【正文】 2）公務(wù)員補(bǔ)貼。（支付在哪里不重要）納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)范圍（無(wú)限納稅義務(wù)） 在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人無(wú)住所，在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人 境內(nèi)所得境外所得 （有限納稅義務(wù)） 在境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人在境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人 境內(nèi)所得 臨時(shí)離境：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。四、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理1. 匯總納稅企業(yè)匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款：1）50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)；2）50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納，其中25%就地辦理繳庫(kù)，25%就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)。二、扣繳方法：7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。（1－利潤(rùn)率）利潤(rùn)率=支出/(1利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)稅率) 利潤(rùn)率五、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)：115綜合題涉及以收入全額為應(yīng)納稅所得額：股息、紅利和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得（擔(dān)保費(fèi)）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。第七節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算每年綜合題考點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：居民企業(yè)查賬征收稅額計(jì)算： 一、境外所得限額抵免額的計(jì)算（二）抵免限額＝來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）25%1）境外已納稅額限額的，補(bǔ)繳差額部分；2）境外已納稅額限額的，可在以后5年內(nèi)進(jìn)行抵補(bǔ)？？？；二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理 預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率申報(bào)納稅。（二）關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策——3項(xiàng)暫不征收企業(yè)所得稅：。2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。七、綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。（二）加速折舊的特殊規(guī)定： ，可加速折舊：1）生物藥品制造業(yè)；2）專用設(shè)備制造業(yè)；3）鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)；4）計(jì)算機(jī)、通信和電子設(shè)備制造業(yè)；5）儀器儀表制造業(yè)；6）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。（二）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資：100%加計(jì)扣除。四、加計(jì)扣除優(yōu)惠（一）研發(fā)費(fèi)50%加計(jì)扣除；無(wú)形資產(chǎn)成本150%攤銷。1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。原主要股東，連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。七、稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理清算所得=企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)①留存收益應(yīng)確認(rèn)為股息所得——屬于應(yīng)稅收入,但免稅； ②減除股息后超過(guò)投資成本的，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓所得；低的部分，確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓損失。2）修后使用年限延長(zhǎng)2年以上。自創(chuàng)商譽(yù)不得攤銷，外購(gòu)在轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。（二）下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；；；；； （三）直線法計(jì)算折舊，預(yù)計(jì)凈殘值不得變更（四）折舊最低年限：；、火車、輪船、其他生產(chǎn)設(shè)備10年；、工具、家具5年；、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具4年；。非廣告性質(zhì)支出。：金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策1）準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金（關(guān)注2%，次級(jí)25%，可疑50%，損失100%）2）準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。：實(shí)際可，預(yù)提不得扣除。4）新增：企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除；列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，可按規(guī)定在稅前扣除。（化妝品、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）限額比率為30%。即企業(yè)的損失減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額。：1）捐贈(zèng)的收入；2）政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；3）省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；4）免稅收入孳生的銀行存款利息收入；知識(shí)點(diǎn)：扣除項(xiàng)目：選擇題、每年綜合題考點(diǎn)一、稅前扣除項(xiàng)目原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。2）專項(xiàng)用途財(cái)政性資金不做征稅收入處理后，5年內(nèi)未支出使用、也未繳回的，計(jì)入取得資金第六年的應(yīng)稅收入總額。：由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入7）特許權(quán)費(fèi)。2）凡作為收入處理的，屬于接受捐贈(zèng)行為，按公允價(jià)值計(jì)入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，按公允價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。六、企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)所得稅處理關(guān)于企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理接收政府投資資產(chǎn)不屬于收入范疇，按國(guó)家資本金處理。，按分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4股息、紅利（決定分配日期）；5利息、6租金、7特許權(quán)使用費(fèi)（應(yīng)付日期）。（二）非居民企業(yè)：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。3）匯繳。三、稅收優(yōu)惠（除非視同正本使用）；、貼息貸款合同；；：1）房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同；2）與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同；3）對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房；對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅；4）與改造安置住房相關(guān)的印花稅、購(gòu)買(mǎi)安置住房的個(gè)人涉及的印花稅。，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。各稅目具體如下：：以物易物合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)，‰。類別 稅目 不需要記憶納稅人 合同或憑證 ；；；不包括法、會(huì)、審咨詢合同‰（狗見(jiàn)雞）訂合同人 ；（用電合同不算）‰ （進(jìn)位1元）。（二）特定減免，不征收車船稅。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)月起算：應(yīng)納稅額＝（年應(yīng)納稅額247。 4）農(nóng)用三輪車。 ③ 免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格的確定方法為：計(jì)稅價(jià)格＝新車最低計(jì)稅價(jià)格［1－（使用年限247。 （二）征收管理 ：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的10日內(nèi)。超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅；。 、占用后，重新承受，由省級(jí)人民政府確定是否減免。 三、契稅優(yōu)惠 （一）契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定：6項(xiàng)，免征契稅。 （二）國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅） ，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。%征收土地使用稅1）取得土地使用證，按證書(shū)面積；2）未取得土地使用證或證書(shū)未標(biāo)明土地面積，按地下建筑物垂直投影面積。，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人；，其實(shí)際使用人為納稅人；，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。、外國(guó)企業(yè)和組織及外籍個(gè)人。第七章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和契稅法46第一節(jié) 房產(chǎn)稅法：每年選，14算一、納稅義務(wù)人。二、征收管理：可根據(jù)不同類型房地產(chǎn)的實(shí)際情況，確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率。對(duì)符合規(guī)定格式和要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。：1）比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；2）銷售許可證滿三年仍未銷售完畢的；3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記；（四）土地增值稅的扣除項(xiàng)目：、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)無(wú)憑證，可計(jì)算扣除。一、基本征稅范圍：轉(zhuǎn)讓（不包括出讓）土地所有權(quán)、贈(zèng)予繼承、贈(zèng)予直系親屬或贍養(yǎng)義務(wù)人；不征贈(zèng)予：公益性，不征；非公益性，征單位之間換房，征；個(gè)人之間互換，免征符合條件不征，但不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)第六節(jié) 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：115年計(jì)算題，115選擇題檔次：0%50%100%200%；稅率：30%40%50%60%:扣除率：051535：四級(jí)超累進(jìn)稅率 性質(zhì)扣除項(xiàng)目新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括契稅）；；：銷售、管理、財(cái)務(wù)。：1）衰竭期煤礦減征30%；2）充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%二、資源稅的征收管理與增值稅、消費(fèi)稅基本相同。第三節(jié) 資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理 一、減免稅項(xiàng)目（進(jìn)口不征，出口不退）：，酌情減免。第二節(jié) 資源稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算115年考點(diǎn)一、從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額（包括違約金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)，和增值稅一樣）二、從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量原油、天然氣、煤炭稀土、鎢、鉬比例稅率2%－10% 產(chǎn)品差別其他礦、鹽固定稅額－60元/噸=原煤銷售額（不含運(yùn)費(fèi)）適用稅率 將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅。地面抽采煤層氣暫不征稅14。第六章 資源稅法3土地增值稅法810和耕地占用稅法第一節(jié) 資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率14年選擇題考點(diǎn)一、資源稅的納稅人：開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。（九）非主觀原因，放行前，運(yùn)輸時(shí)，受損可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅： （十）無(wú)代價(jià)抵償貨物。第四節(jié) 關(guān)稅減免規(guī)定14年選擇題考點(diǎn)一、減免稅分類：法定、特定、臨時(shí)減免稅，由國(guó)務(wù)院決定。4）其他合理方法。第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算：1115年考點(diǎn)（每年必考）原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（30%）。、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。但不作為計(jì)稅依據(jù)。第五節(jié) 征收管理知識(shí)點(diǎn)：征收管理 ：14年選擇題考點(diǎn)一、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口。（1－比例稅率）（四）加價(jià)出售：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品（最后兩個(gè)都要加上，才是消費(fèi)稅）組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。六、成品油：航空煤油暫緩征收；絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。三、高檔化妝品，不包括：舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。 納稅人 1）銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納 依據(jù) 批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）和銷售量征收消費(fèi)稅——復(fù)合計(jì)稅 稅額 1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅2）批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款地點(diǎn) 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅 第二節(jié) 稅目與稅率知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目 ：115年選擇題考點(diǎn) 15年2月1日起，對(duì)電池、涂料征收消費(fèi)稅。（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說(shuō)明：1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。（二）最高開(kāi)票限額不超10萬(wàn)元不需實(shí)地查驗(yàn) 二、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍：1）零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保）、化妝品等消費(fèi)品。36個(gè)月不得再申請(qǐng)免稅。知識(shí)點(diǎn)：增值稅減免稅其他規(guī)定：近三年無(wú)考點(diǎn)一、增值稅起征點(diǎn)：月銷售額5 000 20 000元；（日）銷售額300500元。 。（六）節(jié)能服務(wù)公司將項(xiàng)目中的貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，免征增值稅。但不包括蔬菜罐頭。第十節(jié) 稅收優(yōu)惠 知識(shí)點(diǎn)：《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目：7項(xiàng)：近三年無(wú)考點(diǎn)，易出選擇題；包括：“公司+農(nóng)戶”模式的畜禽飼養(yǎng)；；、設(shè)備；；；（兩車一艇除外）。第九節(jié) 出口貨物和服務(wù)的退（免）稅知識(shí)點(diǎn):增值稅退（免）稅政策范圍及方法 1）對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物2）經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的等特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物3）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物4）銷售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品5）向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物6）銷售給國(guó)際運(yùn)輸企業(yè)用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物7）融資租賃貨物出口 1）企業(yè)條件（P86）；2）列舉外購(gòu)：貨物用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物；用于境外投資的貨物；用于對(duì)外援助的貨物；生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）1）如適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：免征增值稅2）如適用一般計(jì)稅方法： ①生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅辦法； ②外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行“免退稅”辦法；外貿(mào)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行“免、抵、退稅”辦法。（1＋3%）2% 增值稅＝售價(jià)247。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，次月申報(bào)抵扣，海關(guān)完稅憑證“先比對(duì)、后抵扣”。 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品 ：進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)13% ，進(jìn)項(xiàng)稅額＝買(mǎi)價(jià)13%（三）農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法2015增加1. 適用試點(diǎn)范圍: 自12年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。、直銷：誰(shuí)買(mǎi)東西誰(shuí)交稅：1）銷售貨物收取的包裝物押金，在1年以內(nèi)不并入銷售額征稅。36個(gè)月內(nèi)不得改變。（1＋3%）3% 二、一般納稅人適用：采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅 20081231前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) 按簡(jiǎn)易辦法：按2%征收增值稅 增值稅＝售價(jià)247。（購(gòu)進(jìn)，投贈(zèng)送視同銷售） 知識(shí)點(diǎn)：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人 ：近三年無(wú)考點(diǎn) 中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣