【正文】 ............ 12 確定財(cái)務(wù)管理具體實(shí)施步驟 ...................................... 14 改善資金集中管理的方法 ........................................ 15 5 結(jié)束語 ................................................................... 17 參考文獻(xiàn) ................................................................... 18 致 謝 ..................................................... 錯(cuò)誤 !未定義書簽。在此基礎(chǔ)上，筆者就目前存在的大型集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了概括，給出了 大型集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必備條件以及具體實(shí)施方法和措施，最后就大型集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理存在的問題給出了一系列的解決方案。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)管理模式保障集團(tuán)財(cái)務(wù)信息與一線分支機(jī)構(gòu)同步，保障全集團(tuán)縱向財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。 3 2 相關(guān)理論介紹 企業(yè)集團(tuán)概括 企業(yè)集團(tuán)概念 企業(yè)集團(tuán)（大型集團(tuán)公司）是一種以大企業(yè)為核心 ，以經(jīng)濟(jì)技術(shù)或經(jīng)營(yíng)聯(lián)系為基礎(chǔ)、實(shí)行集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的領(lǐng)導(dǎo)體制，規(guī)模巨大、多角化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)聯(lián)合組織或企業(yè)群體組織。其中，核心層是企業(yè)集團(tuán)的核心，緊密層，半緊密層和松散層與集團(tuán)聯(lián)系的緊密程度依次降低，對(duì)集團(tuán)的影響也依次減弱。財(cái)務(wù)集中管理模式是將信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想、管理方法有機(jī)融合 ， 以系統(tǒng)化的運(yùn)作平臺(tái)為依托 ， 通過全方位的管理手段對(duì)企業(yè)整體資源進(jìn)行有效配置、管理、控制和優(yōu)化 ， 以提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管理水平 ， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理新模式。每一個(gè)部門也都要在合理使用資金、節(jié)約資金支出等方面接受財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)制度的約束，以此來保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。下面介紹幾種大型集團(tuán)公司中常見的財(cái)務(wù)管理模式： （ 1） 集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式 集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式將子公司的業(yè)務(wù)看作是母公司（集團(tuán)公司）業(yè)務(wù)的擴(kuò)大 ， 母公司對(duì)于整個(gè)集團(tuán)采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理。分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)在于 ： 子公司決策快捷 ， 易于捕捉商機(jī) ， 增加創(chuàng)利機(jī)會(huì) ； 減輕了母公司的決策壓力 ， 減少了母公司直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。一般來看 ，大型集團(tuán)公司總部對(duì)核心企業(yè)和控股層企業(yè)的控制要明顯嚴(yán)于參股層、協(xié)作層企業(yè)。在大型集團(tuán)公司調(diào)整階段 ， 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略大幅度調(diào)整 ， 強(qiáng)化財(cái)物的再集權(quán) ， 從制度上保證戰(zhàn)略的實(shí)施。這要求子公司擁有更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán) ， 包括更多的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。然而 ， 由于各成員企業(yè)先對(duì)獨(dú)立性的存在 ， 在權(quán)力相對(duì)擴(kuò)大的分權(quán)制下 ， 首先謀求自身局部利益而非集團(tuán)整體利益最大化是一種必然傾向 ， 這是采用 分權(quán)制通常無法完全避免的一種成本 或代價(jià)。 通過財(cái)務(wù)人員委派制密切8 財(cái)務(wù)人員與集團(tuán)公司的利益關(guān)系，確保會(huì)計(jì)核算信息客觀真實(shí)，可有效地督促各成員企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行集團(tuán)公 司的財(cái)務(wù)決策，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的監(jiān)管職能，維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的整體利益 。 （ 2） 預(yù)算執(zhí)行 大型集團(tuán)公司中各部門 、 各層次特別是成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須以確定的預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，不允許執(zhí)行其他方案或各行其道，特殊情況下的成本或費(fèi)用支出必須申述理由報(bào)集團(tuán)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行 。 做到事前控制，防止不合理的資金流出 。在大型集團(tuán)公司中實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理 主 要 包括以下幾個(gè) 內(nèi)容 ： （ 1） 實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理 實(shí)行資金的集中統(tǒng)一管理 是現(xiàn)資金是企業(yè)生命的延續(xù)，資金流動(dòng)的起始點(diǎn)都金，其他資產(chǎn)都是資金在流動(dòng)中的轉(zhuǎn)化形式。子公司或分公司內(nèi)部的資金余缺由集團(tuán)公司總部銀行進(jìn)行合理調(diào)配，把剩余資金降到最低水準(zhǔn)。 11 4 大型集團(tuán)公司集中財(cái)務(wù)管理中的問題及解決方案 大型集團(tuán)公司實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理存在的問題 財(cái)務(wù)集中管理的組織分析 在大型集團(tuán)公司中實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理具有很多優(yōu)點(diǎn)，如：集團(tuán)公 司能夠充分利用財(cái)力，發(fā)揮整體效益；強(qiáng)化了集團(tuán)公司的投資管理；促進(jìn)了全面預(yù)算管理的推行，有效地控制成本費(fèi)用開支；降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；提高公司信貸的信用等級(jí)；提高集團(tuán)公司決策的正確性等。 財(cái)務(wù)集中管理的資金分析 資金集中管理主要是針對(duì)大型集團(tuán)公司（企業(yè)集團(tuán)）的資金管理策略。 （ 2） 分公司與總公司的目標(biāo)背道而馳 資金集中管理的目的是提高資金的使用效率，然而，假若集團(tuán)總公司對(duì)分公司缺乏必要的支持和引導(dǎo)，對(duì)分公司的業(yè)務(wù)拓展和 發(fā)展 沒有大的影響力或幫助，那么分公司就會(huì)缺乏對(duì)集團(tuán)中心的認(rèn)同感，集團(tuán)公司也 會(huì)缺乏管理權(quán)威。 （ 1） 目標(biāo)導(dǎo)向和聚焦管理的理念 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是財(cái)務(wù)管理工作的總方向，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境日新月異，財(cái)務(wù)管理的環(huán)境主要包括法律環(huán)境、金融市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。堅(jiān)持以人為本的理念關(guān)鍵要客觀地把握資本市場(chǎng)中人的行為規(guī)律，有以下三方面 ： 第一，自利行為的規(guī)律。創(chuàng)造價(jià)值的理念是對(duì)增加企業(yè)財(cái)富基本規(guī)律的認(rèn)識(shí)，有以下四個(gè)方面 ： 第一，有價(jià)值的創(chuàng)意規(guī)律。是指在財(cái)務(wù)估價(jià)時(shí)要考慮期權(quán)的價(jià)值。 第二，投資分散化原則 ?！?貨幣的時(shí)間價(jià)值 ” 是指 貨幣在經(jīng)過一定時(shí)間的投資和再投資所增加的價(jià)值。實(shí)行企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)的集中管理 ， 要把握好集權(quán)和分權(quán)的程度 ， 要做到集權(quán)有道 ， 分權(quán)有序。 （ 5）是滿足子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求。而完善的內(nèi)部控制制度規(guī)范了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從授權(quán)、審批、執(zhí)行到審核等全過程的控制。對(duì)于分公司預(yù)算外資金，則支付必須向企業(yè)集團(tuán)履行必要的報(bào)批手續(xù)后才可比準(zhǔn)。如資金分析和查詢功能，做到能實(shí)時(shí)查詢集團(tuán)公司及下屬分公司資金及其增減變動(dòng)情況，有效監(jiān)控資金收支情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，提高控制效果。另一方面，資金集中管理僅僅是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部采用的一種財(cái)務(wù)管理模式，因此其在對(duì)分公司資金集中時(shí)不能改變各成員單位資金的所有權(quán)關(guān)系，以保證成員單位資金的相對(duì)獨(dú)立性，同時(shí)其所運(yùn)作的是集團(tuán)內(nèi)成員單位的沉淀 資金，并不能取代企業(yè)對(duì)自有資金的經(jīng)營(yíng)權(quán)。 本文在一定程度上，給出了大型集團(tuán)公司實(shí)施集中財(cái)務(wù)管理的方法和措施，對(duì)在實(shí)施過程中可能存在的問題 也給出了解決方法，但是大型集團(tuán)公司集中事例的財(cái)務(wù)管理是一個(gè) 實(shí)踐性非常強(qiáng)的工作，本文僅是在理論基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行的分析研究，在其實(shí)際的操作執(zhí)行過程中還存在著很多不足的地方?，F(xiàn)代集中會(huì)計(jì)突破了傳統(tǒng)意義的會(huì)計(jì)核算職能 ， 更重要的是統(tǒng)一了核算標(biāo)準(zhǔn)、提高了核算效率 ， 規(guī)范了會(huì)計(jì)核算行為 ， 發(fā)揮出了集團(tuán)財(cái)務(wù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控、優(yōu)化資源配置等作用。因此，在此之前，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)盡量爭(zhēng)取法院、財(cái)政和稅務(wù)等政府部門的理解和支持 ，對(duì)于資金集中管理這一新生事物，要多宣傳、多溝通、多解釋，在工作上取得有關(guān)部門的配合和支持。除此之外，對(duì) 未經(jīng)財(cái)政、人事部門批準(zhǔn)的情況下就再分公司系統(tǒng)內(nèi)部執(zhí)行的有關(guān)獎(jiǎng)金、津貼等開支，企業(yè)集團(tuán)不予支付。 改善資金集中管理的方法 （ 1）科學(xué)的集權(quán)與分權(quán) 資金集中管理應(yīng)達(dá)到既能集中，又能調(diào)動(dòng)和發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性的目的。健全的內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)集中管理正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。在流程設(shè)計(jì)中應(yīng)圍繞會(huì)計(jì)核算集中、財(cái)務(wù)管理集中、集團(tuán)資金集中三個(gè)方面展開 ， 并按三個(gè)方面分步實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)一體化 ， 必須對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)流程進(jìn)行必要的改造 ， 將會(huì)計(jì)流程與業(yè)務(wù)流程有機(jī)地融合在一起。 第四，貨幣時(shí)間價(jià)值原則。 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間存在對(duì)等關(guān)系，投資人必須對(duì)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)做出權(quán)衡，為追求較高報(bào)酬而承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，或者為減少風(fēng)險(xiǎn) 而接受較低的報(bào)酬。在財(cái)務(wù)管理中要做到人盡其才、14 物盡其 用和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。它是 自利行為規(guī)律的延伸，要求做財(cái)務(wù)決策時(shí)不僅要考慮行動(dòng)方案本身，還要考慮該項(xiàng)行動(dòng)可能給人們傳達(dá)的信息。 對(duì)每個(gè)具體公司而言，信息化將對(duì)理財(cái)和供銷體系帶來重大影響，組建和持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，最終建成功能完善的電子商務(wù)平臺(tái)是每個(gè)企業(yè)重要的戰(zhàn)略任務(wù)，電子商務(wù)必將成為未來經(jīng)營(yíng)決勝的制高點(diǎn)，其立竿見影的作用將體現(xiàn)在大幅降低商品流通費(fèi)用和消除市場(chǎng)信息的不對(duì)稱性。 大型集團(tuán)公司實(shí)行集中財(cái)務(wù)管理的解決方案 明確財(cái)務(wù)管理理念 企業(yè)財(cái)務(wù)理念，即企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念，是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。 此外，由于責(zé)任定位的不明確，許多分公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)將錯(cuò)誤轉(zhuǎn)移到總公司的財(cái)務(wù)部門，因而給總公司帶來較大的 壓力。因而下屬單位往往會(huì)虛報(bào)預(yù)算 ， 上級(jí)部門在匯總審批時(shí) ， 就有可能在上報(bào)數(shù)上酌情削減 ， 這樣引起的資金供求矛盾勢(shì)必造成上報(bào)與審批間的惡性循環(huán)。 對(duì)集團(tuán)公司及旗下分公司、子公司對(duì)執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和公司規(guī)章制度的審計(jì)。每個(gè)集團(tuán)總公司旗下的子公司、分公司都在集團(tuán)公司內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶。 首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如審計(jì)委員會(huì)，配備足夠的合格審計(jì)工作人員，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé) ，具體承擔(dān)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督智能；其次，明確內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，以預(yù)算為依據(jù)，側(cè)重審查各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支規(guī)范性 、 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)真實(shí)性以及各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行情況等，通過定期或不定期的審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成員企業(yè)中弄虛作假 、 違反制度等問題；最后充分利用審計(jì)結(jié)果，將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)