【正文】 這樣極容易造成一些分公司巧立名目，雖已發(fā)放福利、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金。 （ 4） 各單位上報(bào)的日常資金預(yù)算不準(zhǔn)確 在預(yù)算控制中 ， 如果單位資金使用超過預(yù)算指標(biāo) ， 只有通過預(yù)算調(diào)整后才能使用。會(huì)計(jì)審計(jì)制度對(duì)旗下分公司、子公司 的審計(jì)職責(zé)主要包括： 總部及旗下分公司的財(cái)務(wù)狀況；經(jīng)營現(xiàn)狀；集團(tuán)公司旗下分公司、子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；旗下分公司財(cái)務(wù)收支狀況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)效性、合法性。而當(dāng)集團(tuán)企業(yè)步入正軌時(shí)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中樞機(jī)構(gòu)對(duì)下屬子公司、分公司就可能采取建立統(tǒng)一結(jié)算中心樞紐、設(shè)置集團(tuán)公司內(nèi)部銀行結(jié)算體系。 由于目前外部審計(jì)側(cè)重于對(duì)年度報(bào)表的審計(jì)，因此，對(duì)于日常生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)控主要還應(yīng)依靠集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì) 。 9 （ 1） 行使結(jié)算職能 資金結(jié)算中心以大型集團(tuán)公司的名義在銀 行開立統(tǒng)一的賬戶，集中辦理集團(tuán)各成員企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù) 。三是資金預(yù)算即對(duì)經(jīng)營活動(dòng) 、 投資活動(dòng) 、 籌資活動(dòng)所發(fā)生的資金流量進(jìn)行預(yù)算，以掌握現(xiàn)金流動(dòng)信息 、 平衡資金余缺 、 提高資金利用率 、 保證經(jīng)營活動(dòng)的正常發(fā)展 。 實(shí)行財(cái) 務(wù) 人員委派制 企業(yè)集團(tuán)的所有財(cái)務(wù)人員由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)聘任與培訓(xùn) ， 各級(jí)財(cái)務(wù)人員歸屬集團(tuán)財(cái)務(wù)部直接領(lǐng)導(dǎo) 。而這些成員企業(yè)無論是產(chǎn)品構(gòu)成、人員素質(zhì)、地理位置、行業(yè)分布以及在集團(tuán)中的重要性 ， 還是面臨的市場(chǎng)環(huán)境都不盡相同?？毓晒矩?cái)務(wù)管理的集權(quán)與分權(quán)在一定程度上受公司傳統(tǒng)的影7 響。集團(tuán)總部 （ 或母公司）能發(fā)揮核心主導(dǎo)作用。該模式在一定程度上克服了過分分權(quán)或集權(quán)的缺陷 ， 融合了集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢(shì)。但它也存在明顯的缺陷 ： 財(cái)務(wù)管理權(quán)限高度集中于母公司容易挫傷子公司經(jīng)營者的積極性 ， 抑制子公司的 靈活性和創(chuàng)造性 ； 高度集權(quán)使決策壓力集中于母公司 ， 一旦決策失誤 ， 企業(yè)集團(tuán)將產(chǎn)生巨大損失。 5 3 大型集團(tuán)公司集中財(cái)務(wù)管理模式 的探討 大型 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的模式分類 由于企業(yè)集團(tuán)是通過資本紐帶形成的 ， 這使得財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)管理中的地位更顯突出。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部各部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是很少見的。 4 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)管理定義 企業(yè)管理作為實(shí)踐活動(dòng)來說，是許多功能性活動(dòng)的組合，包括戰(zhàn)略、營銷、生產(chǎn)、運(yùn)營、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等等。一般大型企業(yè)集團(tuán)擁有幾十個(gè)甚至幾百個(gè)成員企業(yè)，小型企業(yè)集團(tuán)有十幾個(gè)成員單位。通過引入財(cái)務(wù)集中管理模式，能實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)有效的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控，擺脫由于集團(tuán)資源分散、監(jiān)控力度不夠所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)組織架構(gòu)扁平化的重組結(jié)果將取消大量集團(tuán)成員公司的獨(dú)立法人資格，將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益全部收歸（集團(tuán)）公司統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，這一變化要求集中統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行集中、全面、統(tǒng)一核算和分級(jí)管理。與沒有進(jìn)行集中財(cái)務(wù)管理的企業(yè)相比，集中財(cái)務(wù)管理的企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)方面做得更好，更能夠預(yù)先做到風(fēng)險(xiǎn)管控。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)集團(tuán)的興衰成敗，在很大程度上取決于集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建完善的適合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理模式是當(dāng)務(wù)之急的任務(wù)。管理層次多、管理鏈條長必然給會(huì)計(jì) 管理與核算帶來難度。利用其中的全成本管理模式，保障顯性成本和隱性成本、局部成本和全局成本財(cái)務(wù)信息的 準(zhǔn)確性。 企業(yè)集團(tuán)特點(diǎn) 企業(yè)集團(tuán)是以實(shí)力雄厚的企業(yè)為核心，以資本聯(lián)結(jié)為主要紐帶，通過產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)契約等多種方式，把多個(gè)企業(yè)單位聯(lián)結(jié)在一起，具有多層次組織結(jié)構(gòu)的法人聯(lián)合 體。通過購并，不同所有制成分、不同行業(yè)和領(lǐng)域、同一行業(yè)但經(jīng)營不同產(chǎn)品的企業(yè)都可能被包括進(jìn)企業(yè)集團(tuán)這個(gè)大系統(tǒng)中。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理 地加以規(guī)劃和控制，達(dá)到企業(yè)效益不斷提高、財(cái)富不斷增加的目的。例如，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，質(zhì)量優(yōu)良可靠，則可帶動(dòng)生產(chǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷兩旺，資金周轉(zhuǎn)加快，盈利能力增強(qiáng)，這一切都可以通過各種財(cái)務(wù)指標(biāo)迅速地反映出來。人任免等重大事項(xiàng)都由母公司統(tǒng)一管理。集團(tuán)總部指導(dǎo)下的分散管理 ： 絕對(duì)集權(quán)和絕對(duì)分權(quán)是沒有的 ， 集團(tuán)總部指導(dǎo)下的分散管理模式強(qiáng)調(diào)分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán) ， 是一種集資金籌集、運(yùn)用、回收與分配于一體 ， 參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) ， 自下而上的多層決策的集權(quán)模式。一般情況下 ， 控股公司財(cái)務(wù)決 策權(quán)的集中度與其對(duì)子公司的控制程度成正向關(guān)系。在不同的發(fā)展階段 ，大型集團(tuán)公司 ， 尤其是產(chǎn)業(yè)型 及管理型企業(yè)集團(tuán)采用集權(quán)或分權(quán)的策略顯然式不同的。因此 ， 大型集團(tuán)公司還應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況 ， 結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念和股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況 ， 合理劃分母子公司的財(cái)務(wù)管理權(quán)限。 集中財(cái)務(wù)核算是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作的集中，包括會(huì)計(jì)集中核算 、 集中查詢 、 統(tǒng)一編制會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容 。 預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，同時(shí)也是考核與審計(jì)的依據(jù) 。 （ 4） 預(yù)算考核 按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則建 立績效考核制度，將預(yù)算完成情況作為考核成員企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)人的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與其薪金待遇 、 職位任免直接掛鉤 。 同時(shí)，結(jié)算中心可將集中起來的暫時(shí)閑置的資金，以貸款的形式將其分配給需要資金的下屬企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的相互調(diào)劑，盡可能依靠集團(tuán)內(nèi)部自有資金滿足生產(chǎn)經(jīng)營和投資的需求 。集團(tuán)企業(yè)的資金管理是要實(shí)現(xiàn)資金的有效、合理流通，保證集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的順利實(shí)現(xiàn)。 （ 2） 推行全面預(yù)算管理模式 全 面預(yù)算管理模式是讓集團(tuán)公司旗下的子公司、分公司實(shí)現(xiàn)其總部提出的保值增值為基礎(chǔ)的一種形式。 實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理后 ， 分公司手中可以支配的現(xiàn)金少了 ， 在一定 程度上對(duì)子公司的經(jīng)營活動(dòng)有所限制 ， 一定程度上會(huì)打擊子公司的積極性。 盡管資金集中管理對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言有著重要的積極意義，但是我國在這一方面還面臨一些不容忽視的問題，其問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： （ 1）管理方面的缺陷 12 首先，由于各個(gè)分公司的業(yè)務(wù)情況不同，往來款項(xiàng)錯(cuò)綜復(fù)雜，甚至有些往來款中還混雜著許多能夠逃避預(yù) 算外資金管理的隱性收入，這就使總公司對(duì)分公司支出的合理性和發(fā)票的真實(shí)性難以把握。 （ 3） 相關(guān)法律制度的制約 在當(dāng)前的狀況下，企業(yè)集團(tuán)總公司對(duì)其分公司的資金集中管理缺乏明確的法律依據(jù)。影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素有企業(yè)外部的法律環(huán)境、金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部的投資報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理就是要通過確定高效的投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和科學(xué)合理的股利政策，盡可能提高投資、經(jīng)營報(bào)酬率和控制、降低風(fēng)險(xiǎn)。 第二，雙方交易的規(guī)律。有價(jià)值的創(chuàng)意規(guī)律主要應(yīng)用于直接投資項(xiàng)目，此外還可應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動(dòng)。有時(shí)一項(xiàng)資產(chǎn)附帶的期權(quán)比該資產(chǎn)本身更有價(jià)值。其理論依據(jù)是投資組合理論。因此，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中不能盲目照搬理論，而應(yīng)堅(jiān)持思辨的理念，具體問題進(jìn)行具體分析。 （ 3）是實(shí)行全面預(yù)算管理。實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的中心目的是為了使企業(yè)能夠健康發(fā)展。 （ 7）是提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。如一定限額內(nèi)的投資權(quán)和采購自主權(quán)、日常資金調(diào)度權(quán)等。 】 （ 3）完善內(nèi)外監(jiān)督控制 資金進(jìn)行集中管理后，資金的管理風(fēng)險(xiǎn)也大為集中，因此，企業(yè)集團(tuán)首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度 ，對(duì)每一筆支出都應(yīng)進(jìn)行事前審核，以保證憑證的真實(shí)性、合理性、準(zhǔn)確性和合法性。對(duì)于我國集團(tuán)公司，在實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理時(shí)，還應(yīng)注意：集團(tuán)公司總部可以將集中會(huì)計(jì)核算作為突破口 ， 對(duì)所屬企業(yè)的資金收支、預(yù)算和資金使用實(shí)施更有效的管控。 18 參考文獻(xiàn) [1] 葉陳剛 ． 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式及其選擇 [J]． 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 2021． [2] 常璟，集團(tuán)公司資金集中管理模式初探 [J]． 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 2021． [3] Schacht E． Industrial polysaccharidesies [M] ． Amsterdam： Elsevier Science，1987． [4] 左翔 企業(yè)集團(tuán)資金管理的若干問題及對(duì)策 [J]． 會(huì)計(jì)之友 2021． 02． [5] 石友蓉，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理 [M]． 武漢：武漢理工大學(xué)出版社 ． 2021． [6] 徐春華 ． 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式研究 ． 廣東工業(yè)大學(xué) ． 2021． 04． [7] 李祥福 ． 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的模式及完善 [J] ． 財(cái)會(huì)研究， 2021． 07. 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