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【正文】 在實踐中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險 —— 報酬權(quán)衡原則、資本市場有效原則有時在實踐中會出現(xiàn)階段性偏差。因此，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理實踐中不能盲目照搬理論，而應(yīng)堅持思辨的理念，具體問題進(jìn)行具體分析。 確定財務(wù)管理具體實施步驟 （ 1）是正確把握財務(wù)集中管理的實質(zhì) ， 從公司的戰(zhàn)略層次上認(rèn)識財務(wù)集中管理 ， 體現(xiàn)以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的財務(wù)管理思想。財務(wù)信息化的目標(biāo)是要建立一個安全、規(guī)范、統(tǒng)一、實時的財務(wù)信息系統(tǒng) ， 為公司的經(jīng)營管理 提供決策依據(jù) ， 提高公司的管理水平與應(yīng)變能力。財務(wù)集中應(yīng)該實現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的緊密集成 ， 全面監(jiān)控分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)運營。要實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)一體化 ， 必須對現(xiàn)有的會計流程進(jìn)行必要的改造 ， 將會計流程與業(yè)務(wù)流程有機地融合在一起。 （ 2）是明確企業(yè)集團(tuán)各層面財務(wù)決策的權(quán)力和責(zé)任。實行企業(yè)集團(tuán)財務(wù)的集中管理 ， 要把握好集權(quán)和分權(quán)的程度 ， 要做到集權(quán)有道 ， 分權(quán)有序。財務(wù)的集中管理并不排斥子公司的獨立核算 ， 而要在統(tǒng)一的有機體內(nèi)充分體現(xiàn)子公司的法人15 地位 ， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)通過控制權(quán)參數(shù)的設(shè)置 ， 實現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一。 （ 3）是實行全面預(yù)算管理。集團(tuán)公 司應(yīng)從公司的長遠(yuǎn)利益出發(fā) ， 對所屬公司的情況進(jìn)行全面、細(xì)致、客觀地研究、分析和預(yù)算 ， 建立一套涵蓋企業(yè)主要發(fā)展指標(biāo)的預(yù)算指標(biāo)體系 ， 對于資金預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算外資金與預(yù)算內(nèi)資金 ， 在保證預(yù)算內(nèi)資金正常撥付的情況下 ， 合理控制預(yù)算外資金的使用。 （ 4）是制定統(tǒng)一的財務(wù)制度。要依據(jù)國家法律、法規(guī)制定企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)制度 ， 按照集中管理目的 ， 再造企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理流程。在流程設(shè)計中應(yīng)圍繞會計核算集中、財務(wù)管理集中、集團(tuán)資金集中三個方面展開 ， 并按三個方面分步實施財務(wù)集中管理。再造流程和相關(guān)制度的完善是財務(wù)集中管理后續(xù)工作的基礎(chǔ) ， 也是財務(wù)集中管理的關(guān)鍵。 （ 5）是滿足子公司生產(chǎn)經(jīng)營要求。在方便子公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下 ， 做到統(tǒng)而不死 ， 滿足其生產(chǎn)經(jīng)營要求。實行財務(wù)集中管理的中心目的是為了使企業(yè)能夠健康發(fā)展。因此 ， 在對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控的同時 ， 首要任務(wù)是滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的要求 ， 為企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)。財務(wù)集中管理集監(jiān)督與服務(wù)于一身 ， 在對子公司實施監(jiān)控時 ， 對控制指標(biāo)的制定要具有一定的彈性 ， 使整個控制體系具備相對的靈活性 ， 保證各單位生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。 （ 6）是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度是財務(wù)集中管理正常運行的基礎(chǔ)。缺乏健 全的內(nèi)控制度 ， 集中管理可能會走向兩種極端 ： 要么走向集權(quán) ， 即各下級單位的業(yè)務(wù)集中于企業(yè)總部等待處理 ， 總部工作量加大 ， 監(jiān)控職能因繁瑣的日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)被擠占 ， 要么流于形式 ， 即下級單位可能為完成控制指標(biāo)而應(yīng)付審批 ， 使監(jiān)控過程僅保持形式上的規(guī)范。而完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范了企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)從授權(quán)、審批、執(zhí)行到審核等全過程的控制。因此 ， 只有健全的內(nèi)部控制制度 ， 才能保證所有涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的行為追溯到底 ， 各級考核才能責(zé)任到人。 （ 7）是提高財務(wù)人員的素質(zhì)。實現(xiàn)財務(wù)集中后 ， 會計核算的工作量將大大減少 ， 財務(wù)工作要從以前簡單的記 賬轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)分析 ， 更多的財務(wù)人員將從事職能管理方面的工作。從核算型角色轉(zhuǎn)變成管理控制型角色 ， 這將對員工的素質(zhì)提出更高的要求。因此 ， 要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn) ， 提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)。 改善資金集中管理的方法 （ 1）科學(xué)的集權(quán)與分權(quán) 資金集中管理應(yīng)達(dá)到既能集中，又能調(diào)動和發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性的目的。因此，一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該重點監(jiān)督和管理重大投融資、擔(dān)保和賬戶，同時還要堅決控制不合理資金支出。對于分公司預(yù)算外資金，則支付必須向企業(yè)集團(tuán)履行必要的報批手續(xù)后才可比準(zhǔn)。而另一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)賦予分公司適 度的資16 金自主管理權(quán)限，以調(diào)動其積極性。如一定限額內(nèi)的投資權(quán)和采購自主權(quán)、日常資金調(diào)度權(quán)等。分公司在財務(wù)公司的存款可以采取報賬制，只要符合相關(guān)規(guī)章制度，原則上就能夠支配和使用。 （ 2）提高管理水平 首先，要制定一套統(tǒng)一的、切實可行的經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)，并在各分公司間統(tǒng)一執(zhí)行。對于預(yù)算呢得支出， 企業(yè) 集團(tuán)準(zhǔn)予報銷；而對于超出財務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)而又合理的支出，在分公司進(jìn)行詳細(xì)說明并經(jīng)該分公司負(fù)責(zé)人審批后方可給予報銷。除此之外，對 未經(jīng)財政、人事部門批準(zhǔn)的情況下就再分公司系統(tǒng)內(nèi)部執(zhí)行的有關(guān)獎金、津貼等開支，企業(yè)集團(tuán)不予支付。 其次，要建立并逐步完善資金集中結(jié)算平臺的功能。如資金分析和查詢功能，做到能實時查詢集團(tuán)公司及下屬分公司資金及其增減變動情況，有效監(jiān)控資金收支情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提高控制效果。 第三，要實施財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，根據(jù)分公司不同情況，委派相應(yīng)的財務(wù)負(fù)責(zé)人，并且要求相應(yīng)的負(fù)責(zé)人承擔(dān)一定的責(zé)任。 】 （ 3）完善內(nèi)外監(jiān)督控制 資金進(jìn)行集中管理后，資金的管理風(fēng)險也大為集中，因此，企業(yè)集團(tuán)首先要加強內(nèi)部控制制度 ，對每一筆支出都應(yīng)進(jìn)行事前審核，以保證憑證的真實性、合理性、準(zhǔn)確性和合法性。其次，對大額費用、超指標(biāo)支出和大額借款等實行審批制度，特別是要加強對各個分公司固定資產(chǎn)的管理，健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核制度，及時掌握固定資產(chǎn)的變動情況。此外，企業(yè)集團(tuán)還要主動接受外界各部門的監(jiān)督，形成一個相互牽制的機制，尤其要防止總公司財務(wù)部門在權(quán)利集中的情況下滋生腐敗。 （ 4）爭取支持和理解 國家有關(guān)部門目前尚沒有明確的操作辦法從政策上規(guī)范資金集中管理的運作。因此，在此之前，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)盡量爭取法院、財政和稅務(wù)等政府部門的理解和支持 ，對于資金集中管理這一新生事物，要多宣傳、多溝通、多解釋，在工作上取得有關(guān)部門的配合和支持。 （ 5）正確認(rèn)識資金集中管理的職能 一方面，資金集中管理不具備 金融 機構(gòu)的職能，因此不能從事集團(tuán)外企業(yè)放貸、發(fā)行債券等金融性業(yè)務(wù)。另一方面，資金集中管理僅僅是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部采用的一種財務(wù)管理模式，因此其在對分公司資金集中時不能改變各成員單位資金的所有權(quán)關(guān)系，以保證成員單位資金的相對獨立性，同時其所運作的是集團(tuán)內(nèi)成員單位的沉淀 資金，并不能取代企業(yè)對自有資金的經(jīng)營權(quán)。 17 5 結(jié)束語 本文通過對大型集團(tuán)公司集中事例財務(wù)管理的分析，闡述了實施集中財務(wù)管理的模式以及方法和措施，提出了大型集團(tuán)公司實行集中財務(wù)管理存在的具體問題，并針對問題給出了一系列的解決方法。對于我國集團(tuán)公司，在實施集中財務(wù)管理時，還應(yīng)注意：集團(tuán)公司總部可以將集中會計核算作為突破口 ， 對所屬企業(yè)的資金收支、預(yù)算和資金使用實施更有效的管控。集團(tuán)總部負(fù)責(zé)向各企業(yè)及時提供會計資料和信息 ， 以滿足各企業(yè)和分公司經(jīng)營管理對會計核算的要求 ， 做好核算服務(wù)。集團(tuán)公司總部可以利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù) ， 將業(yè)務(wù)管理融合進(jìn)財務(wù)管理中 ，實行從源頭管理。通過遠(yuǎn)程處理、在線管理 ， 對所屬企業(yè)財務(wù)進(jìn)行動態(tài)管理 ， 真正實現(xiàn)財務(wù)的事前計劃、事中控制、事后反饋 ， 實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全過程管理?，F(xiàn)代集中會計突破了傳統(tǒng)意義的會計核算職能 ， 更重要的是統(tǒng)一了核算標(biāo)準(zhǔn)、提高了核算效率 ， 規(guī)范了會計核算行為 ， 發(fā)揮出了集團(tuán)財務(wù)加強財務(wù)監(jiān)控、優(yōu)化資源配置等作用。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)抓住行業(yè)改革機遇 ， 積極引入先進(jìn)的財務(wù)管理思想和模式 ，推動企業(yè)財務(wù)管理方法與手段的創(chuàng)新。 本文在一定程度上，給出了大型集團(tuán)公司實施集中財務(wù)管理的方法和措施，對在實施過程中可能存在的問題 也給出了解決方法，但是大型集團(tuán)公司集中事例的財務(wù)管理是一個 實踐性非常強的工作，本文僅是在理論基礎(chǔ)上結(jié)合實際情況進(jìn)行的分析研究，在其實際的操作執(zhí)行過程中還存在著很多不足的地方。希望以后能夠繼續(xù)研究，爭取在本文的理論應(yīng)用到實踐中。 18 參考文獻(xiàn) [1] 葉陳剛 ． 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式及其選擇 [J]． 財務(wù)與會計 2021． [2] 常璟，集團(tuán)公司資金集中管理模式初探 [J]． 財務(wù)與會計 2021． [3] Schacht E． Industrial polysaccharidesies [M] ． Amsterdam： Elsevier Science，1987． [4] 左翔 企業(yè)集團(tuán)資金管理的若干問題及對策 [J]． 會計之友 2021． 02． [5] 石友蓉，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理 [M]． 武漢：武漢理工大學(xué)出版社 ． 2021． [6] 徐春華 ． 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理模式研究 ． 廣東工業(yè)大學(xué) ． 2021． 04． [7] 李祥福 ． 企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的模式及完善 [J] ． 財會研究， 2021． 07. 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