【正文】 具體是： A、取得運(yùn)輸收入， B、有銀行賬號(hào)， C、計(jì)算經(jīng)營利潤。 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 58 頁 計(jì)算方法不同 消費(fèi)稅額＝銷售額消費(fèi)稅率＋銷售數(shù)量固定稅額 增值稅的計(jì)算則采用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，即 增值稅額＝當(dāng)期銷售項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅 納稅環(huán)節(jié)不同 消費(fèi)稅在出廠、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納（金銀首飾除外），而且只交一次。 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅。 退稅政策： ①、又免又退 A、包括外貿(mào)企業(yè)直接出口、 B、外貿(mào)企業(yè)代其它外貿(mào)企業(yè)出口 C、外貿(mào)企業(yè)代其它企業(yè)出口不退稅。 其中，關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅為每標(biāo)準(zhǔn)條的關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅稅額；消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（ 200支） 元（依據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅定額 稅率折算： 150 元247。 十四、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算（參照 VAT） 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝ (關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅 )247。 組成計(jì)稅價(jià)格＝ (委托方的材料成本＋加工費(fèi)含輔助材料不含 VAT)247。 (判斷題 ) ②、對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，并不能免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任。應(yīng)稅產(chǎn)品成本利潤率不用記。 用于其他方面－一 用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，只征消費(fèi)稅 用于其他方面－一如在建工程，管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助 (廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)用在所得稅前可以列支，除了白酒廣告 )、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品 —— 視同銷售，于移送使用時(shí)納增值稅、消費(fèi)稅 。 允許扣除 已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。 例：①購進(jìn)酒及酒精用于再生產(chǎn)，不允許扣減；②外購輪胎生產(chǎn)的汽車，不許扣減 ：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除其已納消費(fèi)稅。 ) 納稅人用于 換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格 作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。 ③、實(shí)際售價(jià)高于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格，按售價(jià)征稅；實(shí)際售價(jià)低于調(diào)撥價(jià)格和核定價(jià)格的，按調(diào)撥價(jià)格 OR 核定價(jià)格（視為價(jià)格偏低無正當(dāng)理由）。 六、計(jì)算辦法 公式：應(yīng)納稅額＝ 銷售數(shù)量定額稅率＋銷售額比例稅率 ******計(jì)量單位的換算（考試時(shí)肯定不給，只好記住了）： 黃酒 啤酒 水 柴 油 汽 油 1 噸＝ 962 升 988升 1000升 1176 升 1388升 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 58 頁 七、計(jì)稅依據(jù)幾條特殊規(guī)定 卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格 ①、調(diào)拔價(jià)由國稅總局確定。（計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額的基數(shù)比增值稅的基數(shù)要大一點(diǎn)了） 五、銷售數(shù)量的確定 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銷售數(shù)量。 (銷售額僅指納稅申報(bào)表上“銷售額”欄，而不是會(huì)計(jì)上的“銷售收入” ) 如果包裝只是收取押金，此押金不應(yīng)并入銷售額，對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 （ 當(dāng)然了，要折算成不含增值稅的銷售額） ，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。 摩托車： 10% 最大設(shè)計(jì)時(shí)速≤ 50KM/H， 發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過 50ml 的三輪摩托車免征 1 小汽車 ①、小轎車 A、氣缸容量≥ 2200 毫升： 8% B、氣缸容量≥ 1000 毫升，＜ 2200毫升： 5% C、氣缸容 量＜ 1000 毫升： 3% ②、四輪驅(qū)動(dòng)越野車 A、氣缸容量≥ 2400 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 2400 毫升： 3% ③、 22 座以下小客車 A、氣缸容量≥ 20xx 毫升： 5% B、氣缸容量＜ 20xx 毫升： 3% 用應(yīng)稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。 化妝品： 30% 護(hù)膚護(hù)發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費(fèi)稅）： 8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律 5%， 新政策??！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費(fèi)稅 鞭炮、焰火： 15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：含鉛汽油 元 /升，無鉛汽油 /升，溶劑油不在征稅范圍。對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用 發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、 在購買方已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨 退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。 F、 提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 十八、增值稅專用發(fā)票的使用和管理 增值稅專用發(fā)票僅限一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模及其它企業(yè)不得 領(lǐng)購 使用，但可到稅務(wù)局代開（判斷！?。? 專用發(fā)的開具范圍 ①、下列情況不得開具專用發(fā)票：（絕對(duì)不能開） A、 向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目。無證明的， 向銷售地納稅 ；未繳的，回屬是補(bǔ)繳稅款。 納稅 期限： ①、 15 日為一期納稅的：自期滿日起 5 日內(nèi) 預(yù)繳 稅款，次月 10 日前申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)納稅款。 ，其出口退稅仍實(shí)行增值稅專用稅票管理；出口企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)納稅貨物，仍使用出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書管理辦法。 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅： A、開業(yè)在一年以上的企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力和無違法行為的，新發(fā)生業(yè)務(wù)可按月計(jì)算免抵退稅額； B、新成立的內(nèi)外銷 500 萬（含）以上的且外銷占 50%（含）以上的，如在成立之日起不退稅確困難的經(jīng)省局批準(zhǔn)可實(shí)行按月計(jì)算免抵退稅額； C、除上述外自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起 12 個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額不實(shí)行按月退稅，采用 結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù) 抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額 ， 12 個(gè)月后，屬小型企業(yè)按下條處理，不是的按月辦退稅。 ******免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－退稅額，這個(gè)概念只表示一個(gè)差額，沒什么實(shí)際意義。 ②生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合條件之一： A、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件； B、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與 本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的 ③稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的集團(tuán)公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件： A、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； B、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； C、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ③、 外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口。 ②、 外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物 ③、特定出口貨物：書上 45 頁列的比較多，估計(jì)考不著，看一遍有印象就行了。 十二 、 兼營非應(yīng)稅勞務(wù) 主營和兼營分別核算分別交稅，不分別核算 交 VAT (從高交稅 )。 — 兩項(xiàng)行為密不可分，有從屬關(guān)系，判定為混合銷售，依主營業(yè)務(wù)交一種稅。 應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額 發(fā)（供）電環(huán)節(jié)預(yù)繳增值稅額 十 、特定貨物銷售： 寄售商店代銷寄售商品； 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； 經(jīng) 有權(quán)機(jī)關(guān)批注的免稅商店零售免稅貨物。供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過合同約定時(shí)間）未退還的 , 一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。 實(shí)際成本 =（買價(jià) +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +其他費(fèi)用） 銷貨退回或折讓：無論何時(shí)發(fā)生，購銷雙方均在當(dāng)期處理 向供貨方取得返還的稅務(wù)處理（新） 自 20xx 年 7 月 1 日起，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減 當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。逾期不再抵扣。（ 17%） 7% ⑦、取得的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定開具的。 (購買的貨物用于福利，要付進(jìn)項(xiàng) VAT) 注意： 購買勞保用品 、辦公用品 可以抵進(jìn)項(xiàng)稅金。無論是從國內(nèi)購入還是進(jìn)口的或是捐贈(zèng)的，即使取得了扣稅憑證，進(jìn)項(xiàng)稅也不得從銷項(xiàng)稅中抵扣。 ⑤、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按發(fā)票金額 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從 20xx年 11 月1 日起上述 發(fā)票由地稅部門管理和監(jiān)督。買價(jià)僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款。 ②、納稅人銷售已使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按“ [售價(jià)／(1+4%)] 4%247。 — 逾期 ， 指按合同規(guī)定實(shí)際逾期或一年 (對(duì)月的年，不是會(huì)計(jì)年度 )以上 — 公式： (比照 價(jià)外費(fèi)用 ) 銷項(xiàng)稅＝｛ [過期押金／ (1+17%)]＋銷售額｝ 17% ③、銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，按上述方 法處理。 特殊： 對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù) ， 按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。 (現(xiàn)金折扣 ) 是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，所以不得從銷售額中減除，即按總價(jià)法計(jì)算銷售額 ③ 、回扣 —— 不許從銷售額中減除。 ******實(shí)物折扣按捐贈(zèng)處 理 （視同銷售） 。之后再并入銷售額。 五、銷售額──重中之重 價(jià)外費(fèi)用 (即銷售方的價(jià)外收入 )是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ) 貼、基金、 ? 包裝物 租金 ? 及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 (對(duì)農(nóng)產(chǎn)品按 13%征收是指初級(jí)產(chǎn)品。 對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 58 頁 高開票限額不得超過一萬元。 ，其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人；分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)的，必須達(dá)到應(yīng)稅銷售額 180 萬元，才可申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。 三、一般納稅人 amp。 F、 對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。 ④在生產(chǎn)原料中摻有不少于 30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥 C、 20xx 年 1 月 1 日起，對(duì)下列貨物實(shí)行按增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策： a)利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力。 (后面再說 ) 其他征免稅的有關(guān)規(guī)定 (有變化！ ) A、經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位 a、未經(jīng) 央行和 對(duì)外貿(mào)易合作部 (即商務(wù)部 )批準(zhǔn)的 （稅務(wù)不承認(rèn)為融資租賃，按經(jīng)營租租憑或