【正文】 是否合理是否預(yù)算范圍內(nèi)否是預(yù)算調(diào)整通過預(yù)算審批程序?qū)徟念A(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行中，由于政策法規(guī)、經(jīng)營條件或市場環(huán)境等發(fā)生重大變化，將會導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。預(yù)算的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門向財務(wù)部提出申請，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況以及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，并提出希望預(yù)算調(diào)整的幅度。財務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核分析，在不偏離集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)的前提下，編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)涉及審批該預(yù)算的各部門相關(guān)人員審批通過后方可執(zhí)行。例如研發(fā)部門需要采購一批研發(fā)物品，需要先提采購申請流程，說明該批物品用途、型號、價格等，由采購部門對該批物品詢價，然后審批該流程，通過后的流程作為財務(wù)支付的備案流程，但在實際購買時該批物品已經(jīng)漲價，那么申請部門應(yīng)該向財務(wù)部提出申請，說明調(diào)整理由，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。各部門申請預(yù)算財務(wù)部審核預(yù)算是否合理各部門涉及的相關(guān)人員審核預(yù)算是否合理預(yù)算下達(dá)執(zhí)行預(yù)算要求申請部門調(diào)整預(yù)算要求申請部門調(diào)整預(yù)算否否是是 預(yù)算調(diào)整流程圖預(yù)算支出預(yù)算范圍內(nèi)財務(wù)審核通過是要求申請部門調(diào)整預(yù)算預(yù)算執(zhí)行發(fā)生變化否財務(wù)部每月對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，根據(jù)不同情況分別采用不同的分析方法，如比率分析和比較分析等，充分反映預(yù)算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及潛力，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實解決預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，計劃財務(wù)部及預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析偏差產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，糾正該偏差。預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果往往與各部門的考核獎金掛鉤，與部門領(lǐng)導(dǎo)的任免、升降、獎懲掛鉤。集團(tuán)的預(yù)算考核一般每季度進(jìn)行一次，第四季度考核為年終考核，年終考核比季度考核復(fù)雜一些，會增加部分年度考核指標(biāo)，如全年預(yù)算執(zhí)行情況等。財務(wù)部會按期分析各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，編制預(yù)算考核表，并經(jīng)各部門領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，以超支或節(jié)約的預(yù)算金額為依據(jù)，綜合考慮預(yù)算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結(jié)果，以確定考核獎金及實施一系列的獎懲措施。 統(tǒng)一核算管理 確保數(shù)字真實核算管理由財務(wù)核算中心下設(shè)會計核算部負(fù)責(zé)，實行統(tǒng)一的會計核算和集中管理工作。為了規(guī)范集團(tuán)各分公司的會計核算，保證會計資料和信息符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，規(guī)范集團(tuán)向股東、證券監(jiān)督管理機構(gòu)和社會公眾等外部會計信息使用者提供的會計資料和披露的會計信息，保證會計資料和信息符合會計準(zhǔn)則和證券交易委員會頒布的其他政策法規(guī)，制訂了統(tǒng)一的財務(wù)會計制度《會計核算指導(dǎo)手冊》，統(tǒng)一了會計核算中的會計科目，并分科目的對會計核算內(nèi)容、核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、確認(rèn)依據(jù)以及核算中一些具體情況的處理等進(jìn)行了明確，指導(dǎo)日常財務(wù)會計工作。會計集中核算是我國會計管理體制的一項重大改革，是對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式、管理方法和核算流程的改革，可以促使企業(yè)內(nèi)部管理思想、管理水平和財務(wù)人員意識的變革。實行會計集中核算具有十分重要的現(xiàn)實意義。有利于統(tǒng)一口徑，規(guī)范核算。實行會計集中核算后，有利于統(tǒng)一各分公司的核算口徑，整個集團(tuán)將按照一套標(biāo)準(zhǔn)的核算準(zhǔn)則進(jìn)行核算。集團(tuán)各分公司在Oracle財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置一個賬套，統(tǒng)一設(shè)置所有公司的代碼、會計科目、專項核算和公司往來等信息，統(tǒng)一制定收入、成本、費用等核算方法，統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理，統(tǒng)一會計信息的采集和歸集方式，統(tǒng)一系統(tǒng)賬期的開關(guān)，對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，最大限度地保證了會計核算的一致性，為規(guī)范會計核算，夯實會計基礎(chǔ)工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。有利于解決混亂，杜絕作假。集團(tuán)各分公司分別核算，存在會計核算混亂的問題。一方面，不同公司采用不同的核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，使得各分公司業(yè)績不具有可比性；另一方面，各分公司利用多種手段造假賬以粉飾業(yè)績，以及其他弄虛作假的現(xiàn)象，致使集團(tuán)整體利潤失真。實行會計集中核算后，杜絕了各分公司弄虛作假的機會。會計核算人員關(guān)系都掛靠在財務(wù)管理中心下設(shè)的會計核算部，由集團(tuán)財務(wù)管理中心集中、統(tǒng)一管理，核算人員不再受各被核算公司管理者控制，可以依照會計核算準(zhǔn)則對各公司進(jìn)行真實、準(zhǔn)確地核算，從而更為客觀地履行其職責(zé)。有利于變革流程，提升水平。會計集中核算是對傳統(tǒng)財務(wù)管理模式、管理方法和核算流程的創(chuàng)新，是對財務(wù)人員從業(yè)觀念的重大變革，更加突出財務(wù)管理職能。推行會計集中核算后，能夠優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，簡化核算層次，提高財務(wù)管理效率，實現(xiàn)財務(wù)人員向管理型的轉(zhuǎn)變，參與企業(yè)的經(jīng)營管理，突出事前預(yù)算控制，強化事中監(jiān)督分析，完善事后考核評價，發(fā)揮了財務(wù)管理分析職能，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。財務(wù)核算中心的財務(wù)人員由總賬會計、應(yīng)付會計和應(yīng)收會計三部分人員組成，總賬會計對各公司的賬務(wù)全盤負(fù)責(zé)。財務(wù)核算中心應(yīng)付會計總賬會計應(yīng)收會計費用報銷專項市場專項資產(chǎn)專項行政法律專項投資專項整個集團(tuán)的資產(chǎn)核算負(fù)責(zé)整個集團(tuán)市場費用核算負(fù)責(zé)整個集團(tuán)員工報銷核算負(fù)責(zé)整個集團(tuán)行政法律費用發(fā)票管理協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計和其他檢查核對和整理會計資料會計信息歸集和報表收入確認(rèn)管理收入合同管理產(chǎn)品發(fā)貨管理負(fù)責(zé)整個集團(tuán)投資事項核算集團(tuán)在統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)上，打造適宜集中管理的統(tǒng)一核算平臺:如固定資產(chǎn)明細(xì)核算，按月提取折舊，并進(jìn)行固定資產(chǎn)變動管理，與總賬集成；應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款往來業(yè)務(wù)管理，進(jìn)行核銷處理，同時應(yīng)收、應(yīng)付信息傳到總賬系統(tǒng)，與總賬集成；庫存管理模塊與總賬集成等等?？傎~會計總賬會計主要負(fù)責(zé)各分公司的會計信息歸集和報表，核對和整理會計資料，并協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計及其他檢查等工作。1)會計信息歸集和報表工作。負(fù)責(zé)審核出納現(xiàn)金及銀行存款余額是否賬實相符，并與oracle財務(wù)系統(tǒng)相核對；審核每筆財務(wù)事項，進(jìn)行會計判斷和賬務(wù)處理，歸集會計信息；審核應(yīng)付會計和應(yīng)收會計的賬務(wù)處理。負(fù)責(zé)編制每月財務(wù)報表、管理報表、費用檢查表和應(yīng)納所得稅調(diào)整表等報表； 外部財政、稅務(wù)、工商等相關(guān)報表和其他內(nèi)外業(yè)務(wù)部門需要的會計信息。2)核對和整理會計資料工作。負(fù)責(zé)每月與集團(tuán)內(nèi)部公司往來債權(quán)債務(wù)科目的檢查核對，并及時結(jié)清往來。結(jié)賬后負(fù)責(zé)編制總賬模塊與子模塊核對表，以檢查各科目是否存在非正常處理情況。負(fù)責(zé)按月對會計資料進(jìn)行整理和裝訂，包括會計憑證和稅務(wù)申報資料等，做到單據(jù)完整、憑證整潔、美觀、易查。3)協(xié)調(diào)內(nèi)、外部審計工作及其他檢查工作。負(fù)責(zé)提供內(nèi)部審計部門需要的相關(guān)財務(wù)資料；外部審計公司季度、年度審計所需的會計資料，專項審計所需的會計資料，如固定資產(chǎn)報廢專項審計、存貨減值專項審計等；協(xié)調(diào)其他相關(guān)的審計工作。負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)國家財政、稅務(wù)部門及其他有關(guān)部門對公司進(jìn)行的財務(wù)檢查工作，提供所需的會計資料。應(yīng)付會計應(yīng)付會計分為資產(chǎn)專項會計、市場專項會計、費用報銷專項會計、行政法律專項會計和投資專項會計，包括負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)部門提交的合同流程，就財務(wù)方面提出修改意見；負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)部門提交的采購申請、市場廣告、物品領(lǐng)用等流程，就財務(wù)方面提出相關(guān)建議；負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)部門提交的付款流程和員工日常費用報銷流程。費用報銷付款、員工借款付款和對外銀行付款都須經(jīng)相關(guān)的應(yīng)付專項會計審核等一系列流程后，出納方可付款。1)資產(chǎn)專項會計。資產(chǎn)分為: 流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和在建工程等。負(fù)責(zé)對提請的采購需求進(jìn)行預(yù)算審核，并監(jiān)督資產(chǎn)采購、日常管理等流程，財務(wù)復(fù)核以及相關(guān)賬務(wù)處理；負(fù)責(zé)維護(hù)資產(chǎn)模塊的相關(guān)財務(wù)信息，記錄并復(fù)核所有必要信息，并及時做出賬務(wù)處理。負(fù)責(zé)每月資產(chǎn)的攤銷和折舊，資產(chǎn)按統(tǒng)一方法進(jìn)行攤銷和折舊，并定期對資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)使用年限。對于減值的資產(chǎn)，及時說明情況，匯總信息，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后，根據(jù)資產(chǎn)的狀態(tài)情況和最終審批情況，進(jìn)行減值準(zhǔn)備的計提。負(fù)責(zé)整理、匯總盤點結(jié)果，對于差異督促實物管理部門及時查明原因。根據(jù)盤點結(jié)果撰寫盤點報告，盤點報告的內(nèi)容需涵蓋盤點中發(fā)現(xiàn)的問題以及盤點差異，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)并審批。審批完成后，對盤點資料和盤點報告進(jìn)行整理歸檔，并對需要調(diào)整的差異進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。負(fù)責(zé)會同工程管理人員于每年末對在建工程項目進(jìn)行全面盤點和全面清查，清查包括工程物資數(shù)量和金額以及工程進(jìn)度，即一方面檢查各項工程完工情況，以及與賬面記錄是否一致；另一方面檢查在建工程預(yù)計繼續(xù)開工和完工的可能性。合理預(yù)計各項在建工程的減值金額，對可能發(fā)生的各項在建工程損失，如長期停建并且預(yù)計在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，應(yīng)當(dāng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2)市場專項會計。市場費用，包括廣告費，市場推廣費，市場宣傳費，市場活動費，展會費用和市場研究費用等，所有市場活動均需到市場專項會計處備案，以后發(fā)生的費用在預(yù)算范圍內(nèi)予以報銷。負(fù)責(zé)審核市場費用單據(jù)的合理性及合法性，監(jiān)督市場活動的執(zhí)行情況，并及時做出相應(yīng)的賬務(wù)處理；檢查相關(guān)的市場合同原件是否已交財務(wù)存檔，根據(jù)付款金額登記合同付款進(jìn)度表。3)費用報銷專項會計。費用報銷包括辦公費、交通費、手機通訊費、零星采購費、員工福利費、日常雜項費用、差旅費和業(yè)務(wù)招待費等費用的報銷。審核各項費用發(fā)生的合理性，標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，票據(jù)的合法性、真實性、有效性，報銷單據(jù)填寫是否正確，并進(jìn)行賬務(wù)處理。審核借款限額、借款用途及借款時間，借款包括業(yè)務(wù)活動、零星采購、出差和其他緊急事項的借款，核銷借款，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。4)行政法律專項會計。行政法律專項會計負(fù)責(zé)整個集團(tuán)行政、法律費用核算。負(fù)責(zé)行政辦公費用、員工福利費用、物流費用(倉庫租金和運費)、房費租金和物業(yè)管理費等的審核，并進(jìn)行賬務(wù)處理。負(fù)責(zé)審計費用、律師費用、咨詢費用、專利費用和商標(biāo)費用等的審核，并進(jìn)行賬務(wù)處理，檢查相關(guān)的合同原件是否已交財務(wù)存檔，根據(jù)付款金額登記合同付款進(jìn)度表。5)投資專項會計。負(fù)責(zé)集團(tuán)對關(guān)聯(lián)公司和外部公司期限在1年以上(不含1年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資進(jìn)行核算，包括取得股權(quán)、分得利潤或現(xiàn)金股利、追加投資、被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損等的賬務(wù)處理。負(fù)責(zé)每年年末對長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資逐項進(jìn)行檢查，按照單個投資項目分別計算其賬面價值與可收回金額的差額，計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。應(yīng)收會計應(yīng)收會計按集團(tuán)的不同產(chǎn)品設(shè)置，分別負(fù)責(zé)集團(tuán)的產(chǎn)品發(fā)貨管理，收入合同管理，收入確認(rèn)管理和發(fā)票管理。1)產(chǎn)品發(fā)貨管理。負(fù)責(zé)產(chǎn)品發(fā)貨前的審核工作，如是否簽訂銷售合同、貨款是否到賬等；將發(fā)貨數(shù)據(jù)及時錄入oracle財務(wù)系統(tǒng)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；每月對發(fā)出產(chǎn)品做相應(yīng)銷售報表，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。2)收入合同管理。負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)部門提交的相關(guān)銷售合同，是否符合相關(guān)規(guī)定，并提出修改意見；負(fù)責(zé)收入合同的歸檔，并貼具相關(guān)印花稅。3)收入確認(rèn)管理。負(fù)責(zé)建立公司各類產(chǎn)品的收入確認(rèn)方式，實現(xiàn)銷售時是入主營業(yè)務(wù)收入還是遞延收入，入遞延收入的何時轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)收入；根據(jù)銷售提供的銷售報表，核對收款數(shù)據(jù)，并驗證數(shù)據(jù)合理性；向公司領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送收入日報；根據(jù)收入數(shù)據(jù)，制作內(nèi)部及外部分成報表；根據(jù)收入數(shù)據(jù)，進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。4)發(fā)票管理。由應(yīng)收會計到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)，并根據(jù)當(dāng)日的收入及發(fā)貨情況，開具發(fā)票。發(fā)票必須按序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫，同時加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票開好后由業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人員到應(yīng)收會計處辦理相關(guān)領(lǐng)取手續(xù)。由應(yīng)收會計統(tǒng)一對發(fā)票進(jìn)行保管，并造冊登記，定期清點核對。每月末，應(yīng)收會計將發(fā)票盤點表交部門領(lǐng)導(dǎo)，由部門領(lǐng)導(dǎo)抽查核實。 統(tǒng)一資金管理 確保資金效率統(tǒng)一資金管理是財務(wù)集中管理的核心，也是財務(wù)集中管理中最能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)。集團(tuán)的資金由財務(wù)部下設(shè)資金管理處負(fù)責(zé)，集團(tuán)各分公司在經(jīng)營過程中的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)統(tǒng)一歸并到資金管理處，由資金管理處統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一管理和統(tǒng)一運用。因集團(tuán)涉及現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)不多，且現(xiàn)金存量有相應(yīng)規(guī)定，故省分公司由出納一人負(fù)責(zé)全省的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和銀行收付業(yè)務(wù)，都使用網(wǎng)上銀行收付。規(guī)定現(xiàn)金存量后，集團(tuán)各分公司的現(xiàn)金由原先的不設(shè)上限降至一千元以下，整個集團(tuán)庫存現(xiàn)金由原先的60萬元以上降至5萬元左右，現(xiàn)金減少比率高達(dá)90%以上。這樣的設(shè)置解決了每個地市分公司一個出納但工作量不飽和的現(xiàn)象，不但降低了人力成本，而且還有助于工作的開展和處理業(yè)務(wù)的一致性，如對全省庫存現(xiàn)金的盤點工作，原先每個地市分公司派一名財務(wù)人員參與現(xiàn)金盤點，現(xiàn)在一名財務(wù)人員就可以完成全省的現(xiàn)金盤點工作，節(jié)約了盤點時間，提高了工作效率。集團(tuán)通過資金管理處，不僅可以加強對集團(tuán)各分公司資金收支的監(jiān)管，還可以從整體上提高資金使用效益，控制整個集團(tuán)的信貸規(guī)模，降低財務(wù)風(fēng)險。資金指的是企業(yè)集團(tuán)一定時期內(nèi)擁有的可使用的現(xiàn)金和金融資源的總和，而資金運作貫穿于企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營活動的全過程。集團(tuán)的資金統(tǒng)一管理包括管理集團(tuán)各分公司的現(xiàn)金收支，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；對外籌資，滿足整個集團(tuán)對資金的需求；核定各分公司日常留用的現(xiàn)金存量；抵消集團(tuán)內(nèi)部各分公司之間的應(yīng)收款和應(yīng)付款，使其之間最終進(jìn)行的現(xiàn)金調(diào)撥只剩結(jié)算后的現(xiàn)金差額；將集中的剩余資金用于投資，實現(xiàn)資金的增值；編制整個集團(tuán)的現(xiàn)金預(yù)算，預(yù)測整個集團(tuán)的現(xiàn)金流入與流出，實現(xiàn)資金的有效配置，最大限度地提高資金的使用效率，節(jié)約集團(tuán)資金使用費。通過資金統(tǒng)一管理，發(fā)揮調(diào)配優(yōu)勢。資金管理處人員統(tǒng)攬資金全局，能夠發(fā)現(xiàn)許多分公司所想不到的機會，可以將分散的資金積少成多，合理調(diào)配，統(tǒng)一安排，將資金用于最需要的地方；對于閑置資金，還可以合理配置，投資理財。例如銀行存款，資金管理處可以將集團(tuán)暫時不用的閑置資金由活期存款轉(zhuǎn)存為七天通知存款、一個月定期存款、半年期定期存款等，增加利息收入，收取理財收益，積少成多，如果整個集團(tuán)的銀行存款越多，相應(yīng)增加的利息收入也就越多，無形之中增強了集團(tuán)的整體盈利能力。通過資金統(tǒng)一管理，提高應(yīng)用效益。集團(tuán)資金統(tǒng)一管理，結(jié)算規(guī)模比以前分散結(jié)算大大提高，信譽等級相應(yīng)提高，還貸能力也有所增強，可以避免集團(tuán)內(nèi)部各分公司資金分散、各自為戰(zhàn)的現(xiàn)象，提高集團(tuán)的整體形象和資金的整體應(yīng)用效益，增強集團(tuán)參與市場競爭的能力。集團(tuán)在資金統(tǒng)一管理后，一方面，增強集團(tuán)的資金優(yōu)勢，對資金進(jìn)行適度的統(tǒng)一調(diào)配，降低集團(tuán)平時保持的