憑證辦退與工程相關(guān)的出口貨物的稅額； G、保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料加工成產(chǎn)品出口的，可按 出境備案清單 及其他規(guī)定憑證辦理免抵退稅，進(jìn)口料件可憑“海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”辦理“生產(chǎn)企 業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”； H、對(duì)通過海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)出口的貨物，可憑出口報(bào)關(guān)單辦退稅； I、免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料（列名不能計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅的免稅貨物）和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。 出口貨物專用繳款書的管理 （新） 20xx 年 6 月 1 日以后開具的，出口企業(yè)在申請(qǐng)辦理出口退稅時(shí)免予提供增值稅專用稅票。 ，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理；出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，仍使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法。 十八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限 及納稅地點(diǎn) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 5152 頁 16條，看一下吧，一個(gè)原則：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間＝會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)時(shí)間。 *******納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為時(shí)，為貨物移送的當(dāng)天。 ******進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 納稅 期限： ①、 15 日為一期納稅的：自期滿日起 5 日內(nèi) 預(yù)繳 稅款，次月 10 日前申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)納稅款。 ②、以 1 個(gè)月為一期納稅的，次月 10 日前申報(bào)納稅。 ③ 、 進(jìn)口貨物： 自海關(guān)填 發(fā) 稅款繳 納書 之 日 起 15日內(nèi) 繳納稅款 （與關(guān)稅相同） 納稅地點(diǎn) ①、固定業(yè)戶： 總 、 分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地納稅 ，也可經(jīng)批準(zhǔn)在總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅 。 ②、 固定業(yè)戶 外出 銷貨的，應(yīng)向 屬 地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開 “ 外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 ” ，向 屬 地申報(bào)納稅 。無證明的， 向銷售地納稅 ；未繳的，回屬是補(bǔ)繳稅款。 ③ 、 非 固定業(yè)戶 向銷售地納稅；未繳的，回屬是補(bǔ)繳稅款。 ④、進(jìn)口貨物：報(bào)關(guān)地。 納稅申報(bào)：實(shí)踐 性這么強(qiáng)，不會(huì)考的。 十八、增值稅專用發(fā)票的使用和管理 增值稅專用發(fā)票僅限一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模及其它企業(yè)不得 領(lǐng)購(gòu) 使用，但可到稅務(wù)局代開（判斷?。。? 專用發(fā)的開具范圍 ①、下列情況不得開具專用發(fā)票：（絕對(duì)不能開） A、 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 10 頁 共 58 頁 B、 銷售免稅項(xiàng)目 C、 銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 D、 將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。 E、 將貨物用于集 體福利或個(gè)人消費(fèi)。 F、 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 G、 商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品 ②、 向小規(guī)模納稅銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 ，可以不開專用發(fā)票，（也可以開） ③、 直接銷售給使用單位的機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備 ，應(yīng)開普通票，如果對(duì)方要求，也可開增值稅專用發(fā)票 專用發(fā)票的開具要求 ： 開具時(shí)限 ：和納稅義務(wù)發(fā)生的期限一致。 開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理 ： ①、雙 方 都 未作賬務(wù)處理 ，退 還 發(fā)發(fā)票，按 誤填 作廢 處理 ②、 銷售方 已 做賬務(wù)處理 ，購(gòu)買方未作 賬務(wù)處理， 先退 還 發(fā)發(fā)票， 開相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票 ， 抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面。未收到購(gòu)買方退還專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、 在購(gòu)買方已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨 退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理 ①、 關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 處以一萬元以下的罰款，一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用 發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。 丟失發(fā)票后，納稅人必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一專（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登“ 遺失聲明 ” ②、 對(duì)代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理 對(duì)開票人，一律全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。對(duì)取得發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；構(gòu)成犯罪的，處以刑罰 善意取得增值稅專用發(fā)票，雖然是新增，但屬于是了解性的內(nèi)容，看看就行了 代開增值稅專用 發(fā)票管理 自 20xx 年 6 月 1 日起，代開發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將當(dāng)月所代開發(fā)票逐票填寫《代開發(fā)票開具清單》；增值稅一般納稅人使用代開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)逐票填寫《代開發(fā)票抵扣清單》，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。 第三章 消費(fèi)稅 一、消費(fèi)稅的特點(diǎn) 消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性征稅，特例：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅 二、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人： 關(guān)鍵詞：境內(nèi)、生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口 三、稅目、稅率（雖然說不要求記稅率，但考試時(shí)一般不給出來） 煙（ 重點(diǎn)掌握！建議記憶！！ ） ①、卷煙：從量定額、從價(jià)定率復(fù)合計(jì)稅， A、從量部分：每標(biāo)準(zhǔn)箱（ 50000 支） 150元 B、從價(jià)部分：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)拔價(jià)≥ 50 元的（就是每標(biāo)準(zhǔn)箱調(diào)拔價(jià)≥ 12500 元，記住它吧，就不用每回?fù)Q算了）， 45%；＜ 50 元的， 30% C、進(jìn)口、白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用的、委托加工的沒有同牌號(hào)及調(diào)撥價(jià)的卷煙，未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)納入計(jì)劃的卷煙，從價(jià)部分一律適用 45% ②、雪茄煙：只從價(jià) 25% ③、煙絲：從價(jià) 30% 酒及酒精 ①、糧食白酒： 25%＋ 元 /斤（注意：不是公斤） ②、薯類白酒： 15%＋ 元 /斤 ③、黃酒： 240 元 /噸 ④、啤酒： A、每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）≥ 3000 元（不含增值稅）， 250元 /噸 中國(guó)最大的管理資源中心 第 11 頁 共 58 頁 B、每噸出廠價(jià)＜ 3000 元， 220元 /噸 C、對(duì)飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒， 250 元 /噸 ⑤、其它 酒： 10% ⑥、酒精： 5% ******關(guān)于酒的征收范圍的確定（掌握）： A、外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按 酒 精所用原料確定白酒適用稅率，無法確認(rèn)原料的，從高適用糧食白酒稅率征稅 B、外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，從高適用稅率 C、外購(gòu)白酒加工出售的，按外購(gòu)的白酒所用原料適用稅率，無法確認(rèn)的按糧食白酒 25％ D、外購(gòu)不同白酒勾兌的白酒，從高適用稅率 E、生產(chǎn)白酒的酒 基無法確定的，按糧食白酒生產(chǎn)率 25% F、用糧食和薯類以外的原料混合生產(chǎn)的白酒，按薯類白酒稅率征稅。 化妝品： 30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費(fèi)稅）： 8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律 5%， 新政策??！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費(fèi)稅 鞭炮、焰火： 15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：含鉛汽油 元 /升，無鉛汽油 /升，溶劑油不在征稅范圍。 柴油： 元 /升 汽車輪胎： 10% 不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。（直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的，免稅）。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。 摩托車： 10% 最大設(shè)計(jì)時(shí)速≤ 50KM/H， 發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過 50ml 的三輪摩托車免征 1 小汽車 ①、小轎車 A、氣缸容量≥ 2200 毫升： 8% B、氣缸容量≥ 1000 毫升，＜ 2200毫升： 5% C、氣缸容 量＜ 1000 毫升： 3% ②、四輪驅(qū)動(dòng)越野車 A、氣缸容量≥ 2400 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 2400 毫升： 3% ③、 22 座以下小客車 A、氣缸容量≥ 20xx 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 20xx 毫升： 3% 用應(yīng)稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。 四、 銷售額的確定 (與 VAT 基本相同 ) 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用均并入銷售額計(jì)算征稅。下列款項(xiàng)不 屬于價(jià)外費(fèi)用：①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的；②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。 包裝連同銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。 (銷售額僅指納稅申報(bào)表上“銷售額”欄，而不是會(huì)計(jì)